金融企业会计实务（第2版）项目业务训练参考答案

《金融企业会计实务》项目业务训练答案

项目一（略）

项目二金融企业会计核算方法认知

1.

表2-21经济业务一览表

序号经济业务应属科目性质应属科目名称

1公司办公大楼资产类固定资产

2公司从银行借入长期借款负债类长期借款

3公司办公活动经费损益类业务及管理费

4公司现金资产类库存现金

5职工借款资产类其他应收款

6客户代理兑付款负债类代理兑付证券款

7职工工资负债类应付职工薪酬

8投资者投入资本金所有者权益类实收资本

9代理客户承销证券资金负债类代理承销证券款

10职工办公费损益类业务及管理费

11代理客户买卖股票手续费损益类手续费及佣金收

入

12广告费损益类业务及管理费

13自营买入随时变现的股票资产类交易性金融资产

14公司实现的净利润所有者权益类本年利润

15形成从税后利润中提留公积金所有者权益类盈余公积

16存入开户行的款项资产类银行存款

17存入结算专户的款项资产类结算备付金

18收到客户代理买卖证券款项负债类代理买卖证券款

19应付给投资者利润负债类应付利润

20从某行拆入资金负债类拆入资金

2.（1）原始凭证：存款凭证。

现金收入传票

（贷）吸收存款总字第1号

（借）库存现金诲0月°日字笫工号

金额

口名或账另摘要

千百+万千百十元角分

王平存入现金¥3000000

合计¥3000000

收款李三复核记账

（2）原始凭证：转账支票和进账单。

转账借方传票

总字第涛

佯*月*日

字第2号

对方科目

科目（借）吸收存款吸收存款

（贷）

金额

二名或账号摘要附

千百十万千百十元角分件

1

乙公司付款¥5000000

张

合计¥5000000

复核记账

转账贷方传票

。年。月。日一嚼嚼

科目（贷）吸收存款对方科目（借）吸收存款

金额

口名或账号摘要

千百-k万千百十元角分

甲公司收款¥5000000

合计¥5000000

复核记账

（3）原始凭证：代理协议。

特种转账借方传票

总字第1号

*年*月*日

字第1号

收

付全称某协议单位全称供电部门

款

款

单

单账号或地址账号或地址******

位

位

开户银行本行行号开户银行本行行生

金千百十万千百+元角分

额人民币（大写）捌万伍仟元整

¥8500000

原正金额______________赔偿金_________科目（借）吸收存款

原凭证名称协议号码*****对方科目（贷）吸收存款

转

账

原交电费

因

银行盖章（本行章）会计篁核记账

特种转账贷方传票

总字第1号

*年*月*日

字第1号

付

全称某文单位收全称供电部门

款

款

单

账号或地址******单账号或地址****

位

位

开户银行本行行号开户银行本行行专

金千百十万千百十元角分

额人民币（大写）捌万伍仟元整

¥8500000

原凭证金额赔偿金科目（贷）吸收存款

原正名称协议号码对方科目（借）吸收存款

转

账交电费

原

因银行盖章（本行章）

会计复核记账

（4）原始凭证：汇票申请书。

转账借方传票

总字第3#

佯*月*日

字第3#

科目（借）吸蛇?款'嗡"目

汇出汇款

金额

户名或账号摘要

千百十万千百十元角分

李岩转账签发汇票¥4000000

合计¥400000(J

复核记账

转账贷方传票

总字第得

。年。月0日

字第3号

科目（贷）汇出汇款对方科目（借）吸收存款

金额

户名或账号摘要

千百十万千百十元角分

李岩转账签发汇票¥4000000

合计¥4000000

复核记账

项目三存款业务核算

业务训练题：

L会计分录（记账凭证略）

（1）借：吸收存款一甲公司24000贷：清算资金往来24000

（2）借：清算资金往来50000贷：吸收存款一甲公司50000

（3）借：吸收存款一甲公司30000贷：清算资金往来30000

（4）借:吸收存款一甲公司20000贷：清算资金往来20000

（5）借：清算资金往来40000贷：吸收存款一甲公司40000

（6）借：吸收存款一甲公司20000贷：库存现金20000

（7）借：清算资金往来20000贷：吸收存款一甲公司20000

（8）借：吸收存款一甲公司40000贷：清算资金往来40000

