2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划重点知识解析试卷

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务筹划重点知识解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在括号内。1.税务筹划的基本原则不包括（）。A.合法性原则B.实用性原则C.最小税负原则D.效益性原则2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B.销售货物，为发出货物的当天C.提供加工修理修配劳务，为收到劳务费用或者取得索取劳务费用的凭据的当天D.销售货物，为发出货物的当天或收到销售款3.下列不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.利息支出B.捐赠支出C.工资薪金支出D.罚款支出4.下列关于房产税计税依据的表述，正确的是（）。A.房产原值作为计税依据B.房产租金作为计税依据C.房产原值和房产租金均可作为计税依据D.房产原值乘以房产税税率作为计税依据5.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述，正确的是（）。A.土地使用权面积作为计税依据B.土地使用权面积乘以土地单价作为计税依据C.土地使用权面积乘以土地使用税税率作为计税依据D.土地使用权面积乘以土地单价乘以土地使用税税率作为计税依据6.下列关于契税计税依据的表述，正确的是（）。A.房屋买卖合同约定的成交价格作为计税依据B.房屋买卖合同约定的成交价格加上应缴纳的税费作为计税依据C.房屋买卖合同约定的成交价格减去应缴纳的税费作为计税依据D.房屋买卖合同约定的成交价格乘以契税税率作为计税依据7.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.书面凭证所载金额作为计税依据B.书面凭证所载金额减去应缴纳的税费作为计税依据C.书面凭证所载金额加上应缴纳的税费作为计税依据D.书面凭证所载金额乘以印花税税率作为计税依据8.下列关于车辆购置税计税依据的表述，正确的是（）。A.车辆购置价格作为计税依据B.车辆购置价格减去应缴纳的税费作为计税依据C.车辆购置价格加上应缴纳的税费作为计税依据D.车辆购置价格乘以车辆购置税税率作为计税依据9.下列关于资源税计税依据的表述，正确的是（）。A.矿产产量作为计税依据B.矿产销售价格作为计税依据C.矿产销售价格减去应缴纳的税费作为计税依据D.矿产销售价格乘以资源税税率作为计税依据10.下列关于个人所得税计税依据的表述，正确的是（）。A.工资薪金所得，为取得工资薪金的当月收入B.工资薪金所得，为取得工资薪金的次月收入C.工资薪金所得，为取得工资薪金的季度收入D.工资薪金所得，为取得工资薪金的年度收入二、多项选择题要求：每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在括号内。1.税务筹划的方法包括（）。A.优化税收政策利用B.优化财务结构C.优化税收优惠利用D.优化税收减免利用2.下列属于增值税纳税义务发生时间的情况有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.出口货物D.纳税人发生其他应税行为3.下列属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.利息支出B.捐赠支出C.工资薪金支出D.罚款支出4.下列属于房产税计税依据的情况有（）。A.房产原值B.房产租金C.房产原值和房产租金D.房产原值乘以房产税税率5.下列属于城镇土地使用税计税依据的情况有（）。A.土地使用权面积B.土地使用权面积乘以土地单价C.土地使用权面积乘以土地使用税税率D.土地使用权面积乘以土地单价乘以土地使用税税率6.下列属于契税计税依据的情况有（）。A.房屋买卖合同约定的成交价格B.房屋买卖合同约定的成交价格加上应缴纳的税费C.房屋买卖合同约定的成交价格减去应缴纳的税费D.房屋买卖合同约定的成交价格乘以契税税率7.下列属于印花税计税依据的情况有（）。A.书面凭证所载金额B.书面凭证所载金额减去应缴纳的税费C.书面凭证所载金额加上应缴纳的税费D.书面凭证所载金额乘以印花税税率8.下列属于车辆购置税计税依据的情况有（）。A.车辆购置价格B.车辆购置价格减去应缴纳的税费C.车辆购置价格加上应缴纳的税费D.车辆购置价格乘以车辆购置税税率9.下列属于资源税计税依据的情况有（）。A.矿产产量B.矿产销售价格C.矿产销售价格减去应缴纳的税费D.矿产销售价格乘以资源税税率10.下列属于个人所得税计税依据的情况有（）。A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.对外投资收益所得D.财产租赁所得四、判断题要求：判断下列各题的正误，正确的在括号内写“√”，错误的在括号内写“×”。1.税务筹划是指在合法的前提下，通过合理安排经济活动，最大限度地减轻税负的行为。（）2.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业、事业单位和其他单位和个人。（）3.企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。（）4.房产税的计税依据是房产原值，房产出租的，以房产租金收入为计税依据。（）5.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，每平方米为计税单位。（）6.契税的纳税人是房屋的承受人，包括买受人、赠与人、承受人等。（）7.印花税的征税范围包括各类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。（）8.车辆购置税的纳税人是车辆的所有人或者管理人，包括个人、企事业单位和其他组织。（）9.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业等。