《税法车辆购置税》课件

税法车辆购置税目录1车辆购置税概述定义、性质与征收目的2法律依据相关法律法规3纳税人与征税对象购置行为与应税车辆4税率与计税依据税额计算方法5税收优惠免税情形与特殊减免6征收管理车辆购置税概述1定义对购置应税车辆征收的税种2性质财产税3征收目的调节车辆消费，筹集建设资金车辆购置税的历史沿革11985年开始征收车辆购置附加费22001年车辆购置税暂行条例实施32019年7月1日车辆购置税法正式实施法律依据法律文件《中华人民共和国车辆购置税法》通过时间2018年12月29日实施时间2019年7月1日纳税义务人范围界定在中国境内购置应税车辆的单位和个人单位企业、事业单位、社会团体等个人自然人，包括中国公民和外国人购置的定义购买通过支付价款取得车辆所有权进口从境外购买并进口入境自产自己生产并自用受赠获奖无偿获得或作为奖品取得征税对象（1）汽车各类载客和载货汽车摩托车两轮或三轮摩托车有轨电车城市轨道交通车辆征税对象（2）其他应税车辆挂车、农用运输车和国务院规定的其他车辆不征税车辆外交车辆外国驻华使馆、领事馆专用车辆国际组织车辆国际组织驻华机构及其人员自用车辆不征税车辆（续）军队车辆中国人民解放军专用车辆武警车辆中国人民武装警察部队专用车辆消防救援车辆悬挂应急救援专用号牌的消防车辆税率10%统一税率全国范围内统一实行20%原附加费率2001年前车辆购置附加费率1994首次调整开始实行统一的10%税率计税依据（1）1购买自用车辆全部价款和价外费用减去增值税税款2价外费用代收费、手续费、服务费、保险费等3增值税税款需从计税价格中扣除计税依据（2）1进口自用车辆计税价格完税价格+关税+消费税2关税完税价格海关审定的到岸价格3关税和消费税已缴纳的税款需计入价格计税依据（3）自产自用车辆按同类应税车辆销售价确定同类车辆参照相同或相近型号、规格市场调查确定无参照时通过市场调查确定计税依据（4）1受赠车辆赠与合同或凭证载明价格2获奖车辆奖品价值凭证载明价格3其他方式取得相关凭证载明的价格4无凭证情况由税务机关核定计税价格应纳税额计算公式计算公式应纳税额=计税价格×税率实际计算计税价格×10%结果处理税额以人民币元为单位购买应税车辆计税价格确定确定全部价款车辆实际支付价格1加计价外费用各种手续费、服务费等2扣除增值税发票上注明的增值税额3得出计税价格计税价格=全部价款和价外费用-增值税税款4进口应税车辆计税价格确定关税完税价格海关审定的进口车辆价格加计关税已缴纳的进口关税加计消费税已缴纳的消费税得出计税价格计税价格=关税完税价格+关税+消费税自产自用应税车辆计税价格确定基本原则按照同类应税车辆的销售价格确定同类车辆标准型号、规格、性能相同或相近无同类车辆由税务机关核定计税价格受赠、获奖等方式取得应税车辆计税价格确定1有凭证情况按照凭证载明的价格确定2凭证不全情况参照市场价格确定3无凭证情况由税务机关核定计税价格计税价格核定核定情形申报价格明显偏低无正当理由核定依据最低计税价格信息系统核定方法参照同类车辆市场平均交易价格外币结算车辆的计税价格计价货币以人民币计税折算标准申报纳税日人民币汇率中间价汇率来源中国人民银行公布汇率税收优惠政策概述法定优惠法律明确规定的免税情形特殊情况减免税国务院规定的免税或减税情形阶段性政策针对特定车型的阶段性优惠法定免税情形（1）外交车辆免税依法应当免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆法定免税情形（2）军队车辆国防和军事用途特定用途执行军事任务和保障国防安全管理部门军队后勤部门认证法定免税情形（3）1武警车辆中国人民武装警察部队专用车辆2消防救援车辆悬挂应急救援专用号牌3认定标准专用号牌和用途认证法定免税情形（4）非运输专用作业车设有固定装置的专业作业车辆高空作业车主要用于高空作业而非运输起重机专门用于起重而非运输功能特殊情况减免税减免依据国务院规定的特殊情况1减免形式可全部免税或部分减税2减免期限可长期实施或阶段性实施3减免目的促进特定行业发展或应对特殊情况4新能源汽车减免政策（2024-2027）12024-2025年免征车辆购置税22026年减半征收车辆购置税32027年减半征收车辆购置税42028年