《税收原理与应用》课件

税收原理与应用税收制度与经济发展的关系深入剖析课程概述课程目标掌握税收基本理论学习内容税收原理、税制、管理与筹划考核方式第一章：税收基础概念理论基础税收的定义与特征功能作用税收的多重职能历史发展税收的定义1国家强制性收入国家凭借政治权力征收2无偿性纳税人不获直接回报固定性税收的特征强制性国家强制力保障的收入无偿性纳税人不获得直接对价固定性有固定标准和期限法定性必须依法征收税收的职能1调节收入分配缩小贫富差距2调节经济调控宏观经济运行3筹集财政收入保障国家支出需要税收与其他财政收入的区别税收强制性、无偿性、固定性、法定性行政事业性收费有偿性、选择性、直接服务国有资产收益所有权收益、非强制性税收的历史发展1古代税收实物税为主2近代税收商品税与所得税兴起3现代税收增值税等复合型税制第二章：税收原理税收原则效率与公平平衡1税收要素构成税收的基本因素2税收分类多维度分类体系3税收负担实际与名义税负分析4税收原则1效率原则尽量减少对资源配置的扭曲2公平原则横向公平与纵向公平3简化原则降低征纳成本亚当·斯密的税收四原则1234公平原则纳税义务与收入能力成比例确定原则纳税义务明确不任意便利原则征税方式方便纳税人经济原则征税成本最小化现代税收原则税收中性原则减少对市场决策的干预受益原则按受益大小承担税负支付能力原则按负担能力缴纳税款税收要素纳税人负有缴纳税款义务的主体征税对象税收向什么征收税率计算税额的比例或数额纳税环节在经济活动哪个阶段缴税税收分类按征收对象分类所得税、流转税、财产税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按课税权限分类中央税、地方税、共享税直接税与间接税直接税特点负担不能转嫁间接税特点负担可以转嫁比较分析征管难度与公平性差异税收负担1税收归宿理论最终谁承担税负2实际税负考虑转嫁后的真实负担3名义税负表面上的税收负担第三章：税收制度1税制概念与构成国家税收制度的总称2税制模式不同类型的税制结构3中国税制概况现行主要税种体系税制的概念与构成税制的定义国家各税种的总和税制的基本要素税种设置、征管方式、税负分配税制模式分类所得税制不同所得分别征税综合所得税制所有所得合并征税混合所得税制综合与分类相结合中国现行税制概况流转税增值税、消费税、关税1所得税企业所得税、个人所得税2财产税房产税、契税、车船税3行为税印花税、城建税4增值税13%基本税率9%低税率6%更低税率消费税关税进口关税保护国内产业出口关税限制战略资源出口关税减免政策促进特定产业发展企业所得税1纳税人与征税对象企业取得的收入2应纳税所得额确定收入总额减准予扣除3税收优惠政策高新技术企业15%税率个人所得税1综合所得45%最高档累进税率2经营所得35%最高档五级超额累进税率3利息、股息、红利20%比例税率4财产租赁20%比例税率5偶然所得20%比例税率财产税房产税房产原值或租金城镇土地使用税土地面积车船税车船类型和排量资源税从价计征为主，鼓励资源节约利用环境保护税大气污染物水污染物固体废物噪声第四章：税收管理1税收征管概念与原则税收征收管理的基础2纳税申报与税款征收税收征管的核心环节3税务检查与信息化税收征管的技术手段税收征管的概念与原则税收征管的定义征收、管理与服务的总称税收征管的基本原则合法、公平、效率纳税申报申报的时间和方式法定期限内电子或纸质申报申报表的填写真实、准确、完整申报的更正发现错误及时更正税款征收税款缴纳方式现金、支票、电子支付税款缴纳期限申报期限内或核定期限滞纳金与加收滞纳金未按期缴纳的罚则税务检查检查的种类日常检查、专项检查、重点检查检查的程序制定计划、实施检查、处理结果检查结果的处理查补税款、处罚、移送司法税收征管信息化信息技术提高征管效率，降低纳税成本纳税信用管理1信用修复不良记录的改正机会2信用奖惩措施差别化管理和服务3纳税信用等级评定A、B、C、D四级第五章：税收筹划概念与特征合法降低税负的策略类型战略、战术、操作层面方法各税种筹划技巧税收筹划的概念与特征1税收筹划的定义在法律框架内降低税负2税收筹划的基本特征合法性、预期性、创造性税收筹划的类型1操作性筹划日常业务层面2战术性筹划中期财务决策3战略性筹划长期经营决策企业所得税筹划收入筹划合理确认收入时点1成本费用筹划合理扣除最大化2税收优惠筹划利用政策降低税负3增值税筹划1销项税额筹划合理安排销售时间和方式2进项税额筹划规范取得和保管发票3留抵税额筹划加速留抵税额退还个人所得税筹划工资薪金所得筹划合理规划收入结构经营所得筹划合理列支成本费用投资理财筹划选择优惠税率项目国际税收筹划转让定价关联企业间交易安排税收协定利用避免双重征税离岸金融中心利用低税区优势税收筹划案例分析企业重组中的税收筹划特殊重组递延纳税跨国经营中的税收筹划利用税收协定避免双重征税第六章：税收政策与经济发展宏观经济效应对经济增长和分配的影响产业与区域政策推动产业升级和区域发展特定领域政策科技创新和环境保护等税收政策的宏观经济效应123对经济增长的影响影响投资和消费总量对收入分配的影响通过累进税率调节收入差距对投资消费的影响引导资源配置方向税收与产业政策15%高新技术企业税率175%研发费用加计扣除50%设备一次性扣除税收与区域经济发展税收与科技创新研发费用加计扣除最高达175%高新技术企业税收优惠15%的企业所得税率技术转让所得税优惠500万元以下免征税收与环境保护1节能环保税收优惠支持绿色企业发展2资源税改革促进资源节约利用3环境保护税对污染物征税税收与社会保障个人所得税与社会保障专项附加扣除助力民生社会保险费与税收征管征管体制改革增效率第七章：国际税收基本概念国际税收管辖权界定重复征税国际税收冲突协调合作税收协定与国际合作国际税收基本概念1税收管辖权属人与属地原则2居民与非居民身份界定的标准3来源地与居住地收入归属的判定国际重复征税概念与类型法律与经济重复征税1产生原因管辖权冲突2消除方法抵免法、免税法、扣除法3税收协定协定的作用避免双重征税、防止逃避税协定的适用优先适用于国内法中国签订的税收协定概况已与110多个国家和地区签订转让定价税制关联交易存在控制关系的企业间交易独立交易原则按市场公平价格交易转让定价方法可比非受控价格法等受控外国公司税制CFC规则的概念防止利润转移到低税国家中国CFC规则的主要内容实际税率低于12.5%可能被征税国际税收征管合作1信息交换自动交换与请求交换2税收征管互助协助追缴税款3BEPS行动计划打击税基侵蚀和利润转移第八章：税收改革与发展趋势历史改革中国