《财政与税收政策》课件

财政与税收政策欢迎来到《财政与税收政策》课程。本课程将系统介绍财政学和税收理论的基本概念、政府收支管理、中国税制体系以及财政政策与税收政策的运用。通过学习本课程，您将深入理解财政与税收如何影响国民经济运行和社会发展。课程目标和学习要点知识掌握系统掌握财政学和税收学的基本理论、基本知识和基本方法，理解中国财税制度的演变历程与现状能力培养培养分析财政税收相关问题的能力，能够运用所学理论解释现实经济现象，提出合理的政策建议素质提升提高经济思维能力和政策分析素养，为今后从事财税相关工作或深造研究打下坚实基础实践应用第一部分：财政学基础应用层面财政政策实践与案例分析制度层面财政体制与预算管理理论层面财政学基本理论与方法财政学是研究国家财政活动基本规律的学科，是经济学的重要分支。它研究政府如何通过收入和支出活动来实现资源配置、收入分配和经济稳定等职能。理解财政学基础对于把握整个财税体系至关重要。在本部分，我们将学习财政的定义、特征、职能以及财政学的研究方法和发展历程，为后续深入学习奠定基础。财政的定义和特征基本定义财政是指国家或政府为履行其职能，组织收入、安排支出、管理财政资金的一系列经济活动。它是以国家为主体的分配关系，体现了国家与社会各经济主体之间的经济关系。本质特征财政的本质是国家参与社会产品分配的特殊分配关系，具有强制性、无偿性和固定性等特点，是国家治理的基础和重要支柱。主要内容财政活动主要包括政府收入（税收、非税收入、国债等）、政府支出（经济建设、社会发展、国防等）以及财政平衡等方面。财政作为国家治理的重要工具，既反映了国家经济政策的取向，也是实现国家职能的物质保障。了解财政的定义和特征，有助于我们理解财政在国民经济中的重要地位和作用。财政在国民经济中的地位国家职能保障财政为政府履行职能提供物质基础宏观调控手段通过财政政策调节总需求和总供给经济发展引擎引导资源流向优先发展领域社会公平促进通过收入再分配缩小贫富差距财政是国民经济的"血液循环系统"，通过税收等方式将社会资源集中到政府手中，再通过公共支出将这些资源配置到各个领域。财政规模占GDP的比重（财政收入/GDP）是衡量财政在国民经济中地位的重要指标。中国的财政收入占GDP的比重从改革开放初期的20%左右逐渐变化，反映了国家宏观调控思路的演变。财政在促进经济增长、维护社会稳定和推动可持续发展方面发挥着不可替代的作用。财政的主要职能资源配置职能通过财政收支活动，促进资源在不同部门、地区和产业之间的优化配置，弥补市场失灵，提供公共产品和服务收入分配职能通过累进税制、转移支付等手段，调节社会成员之间的收入差距，促进社会公平，缓解贫富分化经济稳定职能运用财政政策工具应对经济波动，促进充分就业，维持物价稳定，实现经济平稳增长和可持续发展资源配置职能是财政最基本的职能，主要解决"有限资源如何有效利用"的问题。收入分配职能则关注"发展成果如何公平共享"的问题。经济稳定职能则着眼于宏观层面，通过扩张或紧缩性财政政策来平滑经济周期波动。不同发展阶段，财政职能的侧重点会有所不同。当前，我国财政更加注重发挥促进公平和可持续发展的作用。财政学的研究对象和方法研究对象财政学主要研究财政活动规律、财政制度安排及其对经济社会发展的影响。具体包括：政府收入理论（税收、非税收入、债务等）政府支出理论（公共支出、转移支付等）财政管理理论（预算管理、财政体制等）财政政策理论（宏观调控、经济稳定等）研究方法财政学研究主要采用以下方法：规范分析法：研究财政"应该是什么"，建立理想模型实证分析法：研究财政"实际是什么"，收集和分析数据比较分析法：通过横向或纵向比较，发现财政规律历史分析法：考察财政发展的历史过程和演变规律数理分析法：运用数学模型阐释财政经济关系财政学的研究具有跨学科特点，它与经济学、政治学、法学等多学科交叉融合，形成了丰富的理论体系和分析框架。通过多种研究方法的综合运用，财政学能够更加全面地解释财政现象，为财政决策提供理论支持。财政学发展简史1古典财政理论18-19世纪，以亚当·斯密、大卫·李嘉图等为代表，强调自由放任，主张政府职能有限，财政规模小，税负轻2凯恩斯财政理论20世纪30年代，凯恩斯《就业、利息和货币通论》奠定现代财政学基础，强调政府干预，财政政策的宏观调控作用3新古典财政理论20世纪70年代以后，供给学派、理性预期学派、公共选择理论兴起，重新强调市场作用，关注微观基础4现代财政理论21世纪以来，整合多学派观点，注重实证研究，关注公共治理、包容性增长和可持续发展等议题中国财政理论也经历了从计划经济到市场经济的演变过程。改革开放以来，中国财政学界积极吸收国际先进理论，结合中国实际，形成了具有中国特色的财政理论体系，为中国财税改革提供了理论支撑。第二部分：政府收入税收收入政府最主要、最稳定的收入来源非税收入包括行政事业性收费、国有资产收益等政府债务收入通过发行国债、地方债等方式筹集资金政府收入是指国家为了履行其职能，通过各种形式和渠道获取的财政资金。它是政府开展公共活动的物质基础，直接关系到政府提供公共服务的能力和水平。合理的政府收入结构应当兼顾效率和公平，既能满足公共支出需要，又不过度增加经济主体负担。在本部分，我们将系统介绍政府收入的主要形式、特点及其对经济的影响，重点分析税收收入、非税收入和政府债务收入的理论与实践。政府收入概述税收收入非税收入政府性基金收入国有资本经营收入政府收入是政府财政活动的起点，是政府履行职能、提供公共服务的经济基础。从历史发展来看，政府收入规模和结构随着经济社会发展而不断变化，总体呈现规模扩大、结构优化的趋势。从国际比较看，发达国家政府收入占GDP比重一般在30%-50%，而发展中国家这一比例相对较低。