起按正常税率征收新能源乘用车免税额度限制3万元2024-2025年每辆车最高免税额度1.5万元2026-2027年每辆车最高减免额度30万元基准价格免税额度计算基础征收管理（1）一次性征收购置时一次性缴纳全部税款不重复征税已缴税车辆转让不再征税车辆唯一性以车辆识别代码为唯一标识征收管理（2）纳税地点车辆登记地或购置地纳税时间购置行为发生时纳税凭证车辆购置税完税证明纳税申报期限（1）1购买行为发生签订购车合同、支付价款2取得车辆实际占有和使用车辆3自购买之日起60日内法定申报纳税期限纳税申报期限（2）进口行为发生车辆通过海关入境完成报关手续缴纳关税和进口环节税自进口之日起60日内法定申报纳税期限纳税申报期限（3）自产车辆完工车辆制造完成准备自用受赠或获奖接受赠与或获得奖品车辆车辆使用前必须在使用前完成纳税申报纳税申报方式纳税人自行申报自行填报申报表并提供资料税务机关核定征收对申报不实或资料不全情况网上申报通过电子税务局在线申报纳税申报资料1纳税申报表车辆购置税纳税申报表2身份证明身份证、营业执照等有效证件3车辆证明车辆合格证或进口凭证4价格证明发票、合同等价格凭证完税凭证纸质完税证明传统纸质车辆购置税完税证明电子完税信息全国统一的电子完税信息手机查验可通过手机查询验证完税信息税款入库1专项用途公路等交通设施建设和养护2中央国库缴入中央国库专项管理3税款上缴地方税务机关负责征收并上缴车辆购置税与其他税种的关系（1）车辆购置税一次性征收的财产税1增值税流转税，购车时缴纳2计算关系增值税从计税价格中扣除3征收主体不同税务部门分别征收4车辆购置税与其他税种的关系（2）消费税对特定车型征收的调节税征收对象排量大于1.6升的乘用车计算关系进口车辆的消费税计入计税价格车辆购置税与其他税种的关系（3）关税对进口车征收的税种海关征收由海关部门负责征收计算关系关税计入进口车计税价格车辆购置税与其他税种的关系（4）车船税对车辆、船舶所有人或管理人征收征收时间差异车购税一次性，车船税每年征收征收目的差异车购税用于建设，车船税用于养护车辆购置税征收中的特殊情况（1）二手车交易不再征收车辆购置税完税凭证查验转移登记时查验原完税凭证完税信息核查通过税务系统核实完税情况车辆购置税征收中的特殊情况（2）1原车已完税原车辆已缴纳车辆购置税2改装后用途变化改变车辆结构、功能或用途3改装部分计税对改装增加价值部分征税车辆购置税征收中的特殊情况（3）退车条件购买后未办理注册登记手续退车时间限制自购买之日起一年以内税款退还已缴纳的车辆购置税可申请退还车辆购置税征收中的特殊情况（4）1车辆全损车辆被盗抢或毁损灭失2未登记条件尚未办理车辆注册登记3时间限制自纳税之日起一年内4税款处理可申请退还已缴纳税款车辆购置税征管难点（1）价格偏低申报价格明显低于市场价隐匿价外费用分拆开票规避计税应对措施建立最低计税价格信息系统车辆购置税征管难点（2）车辆类型界定特种车辆与普通车辆区分1固定装置认定非运输专用作业车的判定2两用车判定既有运输功能又有作业功能3认定标准主要功能和用途为判定依据4车辆购置税征管难点（3）军队车辆认定需军队证明文件救援车辆认定应急管理部门认证改装车辆认定用途与装置判定困难车辆购置税征管难点（4）1纳税时间认定购置行为发生时间难以确定2申报期限把控60日申报期限难以监控3异地购车管理购置地与登记地不一致4解决措施加强部门信息共享和协同车辆购置税征收信息化金税三期系统税收征管信息化系统车辆购置税子系统专门管理车辆购置税大数据应用运用数据分析提高征管效率车辆购置税征收信息化（续）信息共享与公安交管部门数据互通一窗办理税务与车管业务一站式办理移动办税手机APP随时办理税务业务车辆购置税政策发展趋势（1）车辆购置税税率历史调整趋势，未来可能根据经济形势进行灵活调整车辆购置税政策发展趋势（2）12014-20171.6升及以下乘用车减半征收22018-2023新能源汽车全面免税32024-2027新能源汽车分阶段减免42028以后可能转向差异化征税车辆购置税政策发展趋势（3）1线上办理全程网上申报缴纳2智能化审核AI辅助审核申报材料3区块链应用车辆全生命周期税务管理4信用管理纳税信用分级分类管理车辆购置税政策发展趋势（4）税制协调与消费税、环保税协同1