（9）借：库存现金20000贷：吸收存款一甲公司20000

2.吸收存款账利率：3%o

复

2018年借

核

或

摘要借方贷方余额盖日数积数

月贷

B章

上

期

结

41转贷5600011+141400000

支付

415设备24000贷3200015480000

款

预收

43050000贷820005410000

款

支付

55设备30000贷520009468000

款

支付

51420000贷3200011352000

料款

收货

52540000贷7200011792000

款

65提现20000贷520003156000

收退

6820000贷720008576000

款

支付

61640000贷32000264000

料款

618存现20000贷520003156000

结息

620134000130000贷52000924854000

合计

621转息485.452485.1

3.利息=4854000X3%。+30=485.4（元）

6月21日会计分或：

借：利息支出485.4

贷：吸收存款一一活期存款485.4

项目四贷款业务核算

业务训练答案：

1.记账凭证（略）

（1）借：贷款一新兴商场20万

贷:吸收存款20万

（2）借：贷款一逾期贷款一红星食品厂50万

贷：贷款一中长期贷款一红星食品厂50万

（3）借：库存现金5.23万

贷：贷款一抵押贷款一王刚5万

利息收入0.23万

（4）借：贷款一抵押贷款一塑料厂50万

贷：吸收存款50万，同时表外登记：收入：代保管有价值品

（5）借：抵债资产102.5万

贷：贷款一逾期贷款98万

利息收入4.5万

（6）借：吸收存款一通信公司21.5万

贷：贷款一抵押贷款20万

应收利息L5万

2.记账凭证（略）

（1）借：贴现资产一面值20万

贷：吸收存款-通信公司19.656万

贴现资产一利息调整0.344万；

贴现利息=20万X（22+30+31+3）X6%。+30=3440元。

（2）借：存放中央银行款项6万

贷：贴现资产一面值6万

（3）借：贷款一逾期贷款一油漆厂5万

吸收存款一油漆厂10万

贷：贴现资产一面值15万

（4）借：清算资金往来一异地某工商银行6万

贷：贴现资产一面值6万

（5）借：清算资金往来一异地某建设银行7.5万

贷：贴现资产一面值7.5万

（6）借：吸收存款一蓝天贸易公司19万

贷：贴现资产-面值19万。

项目五支付结算业务核算

业务训练题答案：

1.票据业务

（1）借：吸收存款一制药公司7万

贷：吸收存款一塑料公司7万

（2）借：存放中央银行款项8万

贷：吸收存款一汽车厂8万

（3）借：吸收存款一蓝天公司4.5万

贷：存放中央银行款项4.5万

（4）借：其他应收款一应收票据交换款7.9万

贷：存放中央银行款项7.9万

（5）借：清算资金往来-异地工商银行19.5万

贷：吸收存款一新兴百货19.5万

（6）借：吸收存款一汽车集团90万

贷：汇出汇款90万

（7）借：吸收存款-制药厂3万

贷：应解汇款3万

（8）借：吸收存款焦化公司352500

贷：存入保证金350000

手续费及佣金收入2500

（9）借：清算资金往来一异地农业银行63000

贷：吸收存款一服装厂63000

（10）只做表外登记。收入：收到委托收款结算凭证。退回时销记登记簿。

2.（1）借：库存现金26000

贷:清算资金往来一异地工行26000

（2）借：清算资金往来一异地建行9万

贷：吸收存款-服装厂9万

（3）借：吸收存款-焦化厂55万

贷：存放中央银行款项55万

（4）借：吸收存款-新兴百货50万

贷：存放中央银行款项50万

（5）借：存放中央策行款项60万

贷：吸收存款-汽车厂60万。

项目六金融机构往来业务核算

业务训练答案：

（1）借：存放中央银行款项（收妥抵用）30万

贷：吸收存款一新兴百货30万

（2）借：清算资金往来-存放系统内款项-上级行6万

贷：吸收存款一服装公司6万

(3)一般性存款调减：(29867000—35667000)X20%=-1160000(元)

财政性存款调增：(1324000-987500)X100%=336500(元)

