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第1页共16页在您完成作业过程中,如有疑难,请登录学院网站“辅导答疑”栏目,与老师进行交流讨论!《税法》作业答案一、名词解释1.进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。 2.居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业包括以下两类:⑴依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及在其他取得收入的组织。⑵依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 3.车船税是对车辆、船舶征收的一种税,属于财产税性质的税种,征收车船税的主要目的是为政府去的财政收入。 4.应税凭证为各种商事凭证,现行规定中的应税凭证主要包括:(1)合同或具有合同性质的凭证;(2)产权转移书据;(3)营业账薄;(4)权利、许可证照;(5)经财政部确定征税的其他凭证。 5.消费型增值税是指在征收增值税时,凡生产应税产品耗用的全部物质消耗包括购入的固定资产和流动资产价值均列入扣除项目范围。就整个社会而言,全部生产资料都排除在征税范围之外,该类型增值税的征税对象大体上相当于社会消费资料的价值。6.纳税期限是税法规定纳税人缴纳税款的限期。是税收强制性、固定性的体现。一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。7.不征税收入是指排除在纳税总收入之外的或非经营活动带来的经济利益流入。包括:(1)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。(3)国务院规定的其他不征税收入,是指企业收取的,有国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。8.房产税是对房产征收的一种税。由于房产有确定的坐落地,税源可靠,纳税面广。因此,房产税是地方政府的财政收入的重要渠道。9.契税是在土地产权、房屋权属发生转移时,按当事人双方订立的契约,向承受人征收的一种税。10.税务登记又称纳税登记,是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度,也是纳税人已经纳入税务机关监控范围的一种证明。实行税务登记,有利于税务机关了解和控制税源,合理的配置征收管理资源,开展征收管理活动。11.偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款。12.消费型增值税是指在征收增值税时,凡生产应税产品耗用的全部物质消耗包括购入的固定资产和流动资产价值均列入扣除项目范围。就整个社会而言,全部生产资料都排除在征税范围之外,该类型增值税的征税对象大体上相当于社会消费资料的价值。13.耕地占用税是对建房占用耕地或非农业建设占用耕地的行为征收的一种税,其主要目的是限制非农业建设占用耕地的行为,保护农业用地。14.三自纳税,是指由纳税人按照税法规定自行计算应纳税额,自行购买并贴足印花税票,自行注销或画销的缴纳办法。这种办法一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。15.税收强制执行措施是指税务机关对未按规定期限履行纳税义务、扣缴义务或担保义务的纳税人、扣缴义务人或纳税担保人依法采取的强制性的税款收缴措施。16.起征点是指征税对象数量达到规定标准应当征税的界限。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税,未达到起征点的不征税。17.保税制度是指对特定的进口货物在入关进境后由海关监管,暂缓征缴关税和其他国内税的一种制度。他是关税制度的一个重要组成部分,同时也是一项重要的海关制度。18.临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。19印花税是对书立和领受的应税凭证征收的一种税。由于采用在应税凭证上粘贴印花税票的方式作为完税凭证,故称印花税。20.纳税担保是指经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式,为纳税人应缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。21.税源是指是税收收入的最终经济来源。一般认为是物质生产部门创造的国民收入。有的税种征税对象与税源是一致的,如各种所得税;有的税种征税对象与税源不是一致的,如房产税。22.关境是一个国家海关法令全面实施的境域。国境是一个国家行政主权管辖的区域。通常情况下一个国家的关境与国境是一致的,但关税同盟和自由贸易港(区)、出口加工区的出现,使二者发生了分离。当几个国家结成关税同盟,组成一个共同关境时,彼此之间的货物进出国境时不征收关税,只对来自和运往非同盟国的货物进出共同关境征收关税,关境就大于成员国各自的国境;当一国在国境内设立自由贸易港(区)、出口加工区时,对进出自由贸易港(区)、出口加工区的货物不征收关税,关境就小于该国的国境。因此,有些国家在其海关法中就明确规定了关境的范围。23.应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。24.资源税是对自然资源,向从事资源开发与利用的单位与个人,按资源产品的销售额或销售数量与规定比例税率或单位税额征收的一种税。25.税务行政诉讼是指纳税人及其他当事人请求人民法院对税务机关作出的具体行政行为或复议决定进行审理和裁决的司法活动。26.税目是指征税对象的具体化,它规定了一个税种的课税范围,反映了课税的广度。按确定方式不同,税目分为概括税目和列举税目。27.关税是指海关对进出关境的货物和物品锁征收的一种税。关税属于对商品的征税,是对进出关境的商品征税。28.居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。29.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。30.税务行政复议是税务机关对纳税人及其他当事人提出的复议事项进行审理并作出行政裁决的执法活动。