我国政府收入占GDP的比重近年来保持在20%左右，低于大多数OECD国家。从收入结构看，税收收入是我国政府收入的主体，占总收入的70%以上，非税收入占比约为15%-20%，其余为政府性基金收入和国有资本经营收入。税收收入税收定义税收是国家凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种方式。它具有强制性、无偿性、法定性和固定性等基本特征。税收原则现代税收体系遵循以下基本原则：公平原则：横向公平和纵向公平效率原则：最小化税收对经济决策的扭曲简明原则：税法简单明了，便于执行收入原则：确保足够的财政收入税收是最主要的政府收入来源，其规模和结构直接影响政府提供公共服务的能力。我国的税收体系经过多次改革，逐步形成了以流转税为主体、所得税和财产税为重要补充的税制结构。近年来，我国税收收入年均增长速度大致与GDP增长速度相当，税收弹性系数保持在合理区间。非税收入行政事业性收费政府部门和事业单位依法收取的、具有强制性和无偿性的费用。如教育费附加、各类证照费、交通罚款等。近年来，我国不断规范和清理行政事业性收费，促进政府职能转变。国有资产收益国有企业上缴的利润、股息和红利，以及国有资产出让、出租收入等。随着国有企业改革深入，国有资本收益分配制度不断完善，国有资产收益占非税收入的比重逐步提高。专项收入和其他收入包括社会保险费收入、彩票公益金、国有土地使用权出让收入等。这部分收入多具有专款专用性质，对特定领域发展具有重要支持作用。非税收入是政府收入的重要组成部分，在特定时期和特定领域发挥着不可替代的作用。然而，非税收入管理相对分散，透明度不足，容易产生乱收费现象。近年来，我国积极推进非税收入管理改革，强化规范性和透明度，促进非税收入健康发展。政府债务收入国债概述国债是中央政府以国家信用为基础发行的债券，是重要的政府收入来源和宏观调控工具。我国国债主要分为记账式国债、电子式国债和储蓄国债三种类型，期限结构日趋合理。地方政府债券2014年新《预算法》施行后，地方政府获准在限额内发行政府债券融资。地方债分为一般债券和专项债券，有助于规范地方政府融资行为，防范财政风险。债务管理政府债务管理的核心是控制债务规模，优化债务结构，提高债务资金使用效益。我国实行债务限额管理和风险预警机制，确保政府债务风险总体可控。政府债务是政府筹集财政资金的重要方式，尤其在经济下行压力较大或重大公共投资需求增加时，具有重要的调节作用。然而，过高的债务水平会增加财政负担，甚至引发债务危机。因此，合理把握债务规模，优化债务结构，提高债务资金使用效益，是政府债务管理的核心内容。第三部分：税收理论3税收基本属性强制性、无偿性、固定性6主要税制模式所得税制、消费税制、混合税制等4核心理论领域税收负担、税收转嫁、最优税制、税收遵从税收理论是研究税收本质、原则和运行规律的理论体系，是财政学的重要组成部分。税收理论不仅关注税收的微观经济效应，如对资源配置、收入分配的影响，也探讨税收的宏观经济效应，如对经济增长、就业和物价的影响。深入理解税收理论，有助于我们把握税收的内在规律，为税制改革和税收政策制定提供理论支撑。在本部分，我们将系统学习税收的基本概念、税收要素、税收分类以及税收负担、税收转嫁和最优税制等核心理论。税收的基本概念法律定义税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准和程序，无偿强制地参与国民收入分配、取得财政收入的一种方式经济本质税收是政府与纳税人之间的分配关系，体现国家公共权力与私人财产权之间的平衡社会功能税收不仅是筹集财政收入的手段，还是调节经济和社会关系的重要工具税收与其他政府收入形式相比，具有强制性、无偿性、法定性和固定性等特点。强制性是指征税由国家强制力保障；无偿性是指纳税人缴纳税款后不获得直接对价；法定性是指征税必须依据法律；固定性是指征税标准事先确定且相对稳定。理解税收的基本概念，对于我们认识税收的社会经济功能，把握税制改革方向，具有重要意义。税收的设计和征管应当在保障财政收入的同时，最大限度减少对经济效率的损害，促进社会公平。税收要素纳税人法律规定的负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。根据与征税对象的关系，可分为法定纳税人和实际负税人。征税对象税法规定的征税所依附的经济活动、经济因素或经济行为，主要包括收入、财产、商品和劳务等。税率计算应纳税额与征税对象之间的比例关系，包括比例税率、累进税率、定额税率等。纳税期限规定纳税人履行纳税义务的时间，包括纳税申报期限和税款缴纳期限。税收优惠政府给予特定纳税人或特定活动的税收减免措施，包括免税、减税、加速折旧等形式。5税收要素是构成一个完整税种的基本要件，明确界定各税收要素是设计良好税制的基础。在实际税制设计中，应当使各要素相互协调，共同服务于税收政策目标。不同税收要素的组合，会产生不同的经济效应和分配效应。税收分类按征税环节分类直接税：针对收入和财产直接征收，如个人所得税、企业所得税、财产税等间接税：针对商品生产、流通和消费环节征收，如增值税、消费税、关税等直接税与间接税的区别在于征税对象不同、纳税人与负税人是否一致、税负能否转嫁、税收征管的难易程度不同等方面。按征管权限分类中央税：由中央政府征收并全部纳入中央预算的税种，如消费税、车辆购置税等地方税：由地方政府征收并全部纳入地方预算的税种，如房产税、城镇土地使用税等共享税：由中央和地方政府按一定比例分享的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税等除上述分类外，税收还可以按征税对象分类（收入税、财产税、商品税等）、按税率结构分类（比例税、累进税、累退税等）以及按税款用途分类（普通税、专用税）等。