初级审计专业技术资格重点题库和答案分析2024

初级审计专业技术资格重点题库和答案分析2024审计理论与方法1.单项选择题下列关于审计产生的表述中，正确的是（）。A.审计产生的根源在于评价企业管理者经济责任履行情况B.审计是随着商品经济的发展而产生的C.受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件D.国家审计是社会审计产生的基础答案：C。分析：审计产生的根源在于受托经济责任关系，即财产所有者将财产经营管理权委托给他人，为了监督受托者的经营管理责任，就需要有独立的第三方进行审查，所以受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件，A选项错误；审计是社会生产力和生产关系发展到一定阶段的产物，并非单纯随着商品经济发展而产生，B选项错误；社会审计是商品经济发展到一定阶段的产物，并非以国家审计为基础，D选项错误。下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策答案：C。分析：国家审计机关有调查取证权，即就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，C选项正确；国家审计机关不负责帮助被审计单位建立内部审计机构，A选项错误；国家审计机关对被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定只能提出纠正建议，而无废止权，B选项错误；国家审计机关的职责是监督，并非参与被审计单位重大事项的决策，D选项错误。下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。A.审计人员取得的银行对账单B.审计人员取得的应收账款账龄分析表C.审计人员函证应收账款时收到的回函D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D。分析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表属于亲历证据，D选项正确；银行对账单、应收账款账龄分析表、函证应收账款时收到的回函均属于外部证据或外部提供的资料，不属于亲历证据，A、B、C选项错误。下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案：C。分析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录，是撰写审计报告的基础，也是考核审计人员工作质量的依据，A、B、D选项正确；审计工作底稿是审计人员的工作记录，不需要经过被审计单位复核，C选项错误。下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是（）。A.检查B.观察C.分析D.重新计算答案：C。分析：分析是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，最适于实现总体合理性审计目标，C选项正确；检查主要是对书面资料的审查，观察是对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地察看，重新计算是对有关数据进行重新计算，这些方法主要用于证实具体的存在、完整性等目标，而非总体合理性目标，A、B、D选项错误。2.多项选择题下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）。A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计评价意见D.审计组人员构成E.改进财政收支、财务收支管理的意见和建议答案：ABCE。分析：国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理处罚意见、改进财政收支、财务收支管理的意见和建议等，A、B、C、E选项正确；审计组人员构成不属于审计报告的内容，D选项错误。下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）。A.从被审计单位外部取得的证据比从内部取得的证据更可靠B.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或无效情况下形成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比审计人员自行收集的审计证据更可靠E.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠答案：ABCE。分析：一般来说，从被审计单位外部取得的证据比从内部取得的证据更可靠，内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或无效情况下形成的审计证据更可靠，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠，A、B、C、E选项正确；审计人员自行收集的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠，D选项错误。