2025年初级会计专业技术资格通关秘籍

2025年初级会计专业技术资格通关秘籍一、《初级会计实务》部分（一）会计概述这部分内容是基础，需要掌握会计的基本概念、职能和目标，会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求，会计要素及其确认与计量，会计科目和借贷记账法，会计凭证、会计账簿与账务处理程序，财产清查，财务报告等。-重点知识-会计等式：资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润。这两个等式是会计核算的基础，在后续的账务处理中会频繁用到。例如，企业购买原材料，资产中的存货增加，若用银行存款支付，资产中的银行存款减少；若赊购，则负债中的应付账款增加。-借贷记账法：掌握“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额。-题目练习1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。2.某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：①向银行借款20万元存入银行；②用银行存款偿还货款5万元；③收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为（）万元。A.115B.119C.111D.71答案：A解析：业务①资产增加20万元；业务②资产减少5万元；业务③是资产内部一增一减，不影响资产总额。所以资产总额=100+20-5=115（万元）。（二）资产资产是初级会计实务的重点章节，涵盖货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产和长期待摊费用等内容。-重点知识-交易性金融资产：取得时按公允价值计量，相关交易费用计入投资收益。持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益，出售时将公允价值变动损益转入投资收益。-存货：掌握存货的成本构成，包括采购成本、加工成本和其他成本。发出存货的计价方法有先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。例如，先进先出法下，先购入的存货先发出，在物价持续上升时，会使发出存货成本偏低，期末存货成本偏高。-固定资产：取得时按成本入账，后续计量涉及折旧的计算。折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。例如，年限平均法下，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限。-题目练习3.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（）。A.财务费用B.投资收益C.交易性金融资产成本D.管理费用答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用计入投资收益的借方。4.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2024年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月15日发出甲材料400公斤，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000元；再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。则2月末库存甲材料为300-200=100公斤，实际成本为100×110=11000元。5.某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧，第二年的折旧额为（）元。A.20000B.24000C.39200D.40000答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。第一年折旧额=100000×40%=40000元；第二年折旧额=（100000-40000）×40%=24000元。（三）负债负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券及长期应付款等内容。-重点知识-应付职工薪酬：核算企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。例如，短期薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴，应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或当期损益。-应交税费：掌握增值税、消费税等主要税种的核算。增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”等明细科目。-题目练习6.企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.其他应收款答案：B解析：企业从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。7.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：建造厂房领用材料，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，所以计入在建工程成本的金额就是材料的实际成本20000元。（四）所有者权益所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等内容。-重点知识-实收资本：企业接受投资者投入的资本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。-资本公积：包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。资本溢价是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分。-留存收益：包括盈余公积和未分配利润。盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本等。-题目练习8.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.4000B.11680C.11760D.12000答案：B解析：发行股票相关的手续费等交易费用，在溢价发行时，应从溢价中扣除，冲减资本公积。发行股票的收入为16000万元，发行费用=16000×2%=320万元，股本为4000万元，则记入“资本公积”科目的金额=16000-4000-320=11680万元。9.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C解析：选项A，资本公积转增资本不涉及留存收益；选项B，盈余公积补亏是留存收益内部一增一减，不影响留存收益总额；选项C，盈余公积转增资本会使盈余公积减少，股本增加，留存收益总额减少；选项D，以当年净利润弥补以前年度亏损，是所有者权益内部的一增一减，不影响留存收益总额。（五）收入、费用和利润这部分内容包括收入、费用和利润的确认、计量和核算。-重点知识-收入：掌握收入的确认和计量原则，特别是在某一时点履行的履约义务和在某一时段内履行的履约义务的收入确认方法。例如，在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。-费用：包括营业成本、税金及附加、期间费用等。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。-利润：利润的构成包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。-题目练习10.下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.销售材料收入D.罚款收入答案：C解析：选项A、B计入资产处置损益；选项D计入营业外收入；选项C销售材料收入计入其他业务收入。11.某企业2024年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为300万元，实际发生的业务招待费为410万元，企业所得税税率为25%。该企业2024年应交的所得税为（）万元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费=900-10+（410-300）=1000万元。应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1000×25%=250万元。（六）财务报表财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。-重点知识-资产负债表：掌握资产、负债和所有者权益项目的填列方法。例如，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。-利润表：了解利润表的结构和编制方法，掌握各项目的计算。-现金流量表：熟悉现金流量的分类，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。-题目练习12.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额合计填列的是（）。A.应付账款B.盈余公积C.未分配利润D.货币资金答案：D解析：选项A，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目贷方余额合计数填列；选项B，“盈余公积”项目根据“盈余公积”总账科目期末余额填列；选项C，“未分配利润”项目根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列；选项D，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。二、《经济法基础》部分（一）总论主要介绍法律基础、经济纠纷的解决途径和法律责任等内容。-重点知识-法律关系：由法律关系的主体、客体和内容三个要素构成。主体包括自然人、法人、非法人组织和国家；客体包括物、人身人格、精神产品和行为等。-经济纠纷的解决途径：包括仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。仲裁适用于平等主体之间的合同纠纷和其他财产权益纠纷；民事诉讼适用于公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系提起的诉讼。-法律责任：包括民事责任、行政责任和刑事责任。-题目练习13.下列各项中，属于法律关系客体的是（）。A.自然人B.发明专利C.劳务D.