不同类型的税收具有不同的经济效应和管理特点，合理的税收分类有助于构建科学的税收体系。税收负担理论税率税收收入税收负担理论研究税收对经济主体的经济负担及其影响。宏观税收负担通常用税收收入与GDP的比率表示，而微观税收负担则关注具体经济主体的税负情况。拉弗曲线揭示了税率与税收收入之间的非线性关系，表明过高的税率反而会导致税收收入减少。在实际政策设计中，需要考虑税负的合理水平和分布。一方面，税负过重会抑制经济活力；另一方面，税负过轻则难以满足公共支出需求。均衡税负、优化税制结构，是税收政策设计的重要目标。税收转嫁与归宿理论法定纳税人法律规定的负有纳税义务的主体，如增值税中的销售方企业税收转嫁通过价格、工资等经济变量调整，将税收负担部分或全部转移给他人的现象实际负税人最终实际承担税收经济负担的主体，如消费税中的最终消费者税收转嫁是指法定纳税人通过市场机制将税收负担部分或全部转移给他人的经济现象。税收转嫁的方向和程度受多种因素影响，包括市场结构、需求弹性、供给弹性、商品替代性等。一般而言，直接税不易转嫁，间接税易于转嫁；垄断行业转嫁能力强，竞争行业转嫁能力弱；必需品税负易向消费者转嫁，奢侈品税负则较难转嫁。税收归宿是指税收负担最终落在哪些经济主体身上的分布状态。理解税收转嫁和归宿理论，有助于评估税收的实际分配效应，为税制改革提供理论依据。最优税制理论效率标准最优税制应当最小化税收对市场资源配置的扭曲，减少超额负担。拉姆齐法则指出，最优商品税应与商品需求弹性成反比，对弹性小的商品征收较高税率。公平标准最优税制应当促进税负分配的公平，包括横向公平（相同经济状况的人负担相同税收）和纵向公平（经济状况较好的人负担较重税收）。简化标准最优税制应当减少征纳双方的管理成本和遵从成本，提高税收效率。税制越简单，征管成本越低，纳税遵从度越高。最优税制理论致力于寻找在效率、公平和简化等目标之间取得最佳平衡的税收制度。实际上，不同目标之间常常存在一定的冲突，如效率与公平的权衡。在设计税制时，需要根据社会价值取向和经济发展阶段，确定不同目标的优先次序。从长期看，建立公平、高效、简化的税制是各国税制改革的共同趋势。中国的税制改革也遵循这一方向，不断优化税制结构，完善征管机制，提高税收制度与经济社会发展的匹配度。第四部分：中国税制历史沿革新中国成立以来税制发展历程体系结构现行税制框架与主要税种税种设计各税种的具体要素与征管规定改革趋势税制改革方向与未来展望中国税制是指在中国特定历史条件下形成的税收制度总和，包括税种设置、征收管理、分配关系等内容。税制是国家经济制度的重要组成部分，反映了国家的基本经济政策取向。改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，逐步建立了适应社会主义市场经济的现代税收制度。在本部分，我们将系统介绍中国税制的发展历程、现行税制结构以及主要税种的设计特点和征管规定，帮助学生全面了解中国税收制度的基本框架和运行机制。中国税制发展历程1建国初期统一税制阶段(1949-1978)建立统一的税收制度，推行工商税制改革和农业税制改革，逐步形成适应计划经济体制的税制体系2改革开放初期税制调整阶段(1979-1993)恢复和调整税制，实行"利改税"，开征中外合资企业所得税，颁布《中华人民共和国税收征收管理法》3社会主义市场经济税制建立阶段(1994-2012)实施分税制财政体制改革，建立以增值税为主体的流转税体系，统一内外资企业所得税，推进个人所得税制改革4现代税制完善阶段(2013至今)全面推进"营改增"，深化个人所得税改革，完善环境保护税，加强税收法治建设，推进税收征管信息化中国税制的发展经历了从计划经济到市场经济的转变过程，税收从单一筹集财政收入的手段，逐步发展为国家治理的重要工具。尤其是1994年分税制改革和2012年以来的一系列减税降费政策，对推动中国经济发展发挥了重要作用。现行税制结构流转税所得税财产税资源税其他税我国现行税制由18个税种组成，按征税对象可分为五大类：流转税类（增值税、消费税、关税）、所得税类（企业所得税、个人所得税）、财产税类（房产税、城镇土地使用税、契税等）、资源税类（资源税、耕地占用税等）和行为税类（城市维护建设税、印花税等）。从收入结构看，我国形成了以流转税为主体、所得税为重要支柱、财产税和资源税为补充的税制格局。增值税是第一大税种，企业所得税和个人所得税紧随其后。随着经济结构调整和发展方式转变，我国税制结构也在不断优化，所得税和财产税比重逐步提高。增值税基本特点增值税是对商品生产、流通和服务提供过程中增加的价值征收的一种流转税。其最大特点是环节征收、抵扣前环节税款，避免重复征税。我国增值税采用消费型增值税模式，生产性固定资产进项税额可以抵扣，有利于促进固定资产投资和技术创新。税率结构目前我国增值税设有13%、9%、6%三档税率和免税项目：13%：适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等9%：适用于销售或进口特定货物（如农产品、水电气等）6%：适用于提供现代服务业等服务免税：适用于农业生产者销售自产农产品等增值税是我国第一大税种，也是中央与地方共享税。2016年全面推开营改增试点后，所有行业纳入增值税征收范围，消费税退出历史舞台。近年来，我国持续推进增值税改革，实施税率简并和降低，对减轻企业负担、促进经济转型升级发挥了重要作用。消费税征税目的消费税主要针对特定消费品征收，旨在调节消费、引导生产、保护环境、促进节能减排和维护社会公平。如对烟酒征税抑制不健康消费，对高档消费品征税体现收入再分配，对高耗能产品征税促进节能环保。