《税收政策概述》课件

税收政策概述税收是国家财政收入的主要来源合理的税收制度促进经济健康发展目录1税收基础知识2主要税种介绍3税收优惠政策税收征管5国际税收6税收改革趋势第一部分：税收基础知识定义与特征国家凭借政治权力强制征收功能筹集财政收入、调节经济历史演变从简单到系统化的发展过程什么是税收？法定性依法征收，有明确法律依据强制性国家强制力保障的收入无偿性纳税人不获直接回报税收的基本特征强制性具有国家强制力1固定性按照统一标准征收2无偿性征收时不提供直接回报3普遍性适用于所有符合条件的主体4税收的功能财政功能为国家提供财政收入调节功能调节收入分配，促进社会公平经济功能调控宏观经济，引导资源配置税收与经济发展的关系促进经济增长合理税负激励生产1调节分配缩小贫富差距2优化结构引导产业升级3宏观调控稳定经济运行4中国税收制度的历史演变11949-1978计划经济时期税制21978-1993改革开放初期税制改革31994-2011分税制改革与完善42012至今全面深化税制改革现行税收制度概况1国家税关税、消费税等2中央地方共享税增值税、企业所得税等3地方税房产税、城镇土地使用税等第二部分：主要税种介绍中国现行主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税和关税等增值税1定义以商品和服务增值额为课税对象2地位我国第一大税种3特点多环节征收、抵扣机制、价外税增值税的特点和征收范围1征收范围货物销售、服务、无形资产、不动产2价外税不包含在商品价格中3链条抵扣上一环节税额可在下一环节抵扣4普遍性覆盖几乎所有行业增值税税率13%一般税率适用大部分货物和服务9%低税率交通运输、餐饮住宿等6%低税率金融服务、现代服务等0%零税率出口货物等特定情形企业所得税定义对企业生产经营所得和其他所得征收的税种纳税人企业和其他取得收入的组织计税依据应纳税所得额企业所得税的纳税人和税率居民企业来源于中国境内外的所得非居民企业来源于中国境内的所得基本税率标准税率25%企业所得税应纳税所得额的计算收入总额企业取得的各项收入扣除项目成本、费用、税金、损失等应纳税所得额收入总额-扣除项目税额计算应纳税所得额×适用税率个人所得税1征税对象个人取得的各项所得2计税方式综合与分类相结合3纳税人居民个人和非居民个人个人所得税的征收范围和税率综合所得工资薪金、劳务报酬等，3%-45%七级累进税率经营所得个体工商户生产经营所得，5%-35%五级累进税率特定所得利息、股息、财产租赁等，20%比例税率个人所得税专项附加扣除子女教育每孩每月1000元继续教育学历每月400元，技能3600元/年大病医疗超过15000元部分，最高80000元住房贷款利息每月1000元住房租金根据城市等级，每月800-1500元赡养老人独生子女每月2000元消费税定义对特定消费品征收的税种特点一次性征收、价内税目的调节消费结构、引导消费方向消费税的征收范围和税率征收范围：烟、酒、高档化妆品、珠宝首饰、鞭炮焰火、成品油、小汽车等税率：3%-56%不等，有比例税率、定额税率和复合计税方法关税定义对进出口货物征收的一种税作用调节进出口、保护国内产业征收机关海关关税的征收对象和税率最惠国税率适用于WTO成员国1协定税率适用于有自贸协定国家2特惠税率对最不发达国家适用3普通税率适用于其他国家4其他主要税种概述房产税对房产征收的地方税种土地增值税对土地增值部分征收印花税对特定经济行为征收车辆购置税购买车辆时征收第三部分：税收优惠政策产业导向支持创新发展、产业升级减轻负担帮助小微企业降低成本区域协调促进区域均衡发展税收优惠政策的目的和作用1调节分配缩小收入差距2引导产业发展支持重点行业3促进区域协调支持欠发达地区4应对经济危机稳定经济运行企业所得税优惠政策1税率优惠高新技术企业15%税率2税基优惠研发费用加计扣除3税额减免小型微利企业减免4税收抵免研发费用税前加计扣除高新技术企业税收优惠税率优惠减按15%的税率征收企业所得税认定条件核心知识产权、研发投入比例等有效期三年，期满重新认定小型微利企业税收优惠