《审计》课件-项目3 熟悉审计程序和审计方法

项目3熟悉审计程序和审计方法任务3.1熟悉审计程序

任务3.2熟悉审计方法

任务3.1熟悉审计程序本节主要说明民间审计在就地审计方式下进行财务审计的审计程序。计划阶段实施阶段终结阶段1、了解被审计单位及所属行业的基本情况2、同委托人就审计约定事项的相关内容进行商谈3、签订审计业务约定书并归入审计档案。一、计划阶段（一）签署审计业务约定书1、审计业务约定书的定义指会计师事务所与委托人共同签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书具有经济合同的性质。注意：应该由会计师事务所来签审计业务约定书。判断题：例1：经过会计师事务所同意，注册会计师可以以个人名义签订审计业务约定书。2、审计业务约定书的主要内容（1）签约双方的名称。（2）委托目的，即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。（3）审计范围。（4）会计责任与审计责任。（5）签约双方的义务。被审单位（及时提供资料/合作/足额付费）会计师事务所（按时/保密）

（6）出具审计报告的时间要求。（7）审计报告的使用责任。（8）审计收费。（9）审计业务约定书的有效期间。确定有效期间即为明确约定书的生效日和失效日。（10）违约责任。（11）签约时间。（12）其他有关事项。（二）实施风险评估程序

风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错误风险（无论该错误是由于舞弊还是错误导致）而实施的审计程序。主要程序：询问、分析、检查和观察。1、分析重要性水平

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。量化指标称为重要性水平。重要性的作用：1、提高审计效率2、保证审计质量两个阶段的应用：1、计划阶段2、报告阶段重要性的两个方面：1、质量方面2、数量方面两个层次：（1）报表层次（几张报表的最低额）（2）认定层次2、考虑审计风险指财务报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险模型：审计风险=重大错报风险X检查风险审计风险确定的情况下，可接受的检查风险和评估的认定层次的重大错报风险成反向关系。重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性。包括报表层次和认定层次。认定层次的重大错报风险可以从固有风险和控制风险两方面考虑。固有风险是会计核算工作本身发生重大错误的风险或没有内部控制时错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止、发现或纠正重大错误的风险。检查风险是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表存在重大错误的风险。审计风险=固有风险x控制风险x检查风险重要性和审计风险呈反比。重要性水平过高，风险大，影响效果；过低，成本大，影响效率。（三）计划审计工作编制总体审计计划和具体审计计划并进行复核。1、总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。

主要内容包括：审计目的、范围及审计策略，重要性水平的确定和审计风险的评估，重要审计领域和财务账户，审计工作日程和时间安排，审计人员的指派及其他有关内容。2、具体审计计划对实施总体审计计划所规定的各项审计程序的性质、时间、范围所做的详细规划与说明。一般是通过程序表方式体现的。内容包括：审计目标、审计程序、执行人及执行时间、审计工作底稿及索引号和其他有关内容。（四）审计计划复核1、总体审计计划的复核

审计目标是否明确；审计范围是否适当；对审计重要性的把握是否准确；审计小组成员的任务分工是否合理；对被审计单位内部控制的信赖程度是否恰当。2、具体审计计划的复核

审计程序是否适合各审计目标的具体情况；重点审计程序的制定是否恰当。（一）进行内部控制测试目的：测试内部控制的有效性。下列情况下不需要控制测试：内部控制不存在；内部控制存在但基本不执行；内部控制存在且执行，但执行控制测试不经济。二、审计实施阶段（二）修订审计计划（三）实施实质性程序

包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。（四）检查和复核审计工作底稿内容：审计程序审计证据审计过程三、审计终结阶段审计终结阶段即审计报告阶段，指经过深入细致的审计工作，审计人员取得了充分有效的审计证据后，据以编写审计报告，并做好审计的结束工作的过程。包含以下工作：1、整理、分析、综合、评价审计证据2、复核审计工作底稿3、撰写审计报告4、处理审计资料永久保存保存10年任务3.2熟悉审计方法一、审计的基本方法

（一）按审计工作的先后顺序分类顺查法逆查法1、顺查法（正查法)。按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的方法。优点：系统、全面，方法简单，可以避免差错和遗漏，审查结果可靠。缺点：重点不突出；费时费力，工作量大；工作效率低，成本高。适用范围：规模较小、业务量较少或内部控制制度不健全、账目混乱的被审计单位，以及重要的审计事项和贪污舞弊的专项审计。2、逆查法。按照会计核算相反的处理顺序依次进行审计的方法。优点：便于抓住问题实质，省时省力，工作效率高，成本低。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏，对审计人员的要求比较高。适用范围：规模较大、内控健全的被审计单位。（二）按审计的详细程度分类详查法抽查法1、详查法。对被审计单位审计期内全部或某一部分经济活动的有关资料进行全面、细致、彻底地审查的一种方法。优点：易查出问题，审计风险小，结果比较准确。缺点：工作量大，成本高，难以普遍采用。适用范围：规模较小或业务量较少、内控薄弱的被审计单位以及为了揭露重大问题而进行的专案审查。2、抽样法。对被审计单位被审查期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取部分作为样本进行审查，据以推断总体资料的正确性、公允性的方法。

优点：减少审计工作量，成本低，效率高。缺点：抽样不当或缺乏代表性时，抽查结果往往不能代表总体特征，可能做出错误的结论。适用范围：规模较大、内部控制制度健