征税范围我国消费税主要征收15类消费品，包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、鞭炮焰火、成品油、小汽车、游艇、高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料以及超豪华小汽车。计税方法消费税采用从价定率、从量定额或复合计税方法。从价定率税率为1%至56%不等，从量定额税额则根据商品特性确定。消费税只对国内消费征收，出口商品实行免、退税政策。消费税是我国重要的调节性税种，也是中央税。与增值税相比，消费税征收范围较窄，但税率较高，调节功能更为突出。随着经济社会发展，消费税征收范围和税率结构也在不断调整，以适应消费结构升级和环境保护要求。企业所得税纳税人与征税对象企业所得税的纳税人包括在中国境内成立的企业和其他取得收入的组织。征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。根据纳税人注册地不同，分为居民企业（就全球所得纳税）和非居民企业（就中国境内所得及境外所得中与境内机构、场所有实际联系的所得纳税）。税率与税收优惠企业所得税的法定税率为25%，但对特定企业实行优惠税率：小型微利企业：20%税率（实际税负为5%或10%）国家重点扶持的高新技术企业：15%税率符合条件的技术先进型服务企业：15%税率西部地区鼓励类产业企业：15%税率2008年1月1日起，我国实施新的《企业所得税法》，统一了内外资企业所得税制度，建立了公平统一的企业所得税体系。企业所得税是中央与地方共享税，收入按60%:40%的比例分享。企业所得税不仅是国家财政的重要来源，也是调节企业利润分配、促进区域和产业发展的重要工具。个人所得税2018年修订的《个人所得税法》实施了以"分类与综合相结合"为特征的个人所得税制改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等4项所得合并为"综合所得"，实行统一的超额累进税率，税率为3%-45%。经营所得适用5%-35%的超额累进税率，利息、股息、红利所得等适用20%的比例税率。改革引入了专项附加扣除制度，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出可以在计算应纳税所得额时扣除。个人所得税是中央与地方共享税，收入按60%:40%的比例分享。近年来，个人所得税改革成效显著，在减轻中低收入群体税负、调节收入分配方面发挥了积极作用。房产税和土地使用税房产税房产税是对房屋所有人或使用人按房产原值或房产租金征收的一种财产税。纳税人：房屋所有人或使用人税率：自用房产按原值减除10%-30%后的余值计算，税率为1.2%；出租房产按租金收入计算，税率为12%征收范围：目前主要针对企事业单位和外籍个人，居民住房暂未全面征收城镇土地使用税城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税种。纳税人：在城镇使用土地的单位和个人计税依据：实际占用的土地面积税额标准：大城市每平方米1.5-30元，中等城市每平方米1.2-24元，小城市每平方米0.9-18元，县城、建制镇、工矿区每平方米0.6-12元房产税和城镇土地使用税都是地方税，收入全部归地方所有。这两种税收在调节土地和房产资源配置、促进节约集约利用方面发挥着重要作用。随着我国房地产市场的发展和房地产税制改革的推进，房产税和土地使用税的征收范围和计税方法也在不断完善。其他主要税种介绍车辆购置税对购买汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等车辆的单位和个人征收，税率为10%，计税依据为车辆不含增值税的购置价格。该税收入全部归中央所有。资源税对开采矿产品或生产盐的单位和个人征收，既有从价计征（如原油、天然气税率为6%），也有从量计征（如煤炭每吨2-10元）。资源税是地方税，水资源税试点也在推进中。印花税对经济活动和经济交往中书立、领受特定经济凭证的行为征收，税率为万分之五至千分之五不等。证券交易印花税是其中征收规模最大的，对证券（股票）交易按成交金额的千分之一征收。环境保护税2018年实施的新税种，对直接向环境排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者征收，体现"污染者付费"原则。此外，我国还设有关税、契税、土地增值税、城市维护建设税、耕地占用税、车船税和烟叶税等税种。每一种税收都有其特定的征收目的和功能，共同构成了我国完整的税收体系。了解这些税种的基本情况，有助于全面把握我国税制结构的特点和发展方向。第五部分：政府支出政治稳定国防、外交、公共安全等支出经济繁荣基础设施、产业发展等支出民生改善教育、医疗、社保等支出政府支出是指各级政府为履行其职能，向社会提供公共产品和服务而发生的各种资金支出。政府支出是财政活动的核心环节，也是实现政府职能的重要手段。合理的政府支出规模和结构，能够促进经济发展、改善民生福祉、维护社会稳定。在本部分，我们将系统介绍政府支出的概念、分类、功能以及管理方法，重点分析政府购买性支出、转移性支出和投资支出的特点及其对经济社会发展的影响。通过学习，帮助学生理解政府支出的运行机制和政策效应。政府支出概述教育社会保障和就业城乡社区医疗卫生农林水交通运输公共安全科学技术国防其他政府支出是政府为实现其职能而进行的各项资金支出，包括经常性支出和资本性支出。从历史趋势看，随着经济社会发展和政府职能拓展，政府支出规模不断扩大，结构不断优化。