小型微利企业：从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元研发费用加计扣除政策制造业企业研发费用100%加计扣除科技型中小企业研发费用100%加计扣除其他企业研发费用75%加计扣除增值税优惠政策减税降费降低税率，减轻企业负担留抵退税解决留抵税额问题免税政策特定行业和产品免征增值税留抵退税政策1政策内容对留抵税额予以退还2适用范围制造业等特定行业3执行条件纳税信用良好，符合行业要求增值税免税政策免税范围：农产品、教育服务、医疗服务、养老服务等民生领域个人所得税优惠政策专项附加扣除六项专项附加扣除减轻家庭负担创业投资抵扣天使投资人投资初创企业抵扣延期纳税特定情况下允许延期缴纳税款创业投资企业税收优惠投资抵扣70%投资额可抵扣应纳税所得额适用条件初创科技企业持股满2年政策目的鼓励创投支持科技创新区域性税收优惠政策区域优惠：西部大开发、自贸区、海南自贸港、粤港澳大湾区等区域性优惠政策第四部分：税收征管申报纳税按时申报缴纳税款发票管理规范使用发票税务稽查检查纳税遵从度信用管理评价纳税信用等级税收征管原则依法征管严格执行税法1公平公正对所有纳税人一视同仁2便民高效简化程序，提高效率3权责明确明确征纳双方权责4纳税申报1自行申报纳税人自主计算税额并申报2按期申报按月、季、年等不同周期申报3诚信申报如实申报，不虚假不隐瞒税款缴纳电子缴税通过网上银行、手机APP等方式银行缴税通过银行柜台或自助终端税务机关缴税直接到税务机关缴纳发票管理1电子发票无纸化、便捷、环保2专用发票可抵扣进项税额3普通发票不可抵扣进项税额4管理要求按规定开具、保管和使用税务稽查风险分析筛选高风险纳税人实地检查查账、查票、核实情况结果处理补缴税款、罚款或奖励税收信用管理税收信用等级：A级（优级）、B级（良好）、C级（一般）、D级（较差）影响范围：融资、政府采购、出口退税速度等第五部分：国际税收税收协定避免双重征税，促进合作转让定价规范关联企业定价常设机构确定征税权受控外国公司防止利润转移避税国际税收概述定义跨境经济活动的税收问题目标公平分配征税权，避免双重征税挑战数字经济、避税天堂、税基侵蚀税收协定110+协定数量中国已签署的税收协定数量2主要目的避免双重征税和防止偷漏税5%股息税率协定国家一般适用的优惠税率转让定价独立交易原则公平市场价格1关联企业有控制关系的企业2同期资料证明定价合理的文档3特别纳税调整税务机关调整不合理定价4常设机构1定义非居民企业在中国的固定营业场所2判定标准场所固定、持续时间、业务性质3税收影响构成常设机构将被征收企业所得税受控外国公司定义居民企业控制的低税国家公司适用条件实际税率低于12.5%，无合理商业目的后果未分配利润视同分配，计入居民企业所得第六部分：税收改革趋势1增值税深化改革简并税率，扩大抵扣范围2个人所得税改革完善综合与分类相结合的税制3数字经济税收适应新业态新模式发展4绿色税收改革促进生态环境保护深化增值税改革简并税率减少税率档次，降低税率水平扩大抵扣范围更多进项税可抵扣优化留抵退税加大留抵退税力度完善个人所得税制度专项附加扣除调整扣除项目和标准优化税率结构适当调整税率级距完善征管方式推进年度汇算清缴优化营商环境相关税收政策简化流程减少办税时间和手续数字化推进"互联网+税务"优化服务提高纳税服务水平透明度提高税收政策透明度推进综合与分类相结合的个人所得税制1综合征税工资薪金、劳务报酬等实行综合征税2分类征税特定所得实行分类征税3年度汇算年度终了进行汇总清缴数字经济税收政策电子商务税收规范电商平台纳税义务1共享经济税收明确平台和服务提供者责任2跨境数字服务税应对跨境数字服务征税3数据资产税收探索数据资产价值征税4绿色税收政策环境保护税对排放污染物征收，促进减排资源税改革促进资源节约和合理利用绿色发展税收优惠支持环保产业和技术发展第七部分：纳税人权益保护1知情权了解税收政策2申辩权对税务决定提出异议3救济权申请行政复议或诉讼4保密权个人和商业信息保密纳税人权利知情权了解税法和政策的权利申辩权对税务机关决定提出异议救济