做账实操-殡葬服务公司的全盘账务处理实例

会计实操文库做账实操-殡葬服务公司的全盘账务处理实例公司设立与初始投资股东以货币资金100万元投入殡葬服务公司作为初始资本。账务处理为：借：银行存款1000000贷：实收资本1000000采购与前期准备阶段-购置殡葬设备：花费50万元购置冷藏柜、火化炉等殡葬设备，预计使用年限为10年，无残值。账务处理为：-购置时：借：固定资产——殡葬设备500000贷：银行存款500000-每月计提折旧（月折旧额=500000÷（10×12）=4166.67元）：借：主营业务成本——设备折旧4166.67贷：累计折旧4166.67-采购丧葬用品：购买花圈、骨灰盒等丧葬用品花费20万元。账务处理为：借：库存商品——丧葬用品200000贷：银行存款200000提供服务阶段-提供殡葬服务并销售丧葬用品：为客户提供火化、追悼会等殡葬服务，收取费用8万元，同时销售一个价值3000元的骨灰盒。账务处理为：借：银行存款/应收账款83000贷：主营业务收入——殡葬服务收入80000主营业务收入——丧葬用品销售收入3000-结转成本：假设提供殡葬服务的成本主要为设备折旧、人工成本等，共计5万元。骨灰盒的成本为1500元。账务处理为：借：主营业务成本——殡葬服务成本50000主营业务成本——丧葬用品销售成本1500贷：累计折旧等（对应殡葬服务成本部分）50000库存商品——丧葬用品1500-发生人工费用：支付员工工资3万元，其中殡葬服务人员工资2万元，管理人员工资1万元。账务处理为：-计提工资时：借：主营业务成本——人工成本（殡葬服务）20000管理费用——工资10000贷：应付职工薪酬30000-实际发放工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000其他费用支出当月发生水电费5000元，办公费3000元。账务处理为：借：管理费用——水电费5000管理费用——办公费3000贷：银行存款等8000税务处理阶段假设殡葬服务收入免征增值税，丧葬用品销售收入适用13%的增值税税率。则丧葬用品销售的销项税额为3000×13%=390元。账务处理为：-计提增值税时：借：银行存款/应收账款390贷：应交税费——应交增值税（销项税额）390-计提其他税费时：假设需要缴纳城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%）。以增值税为计税依据，假设当月没有其他应纳税额。则城市维护建设税为390×7%=27.3元，教育费附加为390×3%=11.7元，地方教育附加为390×2%=7.8元。借：税金及附加46.8贷：应交税费——应交城市维护建设税27.3应交税费——应交教育费附加11.7应交税费——应交地方教育附加7.8利润分配阶段（若有盈利）假设当月扣除所有成本、费用和税费后，利润总额为2万元。账务处理为：-结转利润时：借：主营业务收入——殡葬服务收入80000主营业务收入——丧葬用品销售收入3000贷：本年利润83000借：本年利润81000（包括成本、费用、税金等）贷：主营业务成本——殡葬服务成本50000主营业务成本——丧葬用品销售成本1500管理费用——工资10000管理费用——水电费5000管理费用——办公费3000税金及附加46.8应交税费——应交增值税（销项税额）390-提取法定盈余公积时：按净利润的10%提取法定盈余公积，即20000×10%=2000元。借：利润分配——提取法定盈余公积2000贷：盈余公积——法定盈余公积2000-分配利润（若有决议）时：假设经股东决议，分配利润1万元。借：利润分配——应付利润10000贷：应付利润10000实际支付利润时：借：应付利润10000贷：银行存款10000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。