南京师范大学2019-2020学年度《审计学》期末考试试卷

南京师范大学2019—2020学年度第1学期商学院财务管理专业18级《审计学》期末考试试卷A卷姓名：学号：成绩：题号一二三四五六总分题分101010101050得分一、名词解释（共10分，5小题，每小题2分。）审计2.预告审计3.审计证据4.审计风险5.审计报告二、单项选择题（10×1=10分）1.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是()。

A.账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计

B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量

C.风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题

D.账项基础审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上

2.2013年X公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，股民C考虑到X公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民C认为注册会计师在2012年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提出诉讼，要求赔偿巨额损失。以下说法正确的是（）A．股民C可作为利害关系人提出诉讼B．股民C单独对ABC会计事务所提出控告C．注册会计师不需要承担民事赔偿责任应先由X公司赔偿股民C的损失3.在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为不符合应有关注的原则的是（）。采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度要求执行业务的人员签订职业道德承诺书对助手人员进行适当的培训4.会计师事务所于2012年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2012年3月1日开始实施并持续到2013年4月6日。财务报表涵盖的期间是2012年1月1日至2012年12月31日。那么，业务期间为（）。A.2012年3月1日至2013年4月6日B.2012年1月1日至2012年12月31日C.2013年1月1日至2013年4月6日D.2013年1月1日至2013年12月31日5．注册会计师在执行有关存货审计的过程中，以下关于存货认定的审计程序，其中正确的是（）。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“所有权”认定的程序C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．计算帐面存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定

6.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（

）。

A．评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B．评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

7。在审计过程中，在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的有（）。

A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

3.以下关于函证时间说法不正确的是（）。A.注册会计师不可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证B.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证C.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师可以将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末D.如果在资产负债表日前对应收账户实施函证程序，注册会计师可以针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序8.在审计抽样中，涉及很多参数的定义，下列关于可容忍偏差率的定义，正确的是（）A.是指对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。B.是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。C.是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。D.是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成9、对控制风险的评价，是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的（）。A、性质、方法、程序B、时间、范围、手段C、性质、范围、程序D、性质、范围、时间10、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。A、检查B、计算C、分析性复核D、估价

三、多项选择题（10×1=10分）1.注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段()。

A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计

C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计

2.注册会计师在审计过程中没有保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失().A.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明D.会计师事务所给利害关系人造成损失3.注册会计师对职业道德基本原则的遵循所受到的不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务的类型的不同而不同。下列情形中，属于外在压力导致不利影响的情形是（）。A.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围B.由于客户于昂对所讨论的事项具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升D.会计师事务所推介审计客户的股份4.注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平，防范措施主要包括（）。A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后人注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况C.从其他渠道获取必要的信息D.分派足够的具有胜任能力的员工5.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是（）。A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报6.具体审计计划包括的内容有()。

A.风险评估程序

B.审计范围、时间和方向

C.计划实施的进一步审计程序

D.计划其他审计程序

7.下列关于分析程序运用的目的中表达恰当的有()。

A.用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位及其环境的目的

B.用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位内部控制的目的

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序的目的

D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核的目的

8.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑()。

A.增加样本量B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序D.发表保留意见或否定意见

9、实物证据有时无法证明()。A、被审计单位是否对实物资产拥有所有权B、实物资产的价值情况C、实物资产是否存在D、实物资产是否存在抵押情况E、实物资产的数量10、在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误拒风险D、非抽样风险E、误受风险四、是非判断题（10×1=10分）1商品经济的发展，促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对财务报表发表审计意见。2、政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。3、注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能以客观、公正的心态表示意见。4、审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性会影响其适当性。5.降低精确程度，即差错容许界限越小，则抽查的样本数量就要越多。6.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。7、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。8、审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为属性抽样和变量抽样。9、注册会计师有责任发现被审计财务报表中的所有、舞弊和违法行为。10、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。

五、简答题（2×5=10分）1.审计重要性水平对审计证据有何影响？2.注册会计师在获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目是否均应考虑获取证据的成本问题？六、业务处理题（5×10=50分）（一）、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常

情况函证

编号客户询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲5000002002-1-22因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回（2）56乙3000002002-1-19购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付（3）64丙9000002002-1-19采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元（4）82丁6400002002-1-182001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（5）134戊600000因地址错误，被邮局退回——要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？（二）．对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0.5％计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5000万元．其他应收款项目为l000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款A公司3000万元应收账款B公司580万元应收账款C公司3020万元应收账款D公司-l600万元合计5000万元（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.要求：①针对述事项，应如何提出审计调整建议？②若同时存在上述两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？③若同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？（三）、在对A公司2006年度会计报表进行审计时发现：A公司的办公大楼于2005年1月启用，原值为4000万元，预计使用20年，预计净残值为10%。2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备为458万元。由于自2006年1月起因故停用，固此A公司未计提2006年度折旧。（报表层次重要性水平200万元）要求：（1）应提何审计建议？若需调整，写出审计调整分录。（2）若A公司接受调整，应出具何类型的审计报告？（3）若A公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告？（4）在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见的事项。（四）、Z股份有限公司2002年度未经审计的有关资料如下表，计算并确定会计报表层次重要性水平项目金额比例资产总额180，0000.5％净资产88，0001％主营业务收入240，0000.5％净利润24，1205％（五）、A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5％计提，应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款16553，坏帐准备