下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（）。A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析程序检查货币资金总体合理性答案：ABC。分析：对货币资金业务内部控制测评的程序包括审阅相关制度规定、检查职责分工情况（如抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员）、检查货币资金收付凭证的管理情况等，A、B、C选项正确；向与被审计单位有业务往来的银行进行函证属于实质性程序，用于证实银行存款的存在等，D选项错误；使用分析程序检查货币资金总体合理性也属于实质性程序，E选项错误。下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.审计风险是指审计人员未能发现重大错报而发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性E.审计人员可以通过合理设计和有效执行审计程序来降低重大错报风险答案：ABCD。分析：审计风险是指审计人员未能发现重大错报而发表不恰当审计意见的可能性，它取决于重大错报风险和检查风险，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性，A、B、C、D选项正确；重大错报风险是客观存在的，审计人员不能通过合理设计和有效执行审计程序来降低重大错报风险，只能评估重大错报风险，通过控制检查风险来控制审计风险，E选项错误。下列各项中，属于审计抽样中的样本选取方法的有（）。A.简单随机选样B.系统选样C.分层选样D.整群选样E.判断选样答案：ABCD。分析：审计抽样中的样本选取方法包括简单随机选样、系统选样、分层选样、整群选样等，A、B、C、D选项正确；判断选样是审计人员根据自己的专业判断来选取样本，不属于统计抽样中的样本选取方法，E选项错误。3.案例分析题资料：审计人员对某企业2023年度财务收支情况进行审计。该企业主要从事电子产品的生产和销售。审计人员在审计过程中发现以下情况：（1）企业应收账款余额较大，且部分应收账款账龄较长。审计人员决定对应收账款进行函证。（2）企业存货管理存在一定问题，仓库管理制度不够完善，存货盘点记录不完整。（3）企业固定资产折旧计算方法与上年度不一致，但未在财务报表附注中披露。要求：（1）针对应收账款函证，审计人员应如何确定函证范围和方式？（2）对于存货管理问题，审计人员应采取哪些审计程序？（3）企业固定资产折旧计算方法变更未披露，审计人员应如何处理？答案：（1）确定应收账款函证范围时，审计人员应考虑应收账款在全部资产中的重要性、应收账款明细账户的数量、内部控制的有效性等因素。如果应收账款在全部资产中所占比重较大、明细账户数量较多、内部控制存在缺陷等，应扩大函证范围。函证方式分为积极式函证和消极式函证。当个别账户欠款金额较大，或有理由相信欠款可能会存在争议、差错等情况时，采用积极式函证；当内部控制有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量很多，且被审计单位能认真处理询证函回函时，可采用消极式函证。（2）对于存货管理问题，审计人员可采取以下审计程序：①询问仓库管理人员和相关人员，了解存货管理的具体情况和存在的问题；②检查存货的出入库记录，核实存货的收发数量和金额；③对存货进行实地监盘，检查存货的实际数量和状况，与存货盘点记录进行核对；④分析存货周转率等指标，评估存货的管理效率；⑤检查存货跌价准备的计提情况，确保存货的账面价值真实可靠。（3）企业固定资产折旧计算方法变更未披露，审计人员应首先与企业管理层沟通，要求其按照会计准则的规定在财务报表附注中披露折旧计算方法变更的原因、对财务报表的影响等信息。如果企业拒绝披露，审计人员应考虑该事项对财务报表的影响程度。如果该变更对财务报表有重大影响，审计人员应在审计报告中作为保留意见或否定意见事项进行披露；如果影响不重大，审计人员可在审计报告中作为强调事项段进行说明。企业财务审计1.单项选择题下列各项中，属于对销售与收款业务内部控制测评的是（）。A.检查是否定期编制应收账款账龄分析表B.审查销售发票是否连续编号C.检查销售退回手续是否齐全D.以上都是答案：D。分析：对销售与收款业务内部控制测评包括检查是否定期编制应收账款账龄分析表以评估应收账款的可收回性，审查销售发票是否连续编号以确保销售业务记录的完整性，检查销售退回手续是否齐全以防止虚假退回等情况，A、B、C选项都属于内部控制测评内容，所以选D。审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款200万元，账龄已超过2年。经进一步审计，得知该公司已经破产清算，企业未及时进行账务处理。审计人员应提请企业进行的账务处理是（）。A.借记“信用减值损失”，贷记“应付账款”B.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“坏账准备”D.借记“应付账款”，贷记“管理费用”答案：B。