借：存放中央银行款项--备付金1160000

贷：存放中央银行款项--法定存款准备金1160000

借：存放中央银行款项--财政性存款336500

贷：存放中央银行款项---备付金336500

（4）借：库存现金100万

贷：存放中央银行款项100万

（5）借：吸收存款一服装厂15万

贷：存放中央银行款项15万

（6）借：存放中央银行款项500万

贷：向中央银行借款500万

（7）借：向中央银行借款300万

利息支出5万

贷：存放中央银行款项305万

（8）应收：70000+75000=145000（元），应付：25000+193000=218000（元），

净付:73000元

借：吸收存款73000（轧抵）

贷：存放中央策行款项73000（轧抵）

（9）借：吸收存款一制药厂95000

贷：存放中央强行款项95000

（10）借：存放中央银行款项200万

贷：拆入资金-建行200万

（11）利息:200万X15X7%o/30=7000（元）

借：利息支出0.7万

拆入资金200万

贷：存放中央银行款项200.7万

项目七外汇业务核算

业务训练题答案：

1.借：库存现金1000HKD

贷:货币兑换1000HKD

借：货币兑换-钞买'介80.03800.3RMB

贷：库存现金-钞买价80.03800.3RMB

2.汇出GBP金额二买入USD1000XUSD汇买价6.25614-GBP汇卖价9.6868=645.84

借：吸收存款1000USD

贷：货币兑换1OOOUSD

借：货币兑换645.84GBP

贷：汇出汇款645.84GBP

借：货币兑换-汇买价6.25616256.1RMB

贷：货币兑换-汇卖价9.68686256.1RMB

3.借：贷款50万USD

贷：吸收存款50万USD

4.借：吸收存款一一年期3000USD

贷：吸收存款一二年期3000USD

借：利息支出USD122.25

贷：货币兑换USD122.25

利息二3000X3.25%+3000X9.9%。X25/30=122.25

借：货币兑换RMB6254.53

贷：吸收存款RMB6254.53

5.汇出HKD20000二买入USD金额XUSD汇买价6.25614-HKD汇卖价0.8099

买入USD金额=HKD20000XHKD汇卖价0.80994-USD汇买价6.2561=2589.15

借：吸收存款USD2589.15

贷：货币兑换USD2589.15

借：货币兑换一汇买价6.2561RMB16198

贷：货币兑获一汇卖价0.8099RMB16198

借：货币兑换1IKD20000

贷：汇出汇款HKD20000

6.汇出的HKD金额=HKD2000.00XHKD钞买价0.8003/HKD汇卖价0.8099

=HKD1976.29

借:库存现金HKD2000

贷：货币兑换HKD2000

借：货币兑换一钞买价0.8003RMB1600.6

贷：货币兑换一汇卖价0.8099RMB1600.6

借：货币兑换HKD1976.29

贷：汇出汇款HKD1976.29

7.借：存放同业款项IIKD39108

贷：货币兑换HKD39108

借：货币兑换HKD31552.33(39108X0.8068)

贷：货币兑换USD31405.5(5000X602811)

汇兑损益146.83

借：货币兑换USD5000

贷：吸收存款USD5000

8.6日:收入：国外开来信用证USD800000

20R：议付索汇时，借：应收即期信用证出口款项USD800000

贷：代收即期信用证出口款项USD800000

付出：国外开来信用证USD800000

项目八证券公司业务核算

业务训练题答案：

1.借：交易性金融资产（成本）

贷:结算备付金（公司）

2.借:结算备付金（公司）10000

贷;交易性金融资产6000

投资收益4000

3.借:融出资金1000000

贷：代理买卖证券款1OOOOOO

4.借:银行存款2000000

贷:代理兑付证券款2000000

5.借:买入返售金融资产200000

贷:结算备付金200000

6.借:结算备付金300000

贷:卖出回购金融资产款300000

7.借:结算备付金（客户）200000

贷:代理买卖证券款200000

8.借：代理承销证券50000000

贷:银行存款50000000

9.借:银行存款20000000

贷:代理业务负债20000000

10.借:代理买卖证券款103万

贷:融出资金100万

利息收入3万

11.借:代理兑付证券款2008万

贷:银行存款2008万

12.借：银行存款5000

贷:手续费及佣金收入5000

13.借:交易性金融资产200万

贷:应收账款200万

14.借:交易性金融资产4000

货：公允价值变动损益4000

15.借:融出证券100万

贷:可供出息金融资产100万

项目九保险公司业务核算

1.借:银行存款2000

应收保费2000

贷:保费收入4000

2.借:库存现金2000

贷:预收保费2000

3.借:赔付支出20000

贷:银行存款20000

4.借：退保金2000

贷:银行存款2000

5.借:应收分保帐款10万

贷:摊回赔付支出10万

6.借:分出保费50万

贷:应付分保账款50万

7.借:库存现金2000

贷:保费收入2ooo

8.借:应收分保账款5万

贷:摊回分保费用5万

9.借:赔付支出10万

贷:银行存款10万

10.借:提取保险责任准备金100万

贷;保险责任准备金100万

项目十资产业务核算

业务训练参考答案：

1.目的：能熟练操作货币资金业务的会计事项。

资料：华信证券公司于2017年3月发生以下业务：

(1)借：银行存款500000

贷：库存现金50(M)00

(2)借：库存现金150000

贷：银行存款150000

(3)借：其他应收款——李平5000

贷:库存现金5000

(4)借：业务及管理费4800

库存现金200

贷：其他应收款——李平5000

(5)借：其他货币资金一一银行汇票存款50000

贷：银行存款5000()