我国政府支出占GDP的比重从改革开放初期的不足20%上升到目前的30%左右，体现了政府在经济社会发展中作用的变化。从国际比较看，我国政府支出规模低于OECD国家平均水平，但高于多数发展中国家。近年来，我国政府支出结构不断优化，民生领域支出比重持续提高，教育、医疗、社会保障等领域的支出增速明显快于一般性支出，反映了以人民为中心的发展思想。政府支出的分类按经济性质分类经常性支出：政府日常运转支出，如工资福利、办公经费、公用事业费等资本性支出：基础设施建设、设备购置等形成固定资产的支出转移性支出：政府对企业、个人或其他政府的无偿支付，如补贴、社会保障金等按政府职能分类一般公共服务：行政管理、外交事务等国防：军队建设与维护等公共安全：警察、消防、司法等经济事务：农业、工业、交通等支持环境保护：污染防治、生态保护等住房保障：公共住房建设与补贴等卫生健康：公共卫生服务、医疗保障等教育：基础教育、高等教育支持等社会保障：养老、失业、救济等政府支出还可以按照支出层级（中央支出与地方支出）、支出形式（直接支出与间接支出）、支出对象（对企业支出、对个人支出与对外支出）等方式分类。不同的分类方式反映了政府支出的不同侧面，有助于我们从多角度理解政府支出的构成和特点。政府购买性支出基本概念政府购买性支出是指政府为获取商品和服务而向市场主体支付的费用，包括政府自身消费支出和为社会提供公共产品服务的支出。如政府采购办公设备、修建道路、购买公共服务等。经济效应政府购买性支出对经济有直接的需求拉动作用，是凯恩斯主义财政政策的重要工具。通过政府购买增加社会总需求，带动生产扩张和就业增加，尤其在经济衰退时期效果显著。管理制度我国实行政府采购制度，通过公开招标、竞争性谈判等方式确定供应商，以提高透明度和效率。《政府采购法》规定了采购原则、程序和监督机制，促进规范化管理。近年来，我国政府购买性支出结构不断优化，逐步从传统的物品采购向服务采购拓展。政府购买服务成为提供公共服务的新方式，通过向社会组织购买基本公共服务，提高了服务效率和质量。同时，政府采购也越来越注重绿色环保、支持中小企业和促进创新等政策目标。政府转移性支出社会保障支出包括养老金、医疗保险、失业保险、低保等社会保障网络支出，是保障民生的重要内容1补贴支出对企业、农业和个人的各类补贴，如粮食补贴、企业研发补贴、住房补贴等教育助学支出对学生的奖学金、助学金、贫困生补助等教育支持性支出财政转移支付上级政府对下级政府的转移支付，用于平衡地区间财力差异政府转移性支出是指政府向社会成员提供的无偿给付，不直接获取商品和服务。它是政府调节收入分配、缩小贫富差距的重要工具。从经济影响看，转移性支出主要通过提高居民可支配收入间接拉动消费需求，同时对特定行业或群体提供支持，促进社会公平。改革开放以来，我国政府转移性支出规模不断扩大，结构不断优化。特别是十八大以来，社会保障支出增长明显加快，反映了政府对民生保障的重视。但与发达国家相比，我国社会保障支出占GDP比重仍有一定差距，未来还有较大提升空间。政府投资支出5.4万亿年度基建投资2022年全国基础设施投资额800+重大工程项目"十四五"期间规划实施的国家重大工程数量3.65万亿专项债规模2023年地方政府专项债券发行限额政府投资支出是指政府为增加社会固定资产、改善基础设施而进行的资金投入。它主要包括基础设施建设投资、公共设施投资、产业发展投资等。政府投资不仅直接增加社会需求，也通过完善基础设施提高经济长期增长潜力，兼具短期需求刺激和长期供给改善的双重作用。我国政府投资主要集中在交通、水利、能源、市政、生态环保等基础设施领域。近年来，我国不断创新政府投资方式，推广政府和社会资本合作(PPP)模式，通过引入社会资本参与公共服务和基础设施建设，提高了资金使用效率。同时，通过专项债券等工具，拓宽了政府投资融资渠道，有效支持了重大工程建设。公共支出管理预算编制与审批根据经济社会发展需要和财力状况，确定支出规模和结构，经人大审批后执行资金拨付与使用按照预算和财政资金管理制度，对公共资金进行拨付、使用和管理绩效评价与监督对公共支出的经济性、效率性和效益性进行系统评价和监督反馈与调整根据评价结果和宏观经济形势变化，对支出政策进行调整优化公共支出管理是确保财政资金合理、有效使用的制度安排和管理活动。它包括支出政策制定、预算管理、资金使用监督和绩效评价等一系列环节。随着经济社会发展和改革深入，公共支出管理面临着提高效率、强化监督、增强透明度等多重挑战。近年来，我国不断深化公共支出管理改革，推行零基预算理念，建立预算绩效管理体系，推进国库集中支付和政府采购制度，加强财政监督和信息公开，取得了显著成效。未来，随着预算法实施和财政体制改革深入，公共支出管理将更加规范、透明和高效。第六部分：预算管理预算制定编制、审查、批准预算预算执行预算收入征收与支出拨付预算监督决算审计与绩效评价预算管理是财政管理的核心内容，是对政府收支活动进行规划、控制和评价的过程。通过预算管理，政府将有限的财政资源配置到各个领域和部门，确保政府活动有序开展。良好的预算管理有助于提高财政透明度，加强财政责任，增强政府公信力。在本部分，我们将系统介绍政府预算的概念、特征、类型，以及预算编制、执行、决算和审计等环节的基本内容和操作流程。同时，我们也将分析中国预算管理制度的改革历程和未来方向，帮助学生全面理解现代预算管理的理念和实践。政府预算的概念和特征基本概念政府预算是政府对一定时期内收入和支出的安排，是政府财政活动的基本规划。它既是一个经济类计划文件，也是一个法律性文件，由立法机关审议和批准后具有法律效力。