分析：当对方公司破产清算，企业的应付账款无需支付时，应将该应付账款确认为营业外收入，账务处理为借记“应付账款”，贷记“营业外收入”，B选项正确；A选项是计提坏账准备针对应收账款的处理；C选项账务处理错误；D选项也不符合会计准则规定。审计人员对固定资产进行实地观察时，重点应观察（）。A.本期新增的固定资产B.本期减少的固定资产C.以前年度增加的固定资产D.正在使用的固定资产答案：A。分析：审计人员对固定资产进行实地观察时，重点应观察本期新增的固定资产，以确定其是否真实存在、是否按规定入账等，A选项正确；对于本期减少的固定资产主要通过检查相关的核销手续等进行审计；以前年度增加的固定资产在以前审计中可能已进行过观察；正在使用的固定资产范围较广，不是实地观察的重点。下列关于存货计价测试的说法中，错误的是（）。A.存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货计价方法的一贯性、正确性进行的测试B.审计人员应关注存货成本项目的合理性和准确性C.对于按计划成本核算的存货，审计人员应审查成本差异的计算和分配是否正确D.存货计价测试的样本应从存货数量较少、价格较便宜的存货中选取答案：D。分析：存货计价测试的样本应从结存余额较大、价格变动较频繁的存货中选取，而不是从存货数量较少、价格较便宜的存货中选取，D选项错误；存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货计价方法的一贯性、正确性进行的测试，要关注存货成本项目的合理性和准确性，对于按计划成本核算的存货，应审查成本差异的计算和分配是否正确，A、B、C选项正确。审计人员审查企业工资总额时，应重点关注的项目是（）。A.加班工资B.奖金C.津贴D.以上都是答案：D。分析：审计人员审查企业工资总额时，加班工资、奖金、津贴等都属于工资总额的组成部分，都应重点关注，以确保工资总额的真实性、合理性和合规性，所以选D。2.多项选择题下列各项中，属于销售与收款循环中主要文件的有（）。A.客户订货单B.销货单C.销售发票D.贷项通知单E.应收账款明细账答案：ABCDE。分析：销售与收款循环中主要文件包括客户订货单，它是客户提出的购货要求；销货单是记录销售业务的凭证；销售发票是销售业务的重要原始凭证；贷项通知单是用于冲减应收账款的凭证；应收账款明细账用于记录客户的欠款情况，A、B、C、D、E选项都正确。审计人员对企业应付账款进行函证时，应选择的函证对象有（）。A.金额较大的债权人B.账龄较长的债权人C.与被审计单位发生纠纷的债权人D.主要供货人E.所有债权人答案：ABCD。分析：审计人员对企业应付账款进行函证时，应选择金额较大的债权人、账龄较长的债权人、与被审计单位发生纠纷的债权人、主要供货人等进行函证，以核实应付账款的真实性和完整性，并非对所有债权人都进行函证，A、B、C、D选项正确，E选项错误。下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.审计人员应检查固定资产的所有权证明文件，以确定固定资产的所有权归属B.审计人员应审查固定资产的折旧方法是否符合会计准则的规定，且前后各期是否一致C.审计人员应关注固定资产的减值准备计提情况，确保资产的账面价值真实可靠D.对于融资租入的固定资产，审计人员应审查其是否按规定计入固定资产账户E.审计人员可以通过实地观察固定资产来验证其存在性答案：ABCDE。分析：审计固定资产时，检查所有权证明文件可确定所有权归属；审查折旧方法要符合准则且前后一致；关注减值准备计提确保账面价值真实；融资租入固定资产应按规定入账；实地观察可验证固定资产存在性，A、B、C、D、E选项都正确。审计人员审查企业存货时，发现存货存在以下情况，其中可能导致存货计价错误的有（）。A.存货成本计算方法错误B.存货盘盈盘亏未及时进行账务处理C.存货跌价准备计提不准确D.存货采购成本包含了不合理的费用E.存货的发出计价方法随意变更答案：ABCDE。分析：存货成本计算方法错误会直接导致存货计价错误；存货盘盈盘亏未及时账务处理会影响存货的账面价值；存货跌价准备计提不准确会使存货价值不真实；存货采购成本包含不合理费用会使成本计算不准确；存货发出计价方法随意变更违反了一致性原则，也会导致计价错误，A、B、C、D、E选项都可能导致存货计价错误。审计人员对企业成本费用进行审计时，应关注的方面有（）。A.成本费用的真实性B.成本费用的合规性C.成本费用的配比性D.成本费用的核算方法是否正确E.成本费用的内部控制是否健全有效答案：ABCDE。分析：审计企业成本费用时，要关注其真实性，确保费用是实际发生的；合规性，符合相关法律法规和企业规定；配比性，与收入合理配比；核算方法是否正确，保证成本费用计算准确；内部控制是否健全有效，以防止成本费用的舞弊和错误，A、B、C、D、E选项都正确。3.案例分析题资料：审计人员对某制造企业2023年度成本费用进行审计。在审计过程中发现以下情况：（1）企业将一些不应计入产品成本的费用，如行政部门的办公费计入了产品成本。（2）企业在计算直接材料成本时，采用的材料单价与实际采购单价不符，导致直接材料成本计算错误。（3）企业对制造费用的分配方法不合理，导致各产品之间成本分配不准确。