(6)借：固定资产48000

贷：其他货币资金一一银行汇票存款4800()

(7)借；银行存款2000

贷：其他货币资金一一银行汇票存款2000

(8)①借：待史理财产损溢300

贷：库存现金300

②借：其他应收款一一出纳员300

贷：待处理财产损溢300

(9)华信证券公司编制“银行存款余额调节表”

银行存款余额调节表

2017年3月31日单位：元

项目金额项目金额

企业银行会日记账余额353500银行对账单余额420000

加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款

10300()580()0

31500530()0

减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款

调节后的银行存款日记账

425000调节后的银行对账单余额425000

余额

2.目的：能熟练处理固定资产业务。

资料：晋华银行于2017年5月发生以下固定资产业务：

（1）①借：在建_11程90500

贷：银行存款9050（）

（2）借：在建工程6500

贷：原材料4500

应付职工薪酬2000

③借：固定资产97000

贷：在建工程97000

（2）①借：在建工程160000

贷：资本公积一一无偿调入固定资产160000

（2）借：在建工程3000

贷：银行存款3000

③借：固定资产163000

贷：在建工程163000

（3）①借：在建工程70000

贷：银行存款70000

（2）借：固定资产70000

贷：在建工程70000

（4）①借：固定资产清理2400

累计折旧12000

贷：固定资产14400

②借：库存现金400

贷：固定资产清理400

③借：营业外支出2000

贷：固定资产清理2000

（5）①借：固定资产清理5000

累计折旧5000

贷：固定资产10000

②借：银行存款2000

贷：固定资产清理2000

③借：营业外支出3000

贷：固定资产清理3000

（6）①借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢3000

累计折旧2000

贷：固定资产5000

②借：营业外支出3000

贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢3000

(7)(150000-1000);5=29800

借：业务及管理费29800

贷：累计折旧29800

(8)①借：固定资产15000

贷：以前年度损溢调整15000

②借：以前年度损溢调整15000

贷：利润分配一一未分配利润15000

项目十一负债业务核算

业务训练参考答案

1.目的：能熟练处理应付职工薪酬会计业务

（1）计算各项职工薪酬

营销人员职工薪酬=20+20X（10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%）=28.6（万元）

总部管理人员职工薪酬=30+30X43%=42.9（万元）

营业部人员职工薪酬=100+100X43%=143（万元：）

风险管理人员职工薪酬=15+15乂43%=21.45（万元）

研发人员职工薪酬=35+35X43%=50.05（万元）

编制会计分录：

借：业务及管理费2359500

研发支出——资本化支出500500

贷：应付职工薪酬——工资2000000

一一社会保险费480000

——住房公积金210000

——职工福利费80000

工会经费40000

——职工教育经费50000

（2）①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴和补贴

借：应付职工薪酬——工资1900000

贷：银行存款1900000

②借：应付职工薪酬100000

贷：其他应收款（代垫的家属药费）80000

其他应付款（代扣职工房租）20000

（3）借：应付职工薪酬——职工福利费80000

贷：银行存款80000

（4）①借：业务及管理费120000

贷：应付职工薪酬120000

②借：应付职工薪酬120000

贷：银行存款120000

（5）①借：业务及管理费20000

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利20000

②借：应付职工薪酬一一非货币性福利20000

贷：累L折旧20000

2.目的：能熟练处理应交税费会计业务。

资料：华信证券公司2017年业务如下：

（1）①借：所得税费用300000

贷：应交税费一一应交所得税300000

②借：应交税费——应交企业所得税300000

贷：银行存款300000

借：固定资产一一汽车20000()

应交税费一一应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234000

借：固定资产一一办公楼10000000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1700000

贷：银行存款11700000

(4)借：应交税费一应交增值税600000

贷：银行存款600000

（5）借：税金及附加100000

贷：应交税费一一应交城市维护建设税70000

一—应交教育费附加30000

（6）①借：固定资产清理80000

贷：应交税费一一应交土地增值税80000

②交纳土地增值税时：

借：应交税费一一应交土地增值税80000

贷：银行存款80000

（7）①借：应付职工薪酬100000

贷：应交税费一一应交个人所得税100000

②交纳个人所得税时：

借：应交税费一一应交个人所得税100000

贷：银行存款100000

（8）借：应交税费一一应交企业所得税150000

贷：银行存款150000

项目十二所有者权益核算

业务训练参考答案

资料：华晋银行发生以下所有者权益业务：

1.借：银行存款100000C0

贷：实收资本一振华集团公司8800000

资本公积——资本溢价1200000

2.借：银行存款300000C0

贷：实收资本---A公司18000000

-------B公司