主要特征政府预算具有以下特征：法律性：经人大批准后具有法律约束力完整性：包括所有政府收支活动年度性：通常以一个财政年度为周期公开性：向社会公开预算信息平衡性：收支基本平衡，合理安排赤字预算类型我国政府预算体系包括：一般公共预算：政府的主体预算政府性基金预算：专门性资金预算国有资本经营预算：国有资产收益预算社会保险基金预算：社保资金预算预算是财政行为的法律依据，也是政府收支活动的宏观调控工具。它通过对政府财政收支的规范和约束，促进资源的优化配置，维护宏观经济稳定，实现政府政策目标。理解预算的本质和特征，是把握现代财政运行机制的基础。预算编制过程1制定预算方针（7-8月）国务院根据经济社会发展目标，确定下一年度预算编制的指导思想和原则，财政部制定预算编制通知2部门编制预算（9-10月）各部门根据预算编制通知，结合本部门职责和发展规划，编制本部门收支预算3汇总平衡预算（11-12月）财政部门审核各部门预算，进行汇总平衡，形成预算草案4审查批准预算（次年1-3月）预算草案提交人大审查，经表决通过后成为正式预算预算编制是预算管理的起点，也是最关键的环节。科学合理的预算编制，需要准确预测经济形势和财政收入，合理安排支出重点和结构，处理好当前与长远、发展与民生、总量与结构的关系。近年来，我国不断深化预算编制改革，强化预算约束，提高预算编制的科学性和透明度。2014年修订的《预算法》对预算编制提出了更高要求，强调依法编制、科学编制、从严编制，全面规范预算收支范围，细化预算编制内容，为预算编制提供了法律保障。预算执行收入征收税务、海关等部门按照预算法律法规征收各项收入，及时足额上缴国库资金拨付财政部门按照批准的预算和用款计划，通过国库集中支付系统拨付资金会计核算各部门按照政府会计制度，对预算执行情况进行会计核算和账务处理预算执行是将批准的预算付诸实施的过程，包括预算收入征收、预算支出拨付和预算监督检查等环节。良好的预算执行，需要健全的制度保障、规范的操作流程和有效的监督机制。我国实行国库集中收付制度，所有预算收入直接缴入国库，所有预算支出通过国库集中支付。近年来，我国预算执行改革取得明显进展，国库集中支付制度全面推行，部门预算管理不断加强，政府采购制度日益完善，资金使用效益逐步提高。但也存在一些问题，如执行进度不均衡、预算调整过多、资金使用效益不高等，需要在实践中不断解决。决算和审计决算编制决算是对一个预算年度内预算执行结果的总结，反映预算收支的最终完成情况。决算编制一般包括以下步骤：各部门编制本部门决算报表，报送财政部门财政部门审核、汇总各部门决算，编制政府决算草案政府决算草案提交人大常委会审查经人大常委会批准后，成为正式决算审计监督审计是对预算执行和财政收支的独立监督。主要审计内容包括：预算执行的真实性、合法性和效益性重大政策措施落实情况和效果重点支出项目和重大投资项目管理使用情况财政收支和财务收支的真实、合法和效益审计结果以审计报告形式公布，对发现的问题提出整改建议。决算和审计是预算管理的重要环节，也是加强财政监督、提高财政透明度的重要手段。通过决算，可以全面了解预算执行情况，总结经验教训，为下一年度预算编制提供参考。通过审计，可以发现预算执行中的问题，促进依法行政和廉政建设，保障财政资金安全有效使用。中国预算管理制度改革1部门预算改革（1999年）建立以部门为单位的完整预算体系，将部门所有收支纳入预算管理2国库集中收付改革（2001年）建立国库单一账户体系，实现财政资金集中收付和高效运行3政府采购制度改革（2003年）《政府采购法》颁布实施，规范政府采购行为，提高采购效率和透明度4预算绩效管理改革（2010年）建立预算支出绩效评价体系，强化资金使用责任，提高财政资金使用效益5新《预算法》实施（2015年）全面规范预算收支范围，强化预算约束，健全监督机制，提高透明度中国预算管理制度改革经历了从无到有、从粗放到精细的发展过程。改革开放以来，特别是1994年分税制改革后，我国预算管理制度不断完善，管理水平显著提高。目前，我国已初步建立了以《预算法》为核心，涵盖预算编制、执行、监督等环节的现代预算管理制度框架。未来预算管理改革将进一步深化，重点是建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，实施跨年度预算平衡机制，完善政府预算体系，推进预算公开，强化预算约束和绩效管理。第七部分：财政体制事权划分明确各级政府职责和支出责任收入划分确定各级政府税收和收入来源转移支付调节各地区财力差异，促进基本公共服务均等化财政管理规范财政收支管理，提高资金使用效益4财政体制是处理各级政府之间财政关系的制度安排，包括事权划分、收入划分、转移支付和财政管理等内容。它是国家治理体系的重要组成部分，对经济发展、区域平衡和社会稳定具有重要影响。良好的财政体制有助于明确政府责任，优化资源配置，缩小地区差距，促进社会公平。在本部分，我们将系统介绍财政体制的概念、类型、发展历程，重点分析中国分税制财政体制的特点、成效和问题，以及中央与地方事权划分、收入划分和转移支付制度的运行机制，帮助学生全面了解现代财政体制的理论与实践。财政体制的概念和类型基本概念财政体制是处理中央与地方政府之间财政关系的制度安排，主要解决各级政府间职责权限和财力分配问题。它涉及事权划分、收入划分、转移支付和财政管理等多个方面，是国家治理体系的重要组成部分。财政体制的设计需要考虑国情特点、发展阶段、历史传统和政治制度等因素，没有放之四海而皆准的模式。一般而言，好的财政体制应当能够明确责任、匹配财力、激励发展、促进公平。主要类型按照中央与地方财政关系的紧密程度，财政体制可分为以下类型：集权型财政体制：中央政府控制主要财政资源，地方财政自主权小分权型财政体制：地方政府拥有较多财政资源和自主权，中央财政相对弱小混合型财政体制：中央与地方共享财政资源，通过转移支付调节财力差异按照收入划分方式，可分为分税制、分成制、分级制等不同类型。