违反会计管理制度处罚

违反会计管理制度处罚一、总则（一）目的为了规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本处罚制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司、分公司的会计人员及涉及会计工作的相关人员。（三）基本原则1.依法依规原则：对违反会计管理制度的行为，严格按照国家法律法规及本制度规定进行处罚。2.实事求是原则：以事实为依据，准确认定违规行为的性质、情节和后果，确保处罚公正合理。3.教育与处罚相结合原则：通过处罚促使相关人员增强法律意识和责任意识，同时注重对违规人员的教育和引导，帮助其认识错误，改正行为。二、会计核算违规处罚（一）原始凭证违规1.未取得原始凭证或者取得的原始凭证不符合规定的，责令限期改正。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。2.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的，责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（二）会计账簿违规1.私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（三）财务会计报告违规1.编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。三、会计监督违规处罚（一）内部监督违规1.单位内部会计监督制度不符合规定的，责令限期改正。逾期不改正的，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。如未按照上述规定处理，情节较轻的，给予警告处分；情节严重的，对会计人员予以辞退，并对相关负责人处二千元以上二万元以下的罚款。（二）外部监督配合违规1.拒绝财政、审计、税务等机关依法实施的监督检查或者不如实提供有关会计资料及有关情况的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处五千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。四、会计人员从业资格违规处罚（一）无证上岗1.任用会计人员不符合《会计法》规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。2.未取得会计从业资格证书从事会计工作的人员，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，逾期不改正的，予以公告。（二）资格证书违规1.会计从业资格证书实行定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，填写定期换证登记表，持有效身份证件原件和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。未按照规定办理换证手续的，责令限期改正；逾期不改正的，予以公告。2.持证人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。未按照规定参加继续教育或者参加继续教育未取得规定学分的，由会计从业资格管理机构责令其限期改正。逾期不改正的，予以公告。五、会计机构及人员管理违规处罚（一）机构设置违规1.各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。未按照上述规定设置会计机构的，责令限期改正；逾期不改正的，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。2.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。（二）人员配备与任用违规1.会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。违反规定任用不具备专业能力的会计人员的，责令限期改正；逾期不改正的，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。2.会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。未按照规定办理交接手续的，责令限期改正；逾期不改正的，对相关责任人员给予警告处分；情节严重的，予以辞退。六、会计档案管理违规处罚（一）档案保管违规1.会计档案应当妥善保管。会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。未按照上述规定保管和销毁会计档案的，责令限期改正；逾期不改正的，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。2.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。未按照规定保存电子会计档案的，责令限期改正；逾期不改正的，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（二）档案利用违规1.单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。违反规定利用会计档案的，责令限期改正；情节严重的，对相关责任人员给予警告处分；造成损失的，依法承担赔偿责任。2.各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。违反规定借出会计档案的，责令限期追回；造成损失的，对相关责任人员依法给予赔偿责任；情节严重的，给予行政处分。七、处罚程序（一）违规行为的发现与举报1.公司内部审计、财务检查等部门在日常工作中发现违反会计管理制度的行为，应当及时进行记录和调查。2.任何单位和个人有权对违反会计管理制度的行为进行举报。举报应当以书面形式实名提出，并提供相关证据材料。公司应当设立专门的举报邮箱和电话，对举报内容进行及时受理和登记。（二）调查与核实1.对于发现或举报的违规行为，公司应当成立专门的调查小组进行调查核实。调查小组应当由财务、审计、法务等相关部门人员组成。2.调查小组应当通过查阅会计凭证、账簿、报表等资料，询问相关人员，实地走访等方式，全面、深入地了解违规行为的事实、情节和后果。3.在调查过程中，调查小组应当制作详细的调查笔录，收集相关证据材料，并要求被调查人员签字确认。证据材料应当真实、合法、有效，能够证明违规行为的存在。（三）处罚决定的作出1.调查结束后，调查小组应当根据调查结果，撰写调查报告，提出处罚建议。处罚建议应当包括违规行为的事实认定、处罚依据、处罚种类和幅度等内容。2.公司管理层应当对调查报告和处罚建议进行审议，并根据审议结果作出处罚决定。处罚决定应当以书面形式作出，并送达被处罚单位和个人。3.处罚决定应当明确处罚的种类、金额、执行期限等内容，并告知被处罚单位和个人享有陈述、申辩和申请复议、提起诉讼的权利。（四）处罚决定的执行1.被处罚单位和个人应当按照处罚决定的要求，及时履行处罚义务。处罚金额应当在规定的期限内足额缴纳。2.对于涉及行政处分的，公司应当按照内部管理规定和国家有关法律法规，及时办理相关手续，将行政处分决定送达被处分人员，并将处分情况记入个人档案。3.对于构成犯罪的，公司应当依法移送司法机关处理，并积极配合司法机关的调查和审判工作。（五）申诉与复议1.被处罚单位和个人对处罚决定不服的，可以在收到处罚决定之日起规定期限内，向公司提出申诉。申诉应当以书面形式提出，并说明申诉理由和证据。2.公司应当对申诉进行审查，并在规定期限内作出答复。如申诉理由成立，公司应当撤销或变更原处罚决定；如申诉理由不成立，公司应当维持原处罚决定。3.被处罚单位和个人对公司的答复仍不服的，可以在规定期限内向上级主管部门申请复议。上级主管部门应当按照规定程序进行复议，并在规定期限内作出复议决定。复议决定为最终决定，被处罚单位和个人应当执行。八、附则（一）解释权本制度由公司财务部门负责解释。在执行过程中，如遇有本制