二、单选题1-5.BBDCD6-10.AADDD11-15.ADBDA16-20.BBACB21-25.CADDD26-30.AADBB31-35.DACAB36-40.CDADC41-45.DBABC46-50.CBDBB51-55.DDACA56-60.BADDB61-65.BDDAD66-70.CDCDB71-75.CDDAB76-80.BEACC81-85.DCDDA86-90.DCDDC91-95.CCDCC96-100.BDBDA101-105.DCCAC106-110.BACAB111-115.BBAAC116-120.DCDCC三、多选题1.B,D,E2.C,D3.C,D,E4.A,B,C5.B,C,D,E6.A,B,C,D7.B,C,E8.A,B,C9.A,D10.A,B,C,D11.B,D,E12.A,B,C,E13.A,B,C,D,E14.B,D15.B,D,E1.B,C,D,E2.A,C,D,E3.A,B,C4.A,C,D5.B,C,D6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D8.B,C,D,E9.A,C10.A,B,C,D,E11.D,E12.A,B,C,E13.A,B,C,D,E14.A,B,C,D15.A,B,C,D1.D,E2.A,D3.A,B,C,D4.B,D,E5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,D8.A,B,D9.A,B,C10.C,D11.A,B,C,E12.A,B,C,D13.A,B,C,D14.A,B,D15.A,B,D1.B,C2.B,C,D3.A,B,D,E4.A,C,D,E5.B,D6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D9.B,D10.C,D11.B,C,D12.B,C,D,E13.C,D14.A,B,C15.A,B,C1.B,E2.B,C,D3.A,B,C,D,E4.A,B5.A,B,D6.A,B,C,D7.A,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,C,D,E10.A,D11.A,C,D12.C,D13.A,B14.A,B,C15.B,D1.A,D,E2.A,B,C,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D5.B,C,E6.A,B,C7.A,B,D8.A,B,C,D,E9.B,C,D,E10.A,B,C,D,E11.A,B,C12.A,B,C,E13.A,B,C,D14.A,B,D15.B,D四、简答题1.(1)税收是国家调节收入分配,实现社会公平的经济杠杆;(2)税收是国家调节资源配置,提高经济效率的经济杠杆;(3)税收是国家调节社会供求,保护经济稳定增长的经济杠杆。2.(1)税法与宪法。宪法是我国的根本大法,它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分,是依据宪法的原则制定的。(2)税法与民法。税法与民法有本质区别:税法与民法的调整对象、调整方法不同。税法与民法又有联系:当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款。(3)税法与刑法的关系。税法与刑法有本质区别。其调整的范围不同。两者也有着密切的联系。违反了税法但未构成犯罪的,按税法规定处罚;违反了税法构成犯罪的,按刑法规定处罚。3.(1)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。(2)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。(4)接受的旅客运输服务。4.企业所得税的纳税人是在中国境内取得收入的企业和其他组织,包括居民企业和非居民企业,但不包括个人独资企业和合伙企业。(1)居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业的纳税义务为全面纳税义务,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(2)非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业的纳税义务:①非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应就其所设机构、场所取得的来源与中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。5.为了适应不同地区纳税人的负担水平和调控房地产交易的市场价格,契税采用幅度比例税率形式,税率水平为3%-5%。具体适用税率,有省、自治区、直辖市任命政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。6.(1)税收实体法:具体规定各税种的征税对象、纳税人、税率等纳税义务实质性内容的法律。(2)税收程序法:规定税务管理权利与义务程序性方面的法律。7车辆购置税纳税义务人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为,这些行为都属于车辆购置税的应税行为。8.包装物押金纳税人销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记帐核算的,不并入销售额征税。但对逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物适用的税率计算销项税额。需要注意以下几点:第一,所谓“逾期”是指按合同约定实际逾期或以一年为期限,对收取一年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。第二,对收取的包装物押金并入销售额征税时,须先将该押金换算为不含税价格,再并入销售额征税。第三,包装物押金不同于包装物租金,对包装物租金,在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。第四,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。9.准予从转让收入额中减除的扣除项目及使用情况如下:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)房地产开发成本;(3)房地产开发费用;(4)与转让房地产有关的税金;(5)财政部规定的其他扣除项目;(6)旧房及建筑物的评估价格。10.印花税的征税对象为各种商事凭证,现行规定中的应税凭证主要包括:(1)合同或具有合同性质的凭证;(2)产权转移书据;(3)营业账薄;(4)权利、许可证照;(5)经财政部确定征税的其他凭证。11.