各国财政体制的选择与其国情密切相关。单一制国家通常财政较为集中，如法国、日本；联邦制国家则财政较为分散，如美国、德国。中国作为单一制国家，但幅员辽阔、人口众多、地区差异大，财政体制设计既要保持适度集中，又要赋予地方必要自主权，是一个复杂的系统工程。中央与地方事权划分中央事权国防、外交、国家安全、宏观调控、全国性重大基础设施建设、跨地区重大环保与生态工程、中央国家机关运转等。这些事务由中央政府负责，具有全国性、战略性和外部性特点。地方事权地方经济发展、城乡建设、基本公共服务提供、社会管理、生态环保等区域性事务。这些事务主要由地方政府负责，具有地域性和差异性特点。共同事权区域发展、生态环保、脱贫攻坚、重大灾害防控、公共卫生、跨区域基础设施建设等。这些事务由中央和地方共同负责，但各有侧重，需要协调配合。合理划分事权是建立规范的政府间财政关系的基础。我国事权划分坚持以下原则：一是遵循宪法和法律规定；二是体现权责一致；三是兼顾统一性和差异性；四是考虑历史传承和现实需要；五是适应经济社会发展变化。目前，我国事权划分还存在一些问题，如法律规定不够明确、责任界定不够清晰、权责不匹配等。未来改革方向是通过立法进一步明确各级政府事权，减少共同事权，强化中央统筹，赋予地方更多自主权，建立动态调整机制，为财政体制改革奠定基础。中央与地方收入划分税种类别中央税地方税共享税具体税种消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税等房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税等增值税(50:50)、企业所得税(60:40)、个人所得税(60:40)、资源税(部分)收入特点调控性强、总量大、稳定性好地域性强、规模较小、弹性较大主体税种、收入大、增长稳定收入划分是财政体制的核心内容，决定了各级政府可支配财力的多少。我国现行收入划分体系是1994年分税制改革确立的，主要特点是"划分税种、核定收支、多级分享、财力协调"。中央与地方的收入来源主要包括专属税收、共享税收、非税收入和转移支付等。从收入划分结果看，中央和地方大体各占全国财政收入的50%左右，但各地区情况差异很大。经济发达地区财政收入丰富，而欠发达地区则收入不足，需要通过转移支付调节。近年来，随着"营改增"等税制改革推进，地方税体系建设加快，收入划分体系不断完善，但收入与事权不匹配问题仍然存在，需要进一步改革。转移支付制度一般性转移支付不指定用途的财力性转移支付，主要包括均衡性转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、民族地区转移支付、革命老区转移支付、资源枯竭地区转移支付等。它强调地方自主权，可根据实际需要统筹安排使用。专项转移支付有特定政策目标和使用方向的转移支付，如教育、医疗卫生、社会保障、农业、科技、环保等专项资金。它主要用于落实国家重大政策和重点工作，实现特定的政策目标。税收返还为保障地方既得利益，按照一定标准将部分税收收入返还给地方的制度安排。包括增值税返还、所得税基数返还和体制补助等，属于过渡性安排。转移支付是中央政府向地方政府提供财政资金支持的重要制度安排，旨在弥补地方财力不足，缩小地区差距，促进基本公共服务均等化。我国转移支付规模逐年增加，结构不断优化，已成为中西部地区和欠发达地区财力的重要来源。近年来，我国转移支付制度改革取得明显进展，一般性转移支付比重显著提高，专项转移支付项目大幅精简整合，分配办法更加科学透明。但仍存在一些问题，如专项转移支付项目仍然偏多，资金分配效率有待提高，监督管理机制需要完善等。分税制改革及其影响改革背景1980年代财政包干制导致中央财力萎缩、宏观调控能力下降，地区差距扩大，财政管理混乱，改革迫在眉睫主要内容确立中央与地方分税制财政管理体制，明确划分收入，合理划分事权，建立转移支付制度，理顺政府间财政关系积极影响增强中央宏观调控能力，激发地方发展积极性，提高财政收入水平，规范政府间财政关系，为经济持续增长提供制度保障存在问题事权与财力不匹配，地方政府负担过重，地区差距仍然较大，基层财政困难，土地财政依赖严重1994年分税制改革是新中国成立以来最重要的财政体制改革，对中国经济社会发展产生了深远影响。改革后，中央财政收入占比从1993年的22%提高到50%以上，宏观调控能力显著增强；全国财政收入占GDP比重从不足11%提高到20%以上，财政保障能力明显提升；各地区积极性被充分调动，经济快速发展。但分税制也存在一些问题，如事权与财力不匹配，地方政府尤其是基层政府财政压力大；转移支付制度不够完善，地区差距依然存在；地方政府过度依赖土地财政和隐性债务，存在财政风险。这些问题需要在进一步深化财税体制改革中逐步解决。第八部分：财政政策政策目标稳定经济增长、促进充分就业、控制通货膨胀、调节收入分配政策工具税收政策、支出政策、债务政策、转移支付政策政策类型扩张性政策、紧缩性政策、中性政策政策效应短期需求管理与长期结构调整财政政策是国家为实现特定经济社会目标，通过调整财政收支规模和结构而采取的各种方针措施的总称。它是宏观调控的重要手段，与货币政策共同构成宏观经济政策的主体。财政政策具有直接性、强制性和社会性等特点，在稳定经济、促进增长、调整结构、改善民生等方面发挥着重要作用。在本部分，我们将系统介绍财政政策的目标、工具、类型、机制及效应，重点分析扩张性财政政策和紧缩性财政政策的适用条件和实施效果，探讨财政政策与货币政策的配合关系，帮助学生全面理解现代财政政策的理论与实践。