2025年初级会计专业技术资格考试易错题带答案

2025年初级会计专业技术资格考试易错题带答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，它是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。而会计预测、决策和分析等属于会计的拓展职能。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业在现金清查中发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，应计入管理费用。因为这是企业在日常经营管理过程中由于管理不善等原因造成的现金损失，而不是与企业的营业外活动、财务活动或其他业务相关的支出。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。本题中，9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。4.企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.57500C.51500D.58500答案：C解析：企业购入不需要安装的固定资产，应按照实际支付的购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。本题中，设备的入账价值=50000+1000+500=51500元，增值税6500元可以抵扣，不计入固定资产成本。5.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本答案：C解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。选项A，已售商品预计保修费用属于售后服务成本，应计入销售费用；选项B，为推广新产品而发生的广告费用是为了促进销售而发生的费用，应计入销售费用；选项D，随同商品出售而不单独计价的包装物成本，应计入销售费用。而选项C，随同商品出售且单独计价的包装物成本，应计入其他业务成本，因为单独计价的包装物销售属于企业的其他业务。6.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：首先，计算应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费。国债利息收入免税，应从利润总额中扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，本题中实际发生320万元，扣除标准为300万元，超标的业务招待费=320-300=20万元。所以应纳税所得额=500-25+20=495万元。然后，计算所得税费用，所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75万元。7.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不得存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。而企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算，所以选项D正确。8.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先，计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存存货成本=200×40=8000元，3月15日购入存货成本=400×35=14000元，3月20日购入存货成本=400×38=15200元，本月购入存货总成本=14000+15200=29200元，月初结存存货数量为200件，本月购入存货数量=400+400=800件，加权平均单位成本=（8000+29200）÷（200+800）=37.2元/件。然后，计算发出材料成本，发出材料成本=500×37.2=18600元。9.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.60B.75C.135D.150答案：B解析：固定资产更新改造后的成本=改造前固定资产的账面价值+改造过程中发生的支出-被替换部分的账面价值。改造前固定资产的账面价值=原价-已提折旧=120-60=60万元，改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元，所以该生产线更新改造后的成本=60+30-15=75万元。10.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：选项A，生产车间固定资产日常修理费用应计入管理费用；选项B，生产车间固定资产更新改造支出，如果符合资本化条件，应计入固定资产成本；选项D，融资租赁方式租入固定资产改良支出，应计入固定资产成本。而经营租赁方式租入固定资产改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.可比性答案：ABCD解析：会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A，计提坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，应收账款账面余额减少，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备，是实际发生坏账时的处理，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再冲减应收账款，最终应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.工程物资C.在途物资D.发出商品答案：ACD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。选项A，委托加工物资是企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资，属于存货；选项C，在途物资是指企业已经付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的各种物资，属于存货；选项D，发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品，属于存货。而选项B，工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料等，不符合存货的定义，不属于存货。4.下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。A.未使用的机器设备B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产答案：ABD解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。选项A，未使用的机器设备也应计提折旧；选项B，季节性停用的固定资产，其折旧照常计提；选项D，大修理停用的固定资产，也需要计提折旧。而选项C，正在改扩建而停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，在改扩建期间不计提折旧。5.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。选项A，银行承兑汇票手续费属于相关手续费，应计入财务费用；选项C，外币应收账款汇兑损失属于汇兑损益，应计入财务费用；选项D，商业汇票贴现发生的贴现息也应计入财务费用。而选项B，购买交易性金融资产手续费应计入投资收益。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，会影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，会影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失会影响营业利润。而选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响利润总额，但不影响营业利润。7.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。历史成本是指资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量；重置成本是指资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金金额计量；公允价值是指资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格计量；名义金额通常为人民币1元，在无法采用其他计量属性时采用。8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金答案：ACD解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金、应付经营租入固定资产租金等。选项B，应付融资租入固定资产租金应通过“长期应付款”科目核算。9.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.所有者投入资本D.向所有者分配利润答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。10.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告答案：ABCD解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。应用环境是单位应用管理会计的基础；管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展；工具方法是实现管理会计目标的具体手段；信息与报告是管理会计活动开展情况和效果的具体呈现。三、判断题1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误解析：法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。例如，企业集团是一个会计主体，但它不是一个法律主体；而独立核算的企业既是法律主体，也是会计主体。2.企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项。（）答案：错误解析：企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，可能是存在未达账项，也可能是企业或银行记账错误等原因导致的。