(1)全额累进税率的特点是累进程度较急剧,临界点附近负担不合理,但计算简便。(2)超额累进税率的特点是累进程度较平缓,负担合理,但计算麻烦。12.(1)纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式分别为:①采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;②采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;③采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;④采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(2)纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。(3)纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。(4)纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。 13.(1)将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物;(2)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(3)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费;(4)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;分配给股东或者投资者;无偿赠送其他单位或者个人。14.(1)房产税的税基①纳税人自用的房产,税基为房产的余值房产余值是房产原值一次减除10%~30%后的剩余价值。②纳税人出租的房产,税基为房产的出租收入房产的出租收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬,包括货币收入、实务收入和其他经济利益。(2)房产税的税率房产税采用比例税率。纳税人自用的房产,税率为房产余值的1.2%。纳税人出租的房产,税率为房产租金收入的12%。 15.纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴项目,计税依据,扣除项目及标准,适用税率或者单位税额,应退税项目及税额、应减免税项目及税额,应缴税额或者应代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。16(1)高位阶法规优于低位阶法规;(2)特别规定优于一般规定;(3)国际法优于国内法;(4)实体法从旧,程序法从新。这一原则的含义包括;一是实体税法不具备溯及力;二是程序法税法在特定条件下具备一定溯及力。 17.自产自用应税消费品通常是指纳税人生产应税消费品后,不直接用于对外销售,而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务等方面,应当纳税。具体分两种情况:(1)有同类应税消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。(2)没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)/(1-比例税率)②实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量*定额税率)/(1-比例税率) 18.个人所得税纳税人是在中国境内、境外取得所得的居民和在中国境内取得所得非居民。(1)居民纳税人,是指在中国境内有住所,或者无住所而在在境内居住满1年的个人。居民纳税人负有全面纳税义务,应就其来源中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。包括:①在中国境内有住所的个人②在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人(2)非居民纳税人,是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务,仅就其来源与中国境内的所得缴纳个人所得税。 19.土地增值税税率本着增值多的多征,增值少的少征,无增值的不征的原则,采用四级超率累进税率:(1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;(2)增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;(3)增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;(4)增值额超过扣除项目金额200%,税率为60%。 20.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期限之前,责令限期缴纳应纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:(1)书面通知纳税人开户银行或者其他经融机构冻结纳税人的金融相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。21.(1)中央政府固定收入包括:国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税、消费税。(2)地方政府固定收入包括:城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、烟叶税、印花税、契税。(3)中央地方共享收入包括:增值税(中央75%,地方25%)、营业税(铁道部、保险总公司集中缴纳部分)、企业所得税(铁道部、银行总行、海洋石油企业缴纳部分归中央,其余按比例共享)、个人所得税、资源税(海洋石油企业归中央,其余归地方)、城建税(铁道部、银行总行、海洋石油企业缴纳部分归中央,其余归地方)、印花税(中央97%、地方3%)。 22.(1)交通运输服务,包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务;(2)邮政业包括:邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;(3)电信业包括:基础电信服务、增值电信服务;(4)部分现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 23.