解析2025年税务师考试的关键考核标准试题及答案

解析2025年税务师考试的关键考核标准试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.以下属于增值税一般纳税人应纳税额计算方法的有哪些？

A.销售额减去进项税额

B.销售额减去成本和利润

C.销售额乘以税率

D.销售额除以（1+税率）

2.根据我国《企业所得税法》，以下哪些属于企业的收入？

A.营业收入

B.投资收益

C.营业外收入

D.亏损

3.以下关于个人所得税的税率，正确的有：

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.特许权使用费所得适用超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用比例税率

4.根据我国《增值税暂行条例》，以下哪些行为属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

5.以下关于企业所得税的计税依据，正确的有：

A.收入总额

B.应纳税所得额

C.扣除项目金额

D.应纳税所得额乘以税率

6.以下关于房产税的规定，正确的有：

A.对个人所有非营业用房产免征房产税

B.对企业所有非营业用房产免征房产税

C.对个人出租房产征收房产税

D.对企业出租房产征收房产税

7.以下关于车辆购置税的规定，正确的有：

A.车辆购置税是对购买自用应税车辆的纳税义务人征收的税种

B.车辆购置税的税率根据车辆排量不同而有所区别

C.车辆购置税的计算方法为：计税价格乘以税率

D.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆购置后

8.以下关于契税的规定，正确的有：

A.契税是对转移土地、房屋权属的纳税义务人征收的税种

B.契税的税率根据土地、房屋的种类、用途和权属转移的方式有所不同

C.契税的计算方法为：计税价格乘以税率

D.契税的纳税义务发生时间为合同签订之日

9.以下关于印花税的规定，正确的有：

A.印花税是对在我国境内设立各类凭证的纳税义务人征收的税种

B.印花税的税率根据凭证的种类和性质有所不同

C.印花税的计算方法为：凭证数量乘以税率

D.印花税的纳税义务发生时间为凭证签发之日

10.以下关于资源税的规定，正确的有：

A.资源税是对开发、利用国有资源的行为征收的税种

B.资源税的税率根据资源的种类、品位和产量有所不同

C.资源税的计算方法为：计税依据乘以税率

D.资源税的纳税义务发生时间为资源开发、利用之日起

11.以下关于土地增值税的规定，正确的有：

A.土地增值税是对土地、房屋权属转移过程中产生的增值额征收的税种

B.土地增值税的税率根据增值额的大小有所不同

C.土地增值税的计算方法为：增值额乘以税率

D.土地增值税的纳税义务发生时间为合同签订之日

12.以下关于城镇土地使用税的规定，正确的有：

A.城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税种

B.城镇土地使用税的税率根据土地等级和用途有所不同

C.城镇土地使用税的计算方法为：计税依据乘以税率

D.城镇土地使用税的纳税义务发生时间为土地取得之日

13.以下关于车船税的规定，正确的有：

A.车船税是对在我国境内使用的车船征收的税种

B.车船税的税率根据车船的种类、吨位和用途有所不同

C.车船税的计算方法为：计税依据乘以税率

D.车船税的纳税义务发生时间为车船取得之日

14.以下关于环境保护税的规定，正确的有：

A.环境保护税是对污染环境的行为征收的税种

B.环境保护税的税率根据污染物种类、排放量、危害程度和防治成本有所不同

C.环境保护税的计算方法为：计税依据乘以税率

D.环境保护税的纳税义务发生时间为污染物排放之日

15.以下关于个人所得税的规定，正确的有：

A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人

B.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

C.个人所得税的计算方法为：应纳税所得额乘以税率

D.个人所得税的纳税义务发生时间为取得所得之日

16.以下关于增值税的规定，正确的有：

A.增值税是对货物和劳务在流转过程中产生的增值额征收的税种

B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C.增值税的计算方法为：应纳税额减去进项税额

D.增值税的纳税义务发生时间为货物交付或者劳务完成之日

17.以下关于企业所得税的规定，正确的有：

A.企业所得税的纳税人包括内资企业和外资企业

B.企业所得税的税率分为25%和20%两个档次

C.企业所得税的计算方法为：应纳税所得额乘以税率

D.企业所得税的纳税义务发生时间为取得所得之日

18.以下关于印花税的规定，正确的有：

A.印花税是对在我国境内设立各类凭证的纳税义务人征收的税种

B.印花税的税率根据凭证的种类和性质有所不同

C.印花税的计算方法为：凭证数量乘以税率

D.印花税的纳税义务发生时间为凭证签发之日

19.以下关于土地增值税的规定，正确的有：

A.土地增值税是对土地、房屋权属转移过程中产生的增值额征收的税种

B.土地增值税的税率根据增值额的大小有所不同

C.土地增值税的计算方法为：增值额乘以税率

D.土地增值税的纳税义务发生时间为合同签订之日

20.以下关于车辆购置税的规定，正确的有：

A.车辆购置税是对购买自用应税车辆的纳税义务人征收的税种

B.车辆购置税的税率根据车辆排量不同而有所区别

C.车辆购置税的计算方法为：计税价格乘以税率

D.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆购置后

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中小规模纳税人的增值税税率为3%。（）

2.企业所得税的税率为25%，但对外资企业的税率可以降低至15%。（）

3.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所但居住满一年的个人。（）

4.房产税的计税依据是房产原值，而不是房产的评估价值。（）

5.车辆购置税的税率在全国范围内是统一的，不受车辆种类和用途的影响。（）

6.印花税的税率是根据凭证的种类和性质来确定的，而不是按照金额计算的。（）

7.资源税的征收对象是所有开发利用国有资源的单位和个人，包括国有企业。（）

8.环境保护税的征收对象是所有排放污染物的企业和个人，无论其规模大小。（）

9.契税的纳税义务发生时间是合同签订之日，而不是实际支付款项之日。（）

10.城镇土地使用税的征收范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村地区。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的征税范围和税率结构。

