《税收基础知识》课件

税收基础知识课程目标1掌握税收基本概念理解税收的本质和特征2了解中国税收制度熟悉主要税种和征收方式3学会纳税申报流程掌握纳税人权利义务认识税收法律责任目录1税收概述基本概念与作用2税收制度构成要素与主要税种3纳税实务申报程序与征管规范第一章：税收概述1税收定义国家凭借政治权力强制征收2特征职能强制性、无偿性、固定性3作用区别调节经济、促进发展什么是税收？国家行为国家凭借政治权力进行强制征收依法强制性征集财政收入再分配机制实现社会财富再分配税收的特征强制性依法必须缴纳，不以纳税人意志为转移无偿性缴纳税款后不直接获得等价回报固定性税法规定具体标准，按期缴纳税收的职能1监督职能监督经济活动2调节职能调节收入分配3组织职能组织财政收入税收的作用经济调节调节宏观经济运行收入分配缩小贫富差距社会治理引导社会消费行为促进发展支持重点产业发展税收与其他财政收入的区别税收强制无偿，法定标准，普遍征收规费强制有偿，特定对象，提供服务国债自愿有偿，需还本付息，非强制性第二章：税收制度立法环节制定税法1执行环节征收管理2监督环节确保依法纳税3完善环节优化税制4税收制度的概念制度定义国家税收法律法规的总称制度基础以宪法和税法为基础反映关系反映国家与纳税人的关系税收制度的构成要素税种设置确定征收哪些税1税收管辖权明确征税范围2纳税人规定谁来缴税3课税对象定义征税内容4税率结构确定征收比例5中国现行税收制度概览18税种总数包括增值税、消费税等5税收制度改革近五年主要改革次数14税收协定签订全面避免双重征税协定的国家数主要税种介绍（1）：增值税1征收对象销售货物、提供服务的增值部分2税率结构13%、9%、6%、0%四档税率3计税方法销项税额减进项税额4纳税义务人销售货物或提供服务的单位和个人主要税种介绍（2）：消费税征收范围特定消费品如烟酒、奢侈品计税方法从价计税、从量计税、复合计税征收环节主要在生产和进口环节征收主要税种介绍（3）：企业所得税主要税种介绍（4）：个人所得税税目分类工资薪金、劳务报酬、经营所得等税率设计3%-45%七级超额累进税率专项扣除五险一金、子女教育、赡养老人等其他税种概述房产税、土地增值税、资源税、环境保护税、印花税等第三章：纳税人与征税对象纳税人负有纳税义务的法人和自然人征税对象法定应税的货物、劳务、所得等纳税人的概念和分类居民纳税人本国公民和常住居民非居民纳税人外国公民和临时居民法人纳税人企业和组织自然人纳税人个体工商户和个人征税对象的概念和分类1234货物和劳务增值税、消费税对象所得和利润所得税对象财产和行为财产税、行为税对象资源和环境资源税、环保税对象纳税人识别号统一社会信用代码法人和组织纳税人身份证号码自然人纳税人护照号码外籍纳税人纳税人的权利和义务权利知情权申请减免税权申请退税权申诉权义务依法纳税如实申报保存账簿协助检查第四章：税率比例税率固定百分比累进税率分级递增定额税率固定金额税率的概念定义计算应纳税额的比例或标准作用决定税负大小，体现税收调节作用设计原则公平、效率、简便税率的种类1特殊税率零税率、低税率2复合税率从价从量结合3定额税率固定金额4累进税率分级递增5比例税率固定百分比比例税率增值税(一般)增值税(降低)增值税(低)企业所得税小微企业累进税率定额税率1.52白酒(元/斤)500ml标准装白酒的消费税0.36汽油(元/升)每升汽油的消费税15小汽车(元/辆)车辆购置税定额部分第五章：税收优惠减税减轻部分税负免税完全免除税负退税返还已缴税款税收优惠的概念定义对特定对象减轻