包括:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产转让所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部确定征税的其他所得。 24.土地增值税的征税对象是指有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得的增值额。纳入土地增值税征税范围的三个条件:转让的土地必须是国有土地;必须发生土地使用权和房地产权的转让行为;转让房地产必须是有偿转让。 25.(1)书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金或者罚款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、滞纳金或者罚款的商品、货物或其他财产,以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或者罚款。26.(1)税收是一种财富转移。政府取自企业的税收,是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收,是财富由居民到政府的转移。(2)税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转移,体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济关系。在这种经济关系中,政府始终处于中心地位,发挥着能动作用。(3)税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品,就必须由政府执行相应的职能,为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产,就没有必要存在政府,同时也没有必要存在税收。27.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务即营业税应税劳务的行为,称为混合销售行为。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定。对从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发和零售为主,兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视同销售货物,应当征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不征收增值税,征收营业税。 28.企业所得税的税基是企业的应纳税所得额。应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的计算原则是权责发生制。凡属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不作为当期的收入和费用,但税收法规另有规定的除外。 29.契税的征税对象是在境内发生土地使用权、房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体征税范围包括:国有土地使用权的出让、土地使用权转让及房屋的买卖、赠与、交换。30.(1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;(2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;(3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;(4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;(5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料;(6)经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。五、计算题1、参考答案:(1)计算该公司应纳的营业税额:①在本市A县承建某单位办公大楼,应纳营业税额=(3985+5+10)×3%=120(万元)②在本市西城区自建商品房销售,应纳营业税:应纳建筑业营业税额=1940×(1+10%)÷(1-3%)×3%=66(万元)应纳销售不动产营业税额=3800×5%=190(万元)③在本市B县承建住宅小区,应纳营业税额=(6000-800)×3%=156(万元)④在外省S市承包写字楼,应纳营业税额=5000×3%=150(万元)应纳营业税额合计:120+(66+190)+156+150=682(万元)(2)在本市A县承建某单位办公大楼应纳的营业税,应向A县地方税务局申报缴纳;在本市西城区自建商品房销售应纳的营业税,应向西城区分局申报缴纳;在本市B县承建住宅小区应纳的营业税,应向B县地方税务局申报缴纳。在外省S市承包写字楼应纳的营业税,应向S市地方税务局所属城关区分局申报缴纳。2、参考答案:(1)450×3%+(380+280)×5%+240×3%+50×10%+80×10%+50×5%+20×5%=70.2(万元)(2)41.2÷(1+3%)×3%+20.6÷(1+3%)×3%=1.8(万元)3、参考答案:(1)第(4)(5)(6)项不需缴纳个人所得税。(2)任职单位代扣工资税款=(13500-3500)×25%-1005=1495(元)一次性奖金税款:48000÷12=4000(元),适用税率10%,速算扣除数10548000×10%-105=4695(元)(3)某单位代扣税款=(3800-800)×20%=600(元)(4)出版社代扣税款=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)(5)A公司代扣税款=30000×(1-20%)×20%=4800(元)(6)上市公司代扣税款=18000×50%×20%=1800(元)4、参考答案:(1)第(4)(6)(7)项不需缴纳个人所得税。