2.解释企业所得税的应纳税所得额的计算方法。

3.描述个人所得税的征收原则和税率体系。

4.说明房产税的计税依据和征收对象。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国税收体系在促进经济发展中的作用及其面临的挑战。

2.分析当前税收政策对小微企业扶持的效果及其改进建议。

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.ACD

解析思路：增值税的计税方法有三种，分别是销售额减去进项税额、销售额乘以税率、销售额除以（1+税率）。

2.ABC

解析思路：企业的收入包括营业收入、投资收益和营业外收入，不包括亏损。

3.ABD

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，分别适用于工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得。

4.ACD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

5.ABC

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、应纳税所得额和扣除项目金额。

6.ACD

解析思路：房产税的征收对象包括个人所有非营业用房产、企业所有非营业用房产和个人出租房产。

7.ABCD

解析思路：车辆购置税是对购买自用应税车辆的纳税义务人征收的税种，税率根据车辆排量不同而有所区别，计算方法为计税价格乘以税率，纳税义务发生时间为车辆购置后。

8.ABCD

解析思路：契税是对转移土地、房屋权属的纳税义务人征收的税种，税率根据土地、房屋的种类、用途和权属转移的方式有所不同，计算方法为计税价格乘以税率，纳税义务发生时间为合同签订之日。

9.ABCD

解析思路：印花税是对在我国境内设立各类凭证的纳税义务人征收的税种，税率根据凭证的种类和性质有所不同，计算方法为凭证数量乘以税率，纳税义务发生时间为凭证签发之日。

10.ABCD

解析思路：资源税是对开发、利用国有资源的行为征收的税种，税率根据资源的种类、品位和产量有所不同，计算方法为计税依据乘以税率，纳税义务发生时间为资源开发、利用之日起。

11.ABCD

解析思路：土地增值税是对土地、房屋权属转移过程中产生的增值额征收的税种，税率根据增值额的大小有所不同，计算方法为增值额乘以税率，纳税义务发生时间为合同签订之日。

12.ABCD

解析思路：城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税种，税率根据土地等级和用途有所不同，计算方法为计税依据乘以税率，纳税义务发生时间为土地取得之日。

13.ABCD

解析思路：车船税是对在我国境内使用的车船征收的税种，税率根据车船的种类、吨位和用途有所不同，计算方法为计税依据乘以税率，纳税义务发生时间为车船取得之日。

14.ABCD

解析思路：环境保护税是对污染环境的行为征收的税种，税率根据污染物种类、排放量、危害程度和防治成本有所不同，计算方法为计税依据乘以税率，纳税义务发生时间为污染物排放之日。

15.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人，税率分为超额累进税率和比例税率，计算方法为应纳税所得额乘以税率，纳税义务发生时间为取得所得之日。

16.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括货物和劳务在流转过程中产生的增值额，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，计算方法为应纳税额减去进项税额，纳税义务发生时间为货物交付或者劳务完成之日。

17.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括内资企业和外资企业，税率分为25%和20%两个档次，计算方法为应纳税所得额乘以税率，纳税义务发生时间为取得所得之日。

18.ABCD

解析思路：印花税是对在我国境内设立各类凭证的纳税义务人征收的税种，税率根据凭证的种类和性质有所不同，计算方法为凭证数量乘以税率，纳税义务发生时间为凭证签发之日。

19.ABCD

解析思路：土地增值税是对土地、房屋权属转移过程中产生的增值额征收的税种，税率根据增值额的大小有所不同，计算方法为增值额乘以税率，纳税义务发生时间为合同签订之日。

20.ABCD

解析思路：车辆购置税是对购买自用应税车辆的纳税义务人征收的税种，税率根据车辆排量不同而有所区别，计算方法为计税价格乘以税率，纳税义务发生时间为车辆购置后。

二、判断题

1.×

解析思路：小规模纳税人的增值税税率分为3%、5%和6%，而不是统一为3%。

2.×

解析思路：外资企业的税率可以降低至15%，但需要符合国家规定的条件。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所但居住满一年的个人。

4.×

解析思路：房产税的计税依据是房产的评估价值，而不是房产原值。

5.√

解析思路：车辆购置税的税率在全国范围内是统一的，不受车辆种类和用途的影响。

6.√

解析思路：印花税的税率是根据凭证的种类和性质来确定的，而不是按照金额计算的。

7.×

解析思路：资源税的征收对象是开发利用国有资源的单位和个人，但不包括国有企业。

8.√

解析思路：环境保护税的征收对象是所有排放污染物的企业和个人，无论其规模大小。

9.√

解析思路：契税的纳税义务发生时间是合同签订之日，而不是实际支付款项之日。

10.√

解析思路：城镇土地使用税的征收范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村地区。

三、简答题

1.简述增值税的征税范围和税率结构。

解答思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。税率结构分为三个档次：6%、9%和13%，适用于不同类型的应税项目。

2.解释企业所得税的应纳税所得额的计算方法。

解答思路：企业所得税的应纳税所得额计算方法包括收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3.描述个人所得税的征收原则和税率体系。

解答思路：个人所得税的征收原则包括普遍征税、超额累进、合理扣除、公平负担。税率体系分为七个档次，适用不同的收入范围。

4.说明房产税的计税依据和征收对象。

解答思路：房产税的计税依