深化理解2025年税务师考试题型特征试题及答案

深化理解2025年税务师考试题型特征试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是（）

A.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票

B.增值税专用发票是增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票

C.增值税专用发票是增值税一般纳税人购买货物或者接受应税劳务开具的发票

D.增值税专用发票是增值税小规模纳税人购买货物或者接受应税劳务开具的发票

2.下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）

A.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业

B.企业所得税的纳税人不包括个体工商户

C.企业所得税的纳税人不包括个人独资企业

D.企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业

3.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）

A.个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人

B.个人所得税的纳税人包括在中国境内无住所的个人

C.个人所得税的纳税人包括在中国境内取得所得的个人

D.个人所得税的纳税人包括在中国境外取得所得的个人

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）

A.销售货物或者提供应税劳务的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务的，为发出货物或者提供应税劳务的当天

C.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付或者应税劳务完成的当天

D.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付或者应税劳务完成的次日

5.下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的是（）

A.增值税纳税地点为纳税人所在地

B.增值税纳税地点为货物交付地

C.增值税纳税地点为应税劳务发生地

D.增值税纳税地点为纳税人主管税务机关所在地

6.下列关于企业所得税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）

A.企业所得税的纳税义务发生时间为所得确认的当日

B.企业所得税的纳税义务发生时间为所得确认的次月

C.企业所得税的纳税义务发生时间为所得确认的前月

D.企业所得税的纳税义务发生时间为所得确认的前次月

7.下列关于个人所得税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）

A.个人所得税的纳税义务发生时间为所得确认的当日

B.个人所得税的纳税义务发生时间为所得确认的次月

C.个人所得税的纳税义务发生时间为所得确认的前月

D.个人所得税的纳税义务发生时间为所得确认的前次月

8.下列关于增值税税率的说法中，正确的是（）

A.增值税基本税率为13%

B.增值税低税率分别为9%和6%

C.增值税零税率适用于出口货物和劳务

D.增值税税率根据不同行业和产品有所不同

9.下列关于企业所得税税率的说法中，正确的是（）

A.企业所得税税率为25%

B.企业所得税税率为20%

C.企业所得税税率为15%

D.企业所得税税率根据不同行业和所得额有所不同

10.下列关于个人所得税税率的说法中，正确的是（）

A.个人所得税税率分为7级超额累进税率

B.个人所得税税率分为5级超额累进税率

C.个人所得税税率分为3级超额累进税率

D.个人所得税税率根据不同所得额有所不同

11.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）

A.增值税一般纳税人可以抵扣购进货物、接受应税劳务支付的增值税

B.增值税小规模纳税人可以抵扣购进货物、接受应税劳务支付的增值税

C.增值税一般纳税人可以抵扣购进固定资产支付的增值税

D.增值税小规模纳税人可以抵扣购进固定资产支付的增值税

12.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，正确的是（）

A.企业所得税税前扣除包括成本、费用、税金和损失

B.企业所得税税前扣除不包括成本、费用、税金和损失

C.企业所得税税前扣除包括成本、费用、税金和收益

D.企业所得税税前扣除包括成本、费用、税金和利润

13.下列关于个人所得税税前扣除的说法中，正确的是（）

A.个人所得税税前扣除包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等

B.个人所得税税前扣除不包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等

C.个人所得税税前扣除包括成本、费用、税金和损失

D.个人所得税税前扣除包括成本、费用、税金和收益

14.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的是（）

A.增值税发票实行实名制管理

B.增值税发票实行非实名制管理

C.增值税发票实行电子化管理

D.增值税发票实行纸质化管理

15.下列关于企业所得税申报管理的说法中，正确的是（）

A.企业所得税申报实行网上申报

B.企业所得税申报实行纸质申报

C.企业所得税申报实行混合申报

D.企业所得税申报实行邮寄申报

16.下列关于个人所得税申报管理的说法中，正确的是（）

A.个人所得税申报实行网上申报

B.个人所得税申报实行纸质申报

C.个人所得税申报实行混合申报

D.个人所得税申报实行邮寄申报

17.下列关于增值税纳税申报的说法中，正确的是（）

