税务师2025年考试概况试题及答案

税务师2025年考试概况试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的有（）。

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.准予抵扣的纳税人

D.纳税人

答案：ABD

2.企业在计算企业所得税时，下列哪些支出不得税前扣除（）。

A.纳税人因违反法律法规而支付的罚款

B.纳税人发生的合理工资薪金支出

C.纳税人因自然灾害发生的直接经济损失

D.纳税人购买固定资产所支付的利息费用

答案：A

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）。

A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人

B.居民个人取得境外所得，应当向税务机关申报纳税

C.非居民个人取得境内所得，应当由支付所得的单位代扣代缴

D.个人所得税的税率有超额累进税率和比例税率两种

答案：ABCD

4.下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，正确的有（）。

A.源泉扣缴是指扣缴义务人在支付所得时，按照规定的税率计算应纳税额，代扣代缴给税务机关

B.源泉扣缴的适用范围包括境内外所得

C.源泉扣缴的纳税义务人是扣缴义务人

D.源泉扣缴的税率由税务机关确定

答案：AC

5.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的有（）。

A.纳税人应当按照规定的期限向税务机关报送增值税纳税申报表

B.纳税人可以通过电子方式报送增值税纳税申报表

C.纳税人报送的增值税纳税申报表应当真实、准确、完整

D.纳税人报送的增值税纳税申报表应当加盖纳税人印章

答案：ABCD

6.下列关于增值税专用发票的说法，正确的有（）。

A.增值税专用发票是纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物时使用的专用发票

B.增值税专用发票由税务机关免费发放

C.增值税专用发票分为增值税普通发票和增值税专用发票两种

D.增值税专用发票应当按照规定填写，不得涂改、撕毁、转让

答案：AD

7.下列关于企业所得税资产折旧的说法，正确的有（）。

A.企业所得税资产折旧是指企业按照规定的方法计算资产减值和折旧费用

B.企业所得税资产折旧的方法包括直线法、加速折旧法等

C.企业所得税资产折旧的计算基数包括资产的原始价值、净残值和预计使用年限

D.企业所得税资产折旧的计算方法由企业自行确定

答案：ABC

8.下列关于个人所得税税收优惠的说法，正确的有（）。

A.个人取得国家规定的免税收入，免征个人所得税

B.个人取得国家规定的减税收入，减征个人所得税

C.个人取得国家规定的免税收入和减税收入，应当在纳税申报时申报

D.个人取得国家规定的免税收入和减税收入，由支付所得的单位代扣代缴

答案：ABC

9.下列关于增值税纳税申报期限的说法，正确的有（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳增值税

B.纳税人应当在每月或每季度终了之日起15日内申报缴纳增值税

C.纳税人应当在每年3月31日前申报缴纳上一年度的增值税

D.纳税人应当在每年6月30日前申报缴纳上一年度的增值税

答案：AC

10.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的有（）。

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票的领用、开具、报送、保管等环节应当符合规定

C.增值税专用发票的领用、开具、报送、保管等环节应当接受税务机关的监督检查

D.增值税专用发票的领用、开具、报送、保管等环节应当由专人负责

答案：ABCD

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。（）

答案：√

2.企业发生的广告费支出，在计算企业所得税时，可以全额扣除。（）

答案：×

3.个人所得税的税率适用于所有纳税人和所有所得项目。（）

答案：×

4.源泉扣缴的税率与个人所得税的税率相同。（）

答案：√

5.增值税专用发票可以由购买方自行开具。（）

答案：×

6.企业在计算企业所得税时，可以自行确定资产折旧的方法。（）

答案：×

7.个人取得国家规定的免税收入，不需要申报纳税。（）

答案：√

8.纳税人可以通过电子方式报送增值税纳税申报表，无需加盖公章。（）

答案：×

9.增值税纳税申报期限可以由纳税人自行选择。（）

答案：×

10.增值税专用发票的领用、开具、报送、保管等环节应当接受税务机关的监督检查，无需其他部门参与。（）

答案：×

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别在于：

（1）认定标准不同：一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人，小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准的纳税人。

（2）税率不同：一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%等，小规模纳税人适用的税率为3%。

（3）计税方法不同：一般纳税人采用增值税专用发票计税，小规模纳税人采用简易计税方法。

（4）税收优惠政策不同：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：企业所得税的纳税申报程序包括以下步骤：