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。但记账错误也会造成两者余额不一致。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额记入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销，而不是直接计入当期损益。5.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。资产处置损益反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。6.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，属于为销售商品而发生的费用，应计入销售费用。7.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入，而不是在发出商品时确认。因为在支付手续费方式委托代销商品的情况下，商品所有权上的主要风险和报酬在发出商品时并未转移给受托方。8.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）答案：错误解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬，而不是其他应付款。提存金是企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的养老保险费、失业保险费等，属于短期薪酬的范畴。9.企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。（）答案：错误解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。而表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。10.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）答案：正确解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源；负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务；净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额；收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入；费用是指报告期内导致政府会计主体净资产减少的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流出。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日行政管理部门领用M材料1000千克。（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：材料采购70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1C.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1D.借：在途物资79.1贷：银行存款79.1答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，增值税进项税额可以抵扣，分录为：借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.12.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为43.2万元D.行政管理部门领用的材料成本为7.2万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6000千克，先发出月初库存5000千克，成本为36万元，再发出1000千克，成本为70÷10000×1000=7万元，销售部门领用材料成本=36+7=43万元；行政管理部门领用1000千克，成本为70÷10000×1000=7万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资28贷：原材料28B.发出材料时：借：委托加工物资28.18贷：原材料28银行存款0.18C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出材料时，先发出剩余的9000千克中的4000千克，成本为70÷10000×4000=28万元，分录为：借：委托加工物资28贷：原材料28支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣，分录为：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.184.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢7贷：原材料7B.批准处理前：借：待处理财产损溢7.91贷：原材料7应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.91C.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出5贷：待处理财产损溢7D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用5贷：待处理财产损溢7答案：AC解析：自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出。批准处理前：借：待处理财产损溢7贷：原材料7批准处理后：借：其他应收款2营业外支出5贷：待处理财产损溢75.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：B解析：6月末结存M材料的数量=5000+10000-6000-1000-4000-1000=3000千克，成本=70÷10000×3000=21万元，可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=21-15=6万元，期初存货跌价准备贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=6-1=5万元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，乙公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。2024年度，乙公司发生如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，为客户代垫运费2万元，全部款项尚未收回。（2）因某客户破产，该客户所欠货款10万元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8万元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款400万元并存入银行。（5）年末，乙公司对应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为700万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款680贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78银行存款2B.借：应收账款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78C.借：应收账款602贷：主营业务收入600银行存款2D.借：应收账款600贷：主营业务收入600答案：A解析：销售商品时，确认收入和增值税销项税额，同时代垫运费也计入应收账款，分录为：借：应收账款680贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78银行存款22.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司确认坏账损失的会计处理正确的是（）。A.借：坏账准备10贷：应收账款10B.借：信用减值损失10贷：坏账准备10C.借：营业外支出10贷：应收账款10D.借：资产减值损失10贷：应收账款10答案：A解析：确认坏账损失时，应冲减坏账准备和应收账款，分录为：借：坏账准备10贷：应收账款103.根据资料（3），下列各项中，关于乙公司收回已转销坏账的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款8贷：坏账准备8B.借：银行存款8贷：应收账款8C.借：银行存款8贷：坏账准备8D.借：应收账款8贷：信用减值损失8答案：AB解析：收回已转销的坏账，先恢复应收账款和坏账准备，再收到款项，分录为：借：应收账款8贷：坏账准备8借：银行存款8贷：应收账款84.根据资料（1）至（4），乙公司年末应收账款账面余额为（）万元。A.770B.780C.790D.800答案：A解析：年末应收账款账面余额=500+680-10+8-8-400=770万元。5.根据资料（1）至（5），乙公司年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.25B.30C.35D.40答案：B解析：年末坏账准备应有余额=770-700=70万元，计提前坏账准备余额=25-10+8=23万元，所以应计提的坏账准备金额=70-23=30万元。（三）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年1月1日开始自行研究开发一项管理用无形资产。相关业务资料如下：（1）1月至6月，发生研发支出共计100万元，其中，费用化支出60万元，资本化支出40万元。（2）7月1日，研发活动进入开发阶段，发生开发支出300万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元，不符合资本化条件的支出为100万元。（3）12月1日，该无形资产达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（4）2025年12月31日，该无形资产可收回金额为180万元。（5）2026年1月1日，丙公司将该无形资产对外出售，取得价款200万元，增值税税额为12万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于丙公司研发支出的会计处理正确的是（）。A.借：研发支出——费用化支出60——资本化支出40贷：银行存款100B.借：管理费用60贷：研发支出——费用化支出60C.借：无形资产40贷：研发支出——