A.增值税纳税申报实行按月申报

B.增值税纳税申报实行按季申报

C.增值税纳税申报实行按年申报

D.增值税纳税申报实行按次申报

18.下列关于企业所得税纳税申报的说法中，正确的是（）

A.企业所得税纳税申报实行按月申报

B.企业所得税纳税申报实行按季申报

C.企业所得税纳税申报实行按年申报

D.企业所得税纳税申报实行按次申报

19.下列关于个人所得税纳税申报的说法中，正确的是（）

A.个人所得税纳税申报实行按月申报

B.个人所得税纳税申报实行按季申报

C.个人所得税纳税申报实行按年申报

D.个人所得税纳税申报实行按次申报

20.下列关于税务师事务所的说法中，正确的是（）

A.税务师事务所是依法设立的从事税务代理业务的机构

B.税务师事务所是依法设立的从事会计代理业务的机构

C.税务师事务所是依法设立的从事审计代理业务的机构

D.税务师事务所是依法设立的从事税务代理和会计代理业务的机构

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税专用发票是增值税一般纳税人在销售货物或者提供应税劳务时开具的一种专用发票。（）

2.企业所得税的纳税义务发生时间为所得确认的当日，不论所得是否实际收到。（）

3.个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所但居住满一年的个人。（）

4.增值税纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额，但不得变更计税方法。（）

5.企业所得税的税前扣除项目包括企业发生的合理工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费等。（）

6.个人所得税的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。（）

7.税务师事务所只能提供税务代理服务，不能提供会计代理和审计代理服务。（）

8.增值税小规模纳税人可以选择按照简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（）

9.企业所得税的居民企业在中国境外的所得，按照税法规定实行源泉扣缴。（）

10.个人所得税的纳税人，其在中国境外的所得，应当自行申报纳税。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的开具条件。

2.简述企业所得税的居民企业和非居民企业的区别。

3.简述个人所得税的累进税率制度及其作用。

4.简述税务师事务所的主要业务范围。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税对促进我国经济发展的作用及其面临的挑战。

2.论述税务师在税收征管中的作用及其对纳税人权益的保障。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.AD

解析思路：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，同时适用于购买方和销售方。

2.AD

解析思路：企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业，居民企业在中国境内设立机构、场所的非居民企业也属于纳税人。

3.ABC

解析思路：个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所的个人以及在中国境内取得所得的个人。

4.AC

解析思路：增值税纳税义务发生时间为收到销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，以及货物交付或应税劳务完成的当天。

5.CD

解析思路：增值税纳税地点为纳税人主管税务机关所在地，同时也可以根据业务发生地确定。

6.A

解析思路：企业所得税的纳税义务发生时间为所得确认的当日。

7.A

解析思路：个人所得税的纳税义务发生时间为所得确认的当日。

8.ABCD

解析思路：增值税税率包括基本税率、低税率和零税率，且根据不同行业和产品有所不同。

9.A

解析思路：企业所得税税率为25%，这是基本税率。

10.A

解析思路：个人所得税税率分为7级超额累进税率。

11.A

解析思路：增值税一般纳税人可以抵扣购进货物、接受应税劳务支付的增值税。

12.A

解析思路：企业所得税税前扣除包括成本、费用、税金和损失。

13.A

解析思路：个人所得税税前扣除包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。

14.AC

解析思路：增值税发票实行实名制管理和电子化管理。

15.A

解析思路：企业所得税申报实行网上申报。

16.A

解析思路：个人所得税申报实行网上申报。

17.A

解析思路：增值税纳税申报实行按月申报。

18.A

解析思路：企业所得税纳税申报实行按月申报。

19.A

解析思路：个人所得税纳税申报实行按月申报。

20.A

解析思路：税务师事务所是依法设立的从事税务代理业务的机构。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

6.√

7.×

8.√

9.√

10.√

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税专用发票的开具条件包括：销售方为增值税一般纳税人，购买方为增值税一般纳税人，销售货物或提供应税劳务，且发票内容真实、完整。

2.居民企业在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天；非居民企业在中国境内设立机构、场所，或者虽未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得。

3.个人所得税的累进税率制度根据所得额的不同，将税率分为不同的级数，随着所得额的增加，税率逐步提高，这种制度能够体现税收公平原则，调节收入分配。

4.税务师事务所的主要业务范围包括：税务咨询、税务代