要求：（1）针对情况（1），审计人员应如何处理？（2）对于情况（2），审计人员应采取哪些审计程序来核实直接材料成本？（3）对于情况（3），审计人员应提出怎样的改进建议？答案：（1）针对情况（1），审计人员应首先与企业管理层沟通，指出行政部门办公费不应计入产品成本，应将其调整到管理费用等相应科目。同时，要求企业重新计算产品成本，调整相关财务报表项目。如果该错误对财务报表有重大影响，审计人员应考虑在审计报告中进行披露。（2）对于情况（2），审计人员可采取以下审计程序来核实直接材料成本：①检查材料采购合同、发票等原始凭证，确定实际采购单价；②对材料的收发存记录进行核对，检查材料的领用数量和金额是否正确；③重新计算直接材料成本，按照正确的材料单价和领用数量进行计算，与企业记录的成本进行对比；④对材料成本的计算过程进行审查，检查是否存在计算错误或人为调整的情况。（3）对于情况（3），审计人员应建议企业根据制造费用的性质和各产品的实际消耗情况，选择合理的分配方法。例如，如果制造费用与生产工时密切相关，可以采用生产工时比例法进行分配；如果与机器工时相关，可以采用机器工时比例法。同时，企业应建立健全制造费用分配的内部控制制度，确保分配过程的准确性和透明度，定期对制造费用分配方法进行评估和调整，以适应企业生产经营的变化。财政财务审计1.单项选择题财政审计的主体是（）。A.国家审计机关B.社会审计组织C.内部审计机构D.财政部门答案：A。分析：财政审计是由国家审计机关对各级政府及其各部门的财政收支情况进行的审计，A选项正确；社会审计组织主要从事注册会计师审计等业务；内部审计机构主要对本单位内部的经济活动进行审计；财政部门是被审计对象，不是审计主体，B、C、D选项错误。下列各项中，属于财政收入审计内容的是（）。A.税收收入审计B.政府性基金收入审计C.国有资本经营收入审计D.以上都是答案：D。分析：财政收入审计包括对税收收入、政府性基金收入、国有资本经营收入等各类财政收入的审计，以确保财政收入的真实性、合法性和完整性，A、B、C选项都属于财政收入审计内容，所以选D。审计人员审查政府部门预算编制情况时，重点应关注（）。A.预算编制的科学性B.预算编制的完整性C.预算编制的合规性D.以上都是答案：D。分析：审查政府部门预算编制情况时，要关注预算编制的科学性，即是否符合经济发展规律和实际需求；完整性，是否涵盖了所有应纳入预算的项目；合规性，是否符合相关法律法规和政策要求，A、B、C选项都正确，所以选D。对行政事业单位财务收支审计时，审计人员应关注的重点是（）。A.财务收支的真实性B.财务收支的合法性C.财务收支的效益性D.以上都是答案：D。分析：对行政事业单位财务收支审计时，要关注财务收支的真实性，确保收支是实际发生的；合法性，符合法律法规和财务制度规定；效益性，评估资金使用的效率和效果，A、B、C选项都正确，所以选D。下列关于政府投资项目审计的说法中，错误的是（）。A.政府投资项目审计主要关注项目的建设成本和投资效益B.审计人员应审查项目的招投标程序是否合规C.政府投资项目审计只需要在项目竣工后进行D.审计人员应检查项目的资金来源和使用情况答案：C。分析：政府投资项目审计不仅要在项目竣工后进行，还应在项目建设过程中进行跟踪审计，及时发现和解决问题，C选项错误；政府投资项目审计主要关注项目的建设成本和投资效益，审查项目的招投标程序是否合规，检查项目的资金来源和使用情况，A、B、D选项正确。2.多项选择题财政审计的目标包括（）。A.促进财政资金的合理配置和有效使用B.保障财政政策的贯彻执行C.揭露和查处财政领域的违法违规行为D.提高财政管理水平E.维护国家财政经济秩序答案：ABCDE。分析：财政审计的目标包括促进财政资金的合理配置和有效使用，保障财政政策的贯彻执行，揭露和查处财政领域的违法违规行为，提高财政管理水平，维护国家财政经济秩序，A、B、C、D、E选项都正确。下列各项中，属于财政支出审计内容的有（）。A.一般公共服务支出审计B.社会保障和就业支出审计C.教育支出审计D.农业支出审计E.债务付息支出审计答案：ABCDE。分析：财政支出审计涵盖了一般公共服务支出、社会保障和就业支出、教育支出、农业支出、债务付息支出等各类财政支出，以确保财政资金的合理使用和效益，A、B、C、D、E选项都正确。审计人员对行政事业单位内部控制进行测评时，应关注的方面有（）。A.内部控制制度的健全性B.内部控制制度的有效性C.内部控制制度的执行情况D.内部控制制度的适应性E.内部控制制度的成本效益性答案：ABCD。分析：审计人员对行政事业单位内部控制进行测评时，应关注内部控制制度的健全性，即是否涵盖了所有重要业务环节；有效性，是否能够有效防范风险；执行情况，是否得到了严格执行；适应性，是否适应单位的发展变化，A、B、C、D选项正确；成本效益性通常不是内部控制测评的重点关注方面，E选项错误。政府投资项目审计的主要内容包括（）。A.项目前期审批程序审计B.项目招投标审计C.项目建设成本审计D.项目投资效益审计E.项目竣工决算审计答案：ABCDE。分析：政府投资项目审计的主要内容包括项目前期审批程序审计，确保项目立项等程序合规；项目招投标审计，审查招投标过程的合法性；项目建设成本审计，控制建设成本；项目投资效益审计，评估投资效果；项目竣工决算审计，核实项目的实际支出