（1）纳税人根据税法规定计算应纳税所得额；

（2）纳税人按照规定的期限向税务机关报送企业所得税纳税申报表；

（3）税务机关对纳税人的纳税申报进行审核；

（4）税务机关根据审核结果，向纳税人发出纳税通知书；

（5）纳税人按照纳税通知书的要求，缴纳应纳税款。

3.简述个人所得税的征收方式。

答案：个人所得税的征收方式主要有以下几种：

（1）代扣代缴：支付所得的单位或者个人在支付所得时，按照规定的税率计算应纳税额，代扣代缴给税务机关。

（2）自行申报：纳税人自行计算应纳税额，并在规定的期限内向税务机关申报纳税。

（3）汇总申报：单位或者个人汇总其下属单位或者个人取得的所得，按照规定的税率计算应纳税额，并在规定的期限内向税务机关申报纳税。

4.简述增值税专用发票的开具条件。

答案：增值税专用发票的开具条件包括：

（1）销售方为增值税一般纳税人；

（2）购买方为增值税一般纳税人；

（3）销售方提供的商品或者服务符合国家规定的增值税征税范围；

（4）销售方开具增值税专用发票时，应当向购买方提供商品或者服务的名称、数量、单价、金额等信息。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的作用和意义。

答案：增值税在税收体系中的作用和意义主要体现在以下几个方面：

（1）增值税是一种中性税，有利于促进经济结构调整和产业升级。由于增值税只对商品和服务的增值部分征税，不会对商品的最终价格产生影响，从而避免了重复征税，有利于鼓励企业提高生产效率和技术创新。

（2）增值税具有普遍性和连续性，有利于扩大税基。增值税的征税范围广泛，覆盖了国民经济的主要领域，能够有效扩大税基，增加财政收入。

（3）增值税实行道道征税，有利于加强税收征管。增值税在商品流通的各个环节征收，有利于税务机关对税收进行监控，减少逃税和漏税现象。

（4）增值税有利于促进国际贸易和投资。由于增值税具有国际通行性，有利于促进国际贸易和投资的发展，提高我国在国际市场的竞争力。

2.论述个人所得税在调节收入分配中的作用。

答案：个人所得税在调节收入分配中的作用主要体现在以下几个方面：

（1）个人所得税具有累进性，有利于缩小收入差距。个人所得税的税率结构设计为累进税率，高收入者承担更高的税负，有助于调节收入分配，实现社会公平。

（2）个人所得税可以调节居民消费行为。通过征收个人所得税，可以减少高收入者的可支配收入，降低其消费能力，从而引导消费结构向合理方向调整。

（3）个人所得税有利于调节地区间经济发展不平衡。个人所得税可以根据不同地区的经济发展水平，制定差异化的税率，有助于促进地区间经济的协调发展。

（4）个人所得税可以作为政府宏观调控的重要手段。通过调整个人所得税政策，政府可以影响居民收入水平，进而影响整个社会的消费水平和经济增长。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.答案：ABD

解析思路：增值税纳税人分类中，一般纳税人和小规模纳税人是最基本的分类，准予抵扣的纳税人是对纳税人的一种补充说明，而纳税人本身是一个总称，故选择ABD。

2.答案：A

解析思路：违反法律法规支付的罚款属于不得税前扣除的支出，合理工资薪金支出、自然灾害的直接经济损失、购买固定资产的利息费用属于允许税前扣除的支出。

3.答案：ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人，居民个人取得境外所得需要申报纳税，非居民个人取得境内所得由支付所得单位代扣代缴，税率分为超额累进税率和比例税率。

4.答案：AC

解析思路：源泉扣缴是指扣缴义务人在支付所得时代扣代缴，适用范围包括境内外所得，纳税义务人是扣缴义务人，税率由税务机关确定。

5.答案：ABCD

解析思路：增值税纳税申报需在规定期限内向税务机关报送，可以通过电子方式报送，申报表需真实准确完整，并加盖纳税人印章。

6.答案：AD

解析思路：增值税专用发票是销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物时使用的专用发票，由税务机关免费发放，填写时不得涂改、撕毁、转让。

7.答案：ABC

解析思路：企业所得税资产折旧是计算资产减值和折旧费用，方法包括直线法和加速折旧法，计算基数包括资产的原始价值、净残值和预计使用年限。

8.答案：ABC

解析思路：个人所得税税收优惠包括免税收入和减税收入，免税收入和减税收入在申报时需申报，免税收入和减税收入由支付所得的单位代扣代缴。

9.答案：AC

解析思路：增值税纳税申报期限为自纳税义务发生之日起15日内申报，上一年度的增值税在3月31日前申报。

10.答案：ABCD

解析思路：增值税专用发票的领用、开具、报送、保管等环节需实行实名制管理，符合规定，接受监督检查，由专人负责。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.答案：√

解析思路：增值税一般纳税人一经认定后，不得转为小规模纳税人，这是增值税税收管理的规定。

2.答案：×

解析思路：企业发生的广告费支出，超过部分在计算企业所得税时不得扣除，只有合理部分可以扣除。

3.答案：×

解析思路：个人所得税的税率适用于不同纳税人和不同所得项目，不是所有纳税人和所得项目都适用同一税率。

4.答案：√

解析思路：源泉扣缴的税率与个人所得税的税率相同，都是由税务机关根据税法规定确定的。

5.答案：×

解析思路：增值税专用发票只能由销售方开具，购买方不具备开具资格。

6.答案：×

解析思路：企业在计算企业所