财政政策的目标和工具14财政政策的主要工具包括：税收政策（调整税率、税基、税收优惠等）、支出政策（调整政府购买、投资、补贴等）、转移支付政策（调整社会保障、补贴等）和债务政策（调整国债规模、结构等）。这些工具各有特点，适用于不同的经济情况和政策目标。在实际应用中，财政政策工具往往组合使用，以达到多重政策目标。随着经济全球化和市场化程度提高，财政政策的设计和实施变得更加复杂，需要考虑市场反应、国际影响和长期可持续性等多种因素。促进经济增长通过公共投资、减税等措施刺激总需求，促进经济增长，缓解经济周期波动维持充分就业通过扩大政府支出、实施就业补贴和培训计划等措施，创造就业机会，降低失业率控制物价水平通过调整财政收支规模和结构，控制总需求，抑制通货膨胀或刺激总需求，防止通货紧缩优化收入分配通过累进税制、转移支付、公共服务等手段，调节收入分配，促进社会公平平衡国际收支通过关税政策、出口退税等措施，调节进出口，平衡国际收支扩张性财政政策政策措施增加政府支出、减少税收、扩大财政赤字和政府债务传导机制刺激总需求→扩大生产→增加就业→提高收入→进一步扩大消费政策效果促进经济增长、增加就业、缓解通货紧缩扩张性财政政策是指政府通过增加支出和减少税收等手段，扩大财政赤字，刺激总需求，以促进经济增长和就业的政策。它适用于经济衰退、总需求不足、通货紧缩等情况。这一政策的理论基础是凯恩斯主义，强调政府干预对稳定经济的重要性。扩张性财政政策在短期内通常能够起到刺激经济的作用，但也存在一些潜在问题，如财政可持续性风险、挤出效应、通货膨胀压力等。因此，在实施扩张性财政政策时，需要把握好力度和节奏，评估长期影响，避免财政风险。2008年国际金融危机后，我国实施了"四万亿"投资计划等扩张性财政政策，在稳定经济增长方面发挥了重要作用。紧缩性财政政策政策措施紧缩性财政政策主要采取以下措施：减少政府支出，控制公共投资规模增加税收，提高税率或扩大征税范围减少财政赤字或增加财政盈余减少政府债务发行或回购已发行债务适用条件与效果紧缩性财政政策主要适用于以下情况：经济过热，通货膨胀压力大财政赤字过高，债务负担沉重国际收支不平衡，贸易逆差严重政策效果主要表现为：抑制总需求，控制通胀，降低财政赤字，稳定经济运行。但也可能带来经济增长放缓、失业率上升等负面影响。紧缩性财政政策是指政府通过减少支出和增加税收等手段，减少财政赤字或增加盈余，抑制总需求，以控制通货膨胀和稳定经济的政策。它的理论基础也主要是凯恩斯主义，但侧重点是控制总需求而非刺激总需求。在我国经济发展历程中，也曾多次采用紧缩性财政政策进行宏观调控。例如，1993-1995年为应对通货膨胀采取的财政紧缩措施，2011-2012年为控制通胀和房价上涨采取的财政政策调整等。这些政策在稳定物价、防范风险方面发挥了积极作用。财政政策的效应分析乘数效应政府支出和税收变动通过乘数机制放大对总需求的影响。政府支出乘数通常大于税收乘数，因为支出直接构成需求，而税收需通过影响居民消费间接影响需求。乘数大小受边际消费倾向、边际进口倾向等因素影响。挤出效应扩张性财政政策可能通过提高利率、增加进口等渠道，挤出民间投资和净出口，部分抵消政策刺激效果。挤出程度取决于货币政策配合、资本流动性、经济开放度等因素。时滞效应财政政策从决策到实施再到产生效果需要时间，包括认识时滞、决策时滞、实施时滞和影响时滞。时滞问题可能导致政策效果与经济周期不同步，甚至产生逆周期作用。开放经济效应在开放经济条件下，财政政策效果还受到汇率制度、资本流动、国际贸易等因素影响。浮动汇率下，扩张性财政政策可能导致汇率升值，抑制出口，形成"双赤字"现象。财政政策效应的大小和方向还受到许多其他因素影响，如经济预期、政策可信度、结构性因素等。在现实中，财政政策效应具有很大的不确定性，需要根据具体经济环境和政策设计进行评估。随着经济理论和实证研究的发展，人们对财政政策效应的认识不断深化，政策设计也更加精细化和针对性。财政政策与货币政策的配合政策组合财政政策货币政策适用情况双扩张扩张（增支减税）扩张（降息增加货币供应）严重经济衰退双紧缩紧缩（减支增税）紧缩（加息减少货币供应）严重通货膨胀财政扩张+货币紧缩扩张（增支减税）紧缩（加息减少货币供应）经济增长乏力但通胀压力存在财政紧缩+货币扩张紧缩（减支增税）扩张（降息增加货币供应）财政赤字高但经济需要刺激财政政策和货币政策是宏观调控的两大支柱，二者相互配合、相互补充。财政政策主要通过财政收支调节总需求，影响产出和就业；货币政策则主要通过利率和货币供应量调节金融条件，影响投资和消费。两种政策各有优势：财政政策对特定领域和人群的针对性较强，货币政策则反应更快、实施更灵活。良好的政策配合能够发挥协同效应，提高宏观调控效果。例如，2020年新冠疫情冲击下，我国采取了积极的财政政策和稳健的货币政策相结合的应对策略，财政政策注重"减负、纾困、扩需求"，货币政策则通过降准降息和结构性工具"精准滴灌"，二者配合有效支持了经济恢复和民生保障。第九部分：税收政策税收政策是指政府为实现特定的经济社会目标，通过调整税收制度和征管方式采取的各种措施。它是宏观经济政策的重要组成部分，也是财政政策的核心内容。税收政策不仅关系到财政收入，更影响资源配置、收入分配、经济稳定和结构调整等多个方面。在本部分，我们将系统介绍税收政策的目标、工具、类型及影响，重点分析结构性减税政策、税收优惠政策和征管政策的特点及应用，帮助学生全面了解现代税收政策的理论与实践，为今后参与税收政策研究和实施奠定基础。税收政策的目标和工具主要目标筹集财政收入：确保政府有足够财力履行职能调节收入分配：缩小收入差距，促进社会公平调控经济运行：应对经济周期波动，稳定经济增长引导资源配置：促进产业结构优化和区域协调发展保护生态环境：抑制污染和资源过度消耗促进对外开放：支持国际贸易和投资合作政策