(2)任职单位代扣工资税款=(15500-3500)×25%-1005=1995(元)一次性奖金税款:36000÷12=3000(元),适用税率10%,速算扣除数10536000×10%-105=3495(元)(3)上市公司代扣税款=15000×25%×20%=750(元)(4)甲企业代扣税款=5000×(1-20%)×20%=800(元)(5)出版社代扣税款=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)(6)A公司代扣税款=15000×(1-20%)×20%=2400(元)5、参考答案:(1)收入额=10000万元(2)扣除项目金额=1000+3000+[500+(1000+3000)×5%]+550+[(1000+3000)×20%]=6050(万元)(3)增值额=10000-6050=3950(万元)(4)增值额与扣除项目金额之比=3950÷6050×100%≈65.29%确定土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。(5)应纳税额=3950×40%-6050×5%=1277.5(万元)6、参考答案:(1)甲公司应缴纳营业税=3000×5%=150(万元),应缴纳的印花税=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75(万元),甲公司应缴纳营业税与印花税合计=150+1.75=151.75(万元)。(2)准予扣除项目=(800+40+360)×(1+8%+20%)+150×(1+7%+3%)=1701(万元)。增值额=3000-1701=1299(万元)增值率=1299÷1701×100%=76.37%甲公司应缴纳土地增值税=1299×40%-1701×5%=434.55(万元)。(3)甲公司实现的会计利润=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7(万元)。业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<实际发生额的60%=50×60%=30(万元)税前允许扣除的业务招待费为15万元,应调增应纳税所得额=50-15=35(万元);税前允许扣除的利息费用=150÷10%×6%=90(万元)应调增应纳税所得额=150-90=60(万元)甲公司应缴纳企业所得税=(568.7+35+60)×25%=165.93(万元)(4)准予扣除的项目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(万元)增值额=500-321.25=178.75(万元)增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%适用40%的税率和5%的速算扣除系数应缴纳的土地增值税=178.75×40%-321.25×5%=55.44(万元)六、综合题1、参考答案:(1)会计利润=9500-5800+500-330-68-840-580-32+80+350-220=2560(万元)(2)计算应纳税所得额:①广告费和业务宣传费扣除限额=(9500+500)×15%=1500(万元)实际发生额750万元,未超过扣除限额,不需要调整。②业务招待费最高扣除额=(9500+500)×5‰=50(万元)实际发生额的60%=200×60%=120(万元)故准予在税前扣除的业务招待费为50万元,应调增所得额150万元。③技术开发费加计扣除额=300×50%=150(万元)应调减所得额150万元。④不得在税前扣除的利息支出=300×(10%-6%)=12(万元)应调增所得额12万元。⑤营业外收入属技术转让净收益350万元免税,应调减所得额350万元。⑥营业外支出调整:公益性捐赠限额=2560×12%=307.2(万元)实际捐赠220万元,未超过扣除限额,不需要调整。税收滞纳金和罚款支出不得在税前扣除,应调增所得额10万元。⑦职工福利费扣除限额=940×14%=131.6(万元)应调增所得额=150-131.6=18.4(万元)⑧工会经费扣除限额=940×2%=18.8(万元)实际拨缴18.8万元,不需要调整⑨职工教育经费扣除限额=940×2.5%=23.5(万元)应调增所得额=25-23.5=1.5(万元)⑩投资收益中国债利息收入、被投资企业分回的利润80万元,为免税收入。应调减所得额80万元。应纳税所得额=2560+150-150+12-350+10+18.4+1.5-80=2171.9(万元)(3)应纳所得税额=2171.9×25%=542.975(万元)2、参考答案:(1)会计利润=8800-5800+200-150-34-1850-580-16+155+460-260=925(万元)(2)计算应纳税所得额:①广告费和业务宣传费扣除限额=(8800+200)×15%=1350(万元)实际发生额1455万元超过扣除限额1455-1350=105万元,应调增所得额105万元。②业务招待费最高扣除额=(8800+200)×5‰=45(万元)实际发生额的60%=100×60%=60(万元)故准予在税前扣除的业务招待费为45万元,应调增所得额55万元。③技术开发费加计扣除额=300×50%=150(万元)应调减所得额150万元。④不得在税前扣除的利息支出=100×(10%-6%)=4(万元)应调增所得额4万元。⑤营业外收入属技术转让净收益460万元免税,应调减所得额460万元。⑥营业外支出调整:公益性捐赠限额=925×12%=111(万元)实际捐赠250万元,超过扣除限额应调增所得额250-111=139万元。税收滞纳金和罚款支出不得在税前扣除,应调增所得额10万元。⑦职工福利费扣除限额=850×14%=119(万元)应调增所得额=120-119=1(万元)⑧工会经费扣除限额=850×2%=17(万元)实际拨缴17万元,不需要调整⑨职工教育经费扣除限额=850×2.5%=21.25(万元)应调增所得额=29.25-21.25=8(万元)⑩投资收益155万元,为免税收入。应调减所得额155万元。应纳税所得额=925+105+55-150+4-460+139+1+10+8-155=482(万元)(3)应纳所得税额=482×15%=72.3(万元)3、参考答案:(1)本月实现的销项税额:销项税额=750×17%+58.5÷(1+17%)×17%=136(万元)(2)本月可申报抵扣的进项税额:进项税额=34+0.55+10.2+5.1+0.3+3.4+15+12+3=83.55(万元)(3)该厂本月应纳的增值税额:应纳税额=136-83.55=52.45(万元)(4)该厂本月应纳的消费税额:应纳消费税=750×10%+58.5÷(1+17%)×10%=80(万元)4、参考答案:(1)本月实现的销项税额:销项税额=250×17%+58.5÷(1+17%)×17%=51(万元)(2)本月可申报抵扣的进项税额:进项税额=13.6+0.44
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