物质资料答案：BCD解析：选项A属于法律关系的主体；选项B属于精神产品，选项C属于行为，选项D属于物，均属于法律关系的客体。14.下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是（）。A.合同纠纷B.继承纠纷C.劳动争议D.行政争议答案：A解析：选项B继承纠纷不能提请仲裁；选项C劳动争议适用《劳动争议调解仲裁法》；选项D行政争议适用行政复议或行政诉讼。只有选项A合同纠纷可以适用《仲裁法》解决。（二）会计法律制度涵盖会计法律制度概述、会计核算与监督、会计机构和会计人员、会计职业道德和违反会计法律制度的法律责任等内容。-重点知识-会计核算：掌握会计核算的基本要求，包括依法建账、根据实际发生的经济业务进行会计核算、保证会计资料的真实和完整等。-会计监督：包括单位内部会计监督、政府监督和社会监督。单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动。-会计人员：会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力，遵守职业道德。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。-题目练习15.下列关于会计核算要求的表述中，错误的是（）。A.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算B.企业应以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据C.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告D.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料答案：B解析：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据，选项B错误。16.下列各项中，不属于单位内部会计监督主体的是（）。A.会计机构B.会计人员C.单位负责人D.内部审计人员答案：CD解析：单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，选项C、D不属于单位内部会计监督主体。（三）支付结算法律制度包括支付结算概述、银行结算账户、票据、银行卡和网上支付等内容。-重点知识-银行结算账户：了解各类银行结算账户的开立、使用和撤销。基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。-票据：掌握票据的种类、票据行为、票据权利和责任等。票据行为包括出票、背书、承兑和保证。-银行卡：熟悉银行卡的分类、计息和收费等规定。-题目练习17.根据支付结算法律制度的规定，下列关于基本存款账户的表述中，不正确的是（）。A.基本存款账户可以办理现金收付业务B.一个单位只能开立一个基本存款账户C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户D.基本存款账户是存款人的主办账户答案：C解析：单位设立的独立核算的附属机构，如食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户，选项C错误。18.甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是（）。A.付款请求权B.利益返还请求权C.票据追索权D.票据返还请求权答案：A解析：付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，甲公司委托开户银行向承兑人收取票款，行使的是付款请求权。（四）增值税、消费税法律制度介绍增值税和消费税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算等内容。-重点知识-增值税：一般纳税人应纳税额的计算采用购进扣税法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=销售额×税率，销售额包括全部价款和价外费用。-消费税：掌握消费税的税目和计税方法。消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税。-题目练习19.某商场为增值税一般纳税人，2024年10月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，回收的旧手机每部作价200元，已知手机适用的增值税税率为13%。该商场当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（3390-200）×100÷（1+13%）×13%=36805.31（元）B.3390×100÷（1+13%）×13%=39000（元）C.（3390-200）×100×13%=41470（元）D.3390×100×13%=44070（元）答案：B解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期销售价格确定销售额。该商场当月该笔业务增值税销项税额=3390×100÷（1+13%）×13%=39000元。20.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。已知白酒增值税税率为13%，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=27.2（万元）B.80×20%+80×2000×0.5÷10000=24（万元）C.（80+2.26）×20%+80×2000×0.5÷10000=27.252（万元）D.（80+2.26÷（1+13%））×20%=16.4（万元）答案：A解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就应并入销售额计征消费税。该白酒生产企业当月应缴纳消费税税额=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=27.2万元。（五）企业所得税、个人所得税法律制度包括企业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率、应纳税额的计算等内容。-重点知识-企业所得税：应纳税所得额的计算是关键，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。-个人所得税：掌握不同税目的计税方法。综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。-题目练习21.某企业2024年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度利润总额为20万元，允许扣除的捐款数额=20×12%=2.4万元，实际发生5万元，超过部分不得扣除。22.中国公民张某2024年1月取得工资10000元，缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2000元，支付首套住房贷款本息2500元。已知工资、薪金所得个人所得税预扣率为3%，减除费用为5000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（10000-5000-2000-1000）×3%=60（元）B.（10000-5000-2000-2500）×3%=15（元）C.（10000-5000-2000）×3%=90（元）D.（10000-2500）×3%=225（元）答案：A解析：应纳税所得额=每月收入额-5000元-专项扣除-专项附加扣除。张某当月应预扣预缴个人所得税税额=（10000-5000-2000-1000）×3%=60元。（六）其他税收法律制度涵盖房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、印花税等多个税种的法律制度。-重点知识-房产税：以房产为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据。从价计征的，税率为1.2%；从租计征的，税率为12%。-契税：是在土地、房屋权属发生转移时，向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。-土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。-题目练习23.某企业2024年初拥有原值为800万元的生产性房产，当年7月1日起将其中原值为200万元的房产出租给某商场使用，租期1年，每月收取租金1.5万元。已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2024年应缴纳房产税（）万元。A.6.72B.6.12C.7.44D.7.8答案：B解析：从价计征的房产税=（800-200）×（1-30%）×1.2%+200×（1-30%）×1.2%×6÷12=5.04+0.84=5.88万元；从租计征的房产税=1.5×6×12%=1.08万元。该企业2024年应缴纳房产税=5.88+1.08=6.12万元。24.2024年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为13%。甲企业进口该小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（17+3+2+1）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8（万元）B.（17+3）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8（万元）C.（17+3+2）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8.8（万元）D.（17+3+1）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8.4（万元）答案：B解析：进口货物的关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用；不包括货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费；买方佣金不计入关税完税价格。所以关税完税价格=17+3=20万元。甲企业进口该小汽车应缴纳的消费税税额=（17+3）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8万元。（七）税收征收管理法律制度包括税收征收管理法概述、税务管理、税款征收与税务检查、税务行政复议和税收法律责任等内容。-重点知识-税务登记：包括设立登记、变更登记、注销登记等。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内