（）10.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。（）五、简答题要求：简要回答下列问题。1.简述税务筹划的原则。2.简述增值税纳税义务发生的时间。3.简述企业所得税的税前扣除项目。4.简述房产税的计税依据。5.简述城镇土地使用税的计税依据。六、计算题要求：根据下列情况，计算应纳税额。1.某企业2024年10月销售货物取得不含税销售额100万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额15万元，计算该企业应纳增值税。2.某个体工商户2024年全年取得生产经营所得30万元，计算该个体工商户应纳个人所得税。3.某企业2024年购置一处房产，房产原值500万元，房产税税率为1.2%，计算该企业应纳房产税。4.某企业2024年实际占用土地面积10000平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米，计算该企业应纳城镇土地使用税。5.某个人2024年购置一辆小汽车，购置价格为20万元，车辆购置税税率为10%，计算该个人应纳车辆购置税。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.C解析：税务筹划的基本原则包括合法性原则、实用性原则、最小税负原则和效益性原则，最小税负原则即是在合法的前提下，通过合理安排经济活动，最大限度地减轻税负。2.A解析：增值税纳税义务发生时间规定，销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。3.D解析：企业所得税税前扣除项目包括工资薪金支出、折旧费用、利息支出、捐赠支出等，罚款支出不得在税前扣除。4.B解析：房产税计税依据为房产租金，房产出租的，以房产租金收入为计税依据。5.C解析：城镇土地使用税计税依据为土地使用权面积乘以土地使用税税率，每平方米为计税单位。6.A解析：契税计税依据为房屋买卖合同约定的成交价格，包括房屋本身价值和应缴纳的税费。7.A解析：印花税计税依据为书面凭证所载金额，不包括应缴纳的税费。8.C解析：车辆购置税计税依据为车辆购置价格加上应缴纳的税费。9.A解析：资源税计税依据为矿产产量，根据产量计算应纳税额。10.A解析：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：税务筹划的方法包括优化税收政策利用、优化财务结构、优化税收优惠利用和优化税收减免利用。2.A,B,C,D解析：增值税纳税义务发生时间规定，包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出口货物和纳税人发生其他应税行为。3.A,B,C解析：企业所得税税前扣除项目包括利息支出、捐赠支出、工资薪金支出等。4.A,B,C解析：房产税计税依据包括房产原值、房产租金和房产原值与房产租金的结合。5.A,B,C,D解析：城镇土地使用税计税依据包括土地使用权面积、土地单价、土地使用税税率和土地单价与土地使用税税率的结合。6.A,B,C解析：契税计税依据包括房屋买卖合同约定的成交价格、应缴纳的税费和两者结合。7.A,B,C,D解析：印花税计税依据包括书面凭证所载金额、应缴纳的税费和两者结合。8.A,B,C,D解析：车辆购置税计税依据包括车辆购置价格、应缴纳的税费和两者结合。9.A,B,C,D解析：资源税计税依据包括矿产产量、销售价格、应缴纳的税费和两者结合。10.A,B,C,D解析：个人所得税计税依据包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对外投资收益所得和财产租赁所得。三、判断题1.√解析：税务筹划是指在合法的前提下，通过合理安排经济活动，最大限度地减轻税负的行为。2.√解析：增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业、事业单位和其他单位和个人。3.√解析：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。4.√解析：房产税的计税依据是房产原值，房产出租的，以房产租金收入为计税依据。5.√解析：城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，每平方米为计税单位。6.√解析：契税的纳税人是房屋的承受人，包括买受人、赠与人、承受人等。7.√解析：印花税的征税范围包括各类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。8.√解析：车辆购置税的纳税人是车辆的所有人或者管理人，包括个人、企事业单位和其他组织。9.√解析：资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业等。10.√解析：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。四、简答题1.税务筹划的原则包括合法性原则、实用性原则、最小税负原则和效益性原则。合法性原则要求税务筹划活动必须符合国家税收法律法规；实用性原则要求税务筹划活动应具有实际操作性；最小税负原则要求税务筹划活动应最大限度地减轻税负；效益性原则要求税务筹划活动应具有经济效益。2.增值税纳税义务发生时间规定，销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；提供加工修理修配劳务，为收到劳务费用或者取得索取劳务费用的凭据的当天。3.企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、折旧费用、利息支出、捐赠支出等，具体扣除项目需符合国家相关税收法律法规的规定。4.房产税的计税依据为房产原值，房产出租的，以房产租金收入为计税依据。5.城镇土地使用税的计税依据为土地使用权面积，每平方米为计税单位。五、计算题1.应纳增值税=销售额×税率-购进税额