或免除税负目的支持特定产业、地区或群体发展法律依据必须有明确法律法规规定税收优惠的形式（1）：减税1定义降低应纳税额，但不完全免除2适用范围特定行业、地区或项目3减税方式降低税率或减少计税基础4案例小微企业所得税优惠税率税收优惠的形式（2）：免税产业免税农业生产者免征部分税收地区免税西部大开发地区企业所得税优惠福利免税残疾人就业企业免税政策税收优惠的形式（3）：退税出口退税退还出口货物已缴纳的国内税款软件退税软件企业增值税即征即退政策研发退税研发费用加计扣除后形成的退税税收优惠政策举例高新技术企业企业所得税15%优惠税率西部大开发企业企业所得税15%优惠税率小型微利企业所得税20%税率，部分减半征收残疾人就业企业增值税即征即退或减免软件企业增值税超3%部分即征即退第六章：税款征收1特殊征收查账定率、核定征收2间接征收代扣代缴、代收代缴3直接征收查账征收税款征收的方式查账征收基于账簿核算1查定征收估算应税所得2核定征收核定应税额度3代扣代缴第三方代征4查账征收适用对象会计核算健全的纳税人计税依据账簿记录的收入和支出征收流程自行申报，税务审核查定征收调查取证收集纳税人经营情况核定收入估算应税收入额确定税额计算应缴税款下达通知通知纳税人缴纳核定征收1适用对象账簿不健全或难以查账的纳税人2核定方法核定应税所得率、收入额或利润率3核定标准参照同行业平均水平4适用税种主要用于企业所得税、个人所得税代扣代缴扣缴义务人支付所得的单位或个人代扣税款从支付款项中扣除税款向税务机关缴纳按期将税款缴入国库提交申报表申报代扣代缴情况第七章：纳税申报纳税人依法向税务机关报送纳税申报表的过程纳税申报的概念定义向税务机关申报应纳税额并缴纳税款法律依据《税收征管法》规定的法定义务申报主体纳税人或扣缴义务人纳税申报的种类按期申报按月、季、年定期申报1临时申报发生特定税务事项时申报2简易申报小规模纳税人适用3汇总申报总分机构合并申报4纳税申报的程序准备资料账簿、凭证、申报表填写申报表如实填写相关数据提交申报线上或线下提交缴纳税款按规定期限缴税纳税申报表的填写1基本信息纳税人识别号、名称、地址等2税款计算计税依据、税率、减免税额等3附表填写根据税种要求填写相关附表4签名确认负责人和经办人签字盖章电子申报电子税务局通过网站进行在线申报手机APP使用税务APP申报申报软件专用报税软件申报第八章：税收征管1税务登记建立纳税人档案2账簿管理监督纳税人账务3纳税评估评估纳税遵从度4税务稽查检查税收违法行为税收征管的概念定义税务机关对纳税人的监督管理目的确保税款及时足额入库法律依据《税收征收管理法》税务登记设立登记新设立企业办理变更登记登记信息变化时办理注销登记终止纳税义务时办理账簿和凭证管理账簿要求设置合法账簿使用中文记账保存期限≥10年凭证管理合法取得发票按规定开具发票妥善保管票据纳税评估数据采集收集纳税信息1指标分析比对行业标准2风险判定识别异常情况3评估反馈通知整改或核查4税务稽查制定计划确定稽查对象和内容实施检查查账、查证、查人取证核实收集违法证据处理结果依法作出处理决定第九章：税收法律责任偷税故意少缴或不缴税款逃税通过非法手段逃避缴税骗税虚构事实骗取税款退还税收违法行为的种类1偷税、逃税、骗税故意不缴或少缴税款2虚开发票虚构交易开具发票3拒绝报税不履行纳税申报义务4阻挠检查妨碍税务人员执行公务偷税、逃税和骗税偷税少报收入或多报支出，少缴税款逃税隐匿收入、转移财产，逃避税款缴纳骗税虚构出口或交易，骗取国家退税后果补税、罚款、刑事责任税收违法行为的处罚1