2025年税务师考试特难问题试题及答案

2025年税务师考试特难问题试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税发票管理制度的说法，正确的有：

A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税小规模纳税人可领购使用增值税普通发票

C.增值税发票应当按照规定的时限和程序使用

D.增值税发票丢失的，应当及时向税务机关报告

E.增值税发票的印制、分发、保管、使用等环节应实行专人负责

2.下列关于企业所得税的说法，正确的有：

A.企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织

B.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税

C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

D.企业所得税的税率为25%

E.企业所得税的纳税义务发生时间为所得确认的当天

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税的纳税人为取得所得的个人

B.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

C.个人所得税的计税依据为个人的应纳税所得额

D.个人所得税的纳税义务发生时间为所得确认的当天

E.个人所得税的征收管理依照《中华人民共和国个人所得税法》执行

4.下列关于土地增值税的说法，正确的有：

A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额

C.土地增值税的税率为30%至60%

D.土地增值税的征收管理依照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》执行

E.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天

5.下列关于房产税的说法，正确的有：

A.房产税的纳税人为房产所有人、承典人、房产代管人或者使用人

B.房产税的计税依据为房产原值或者房产余值

C.房产税的税率为1.2%至12%

D.房产税的征收管理依照《中华人民共和国房产税暂行条例》执行

E.房产税的纳税义务发生时间为房产所有人、承典人、房产代管人或者使用人取得房产权属的当天

6.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有：

A.城镇土地使用税的纳税人为在中国境内拥有土地使用权的单位和个人

B.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积

C.城镇土地使用税的税率为0.5元至30元/平方米

D.城镇土地使用税的征收管理依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行

E.城镇土地使用税的纳税义务发生时间为纳税人实际占用土地的当天

7.下列关于印花税的说法，正确的有：

A.印花税的纳税人为在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人

B.印花税的计税依据为应税凭证所载金额或者计税数量

C.印花税的税率为0.05%至1%

D.印花税的征收管理依照《中华人民共和国印花税暂行条例》执行

E.印花税的纳税义务发生时间为应税凭证书立、领受或者使用的当天

8.下列关于资源税的说法，正确的有：

A.资源税的纳税人为在中国境内开采、生产、使用应税资源产品的单位和个人

B.资源税的计税依据为应税资源产品的产量或者销售额

C.资源税的税率为比例税率

D.资源税的征收管理依照《中华人民共和国资源税法》执行

E.资源税的纳税义务发生时间为纳税人开采、生产、使用应税资源产品的当天

9.下列关于车辆购置税的说法，正确的有：

A.车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据为应税车辆的购置价格

C.车辆购置税的税率为10%

D.车辆购置税的征收管理依照《中华人民共和国车辆购置税法》执行

E.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当天

10.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有：

A.城市维护建设税的纳税人为在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

B.城市维护建设税的计税依据为纳税人缴纳增值税、消费税的税额

C.城市维护建设税的税率为7%

D.城市维护建设税的征收管理依照《中华人民共和国城市维护建设税法》执行

E.城市维护建设税的纳税义务发生时间为纳税人缴纳增值税、消费税的当天

11.下列关于环境保护税的说法，正确的有：

A.环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的单位和个人

B.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

C.环境保护税的税率为定额税率

D.环境保护税的征收管理依照《中华人民共和国环境保护税法》执行

E.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当天

12.下列关于烟叶税的说法，正确的有：

A.烟叶税的纳税人为在中国境内收购烟叶的单位

B.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的金额

C.烟叶税的税率为20%

D.烟叶税的征收管理依照《中华人民共和国烟叶税法》执行

E.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

13.下列关于船舶吨税的说法，正确的有：

A.船舶吨税的纳税人为在中国境内进出口的船舶

B.船舶吨税的计税依据为船舶的净吨位

C.船舶吨税的税率为每吨1.6元至3元

D.船舶吨税的征收管理依照《中华人民共和国船舶吨税法》执行

E.船舶吨税的纳税义务发生时间为船舶进出口的当天

14.下列关于车辆通行费的说法，正确的有：

A.车辆通行费是指车辆通过收费公路、桥梁、隧道等交通设施所收取的费用

B.车辆通行费的计费标准由收费公路经营单位制定

C.车辆通行费的征收管理依照《中华人民共和国车辆通行费管理办法》执行

D.车辆通行费的纳税义务发生时间为车辆通过收费设施的时刻

E.车辆通行费不属于增值税征税范围

15.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有：

A.个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的六项专项附加扣除

B.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人

C.个人所得税专项附加扣除的税前扣除额度根据国家规定执行

D.个人所得税专项附加扣除的申报方式为自行申报或者代扣代缴

E.个人所得税专项附加扣除的享受期限为连续的12个月

16.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业所得税税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出

B.成本是指企业在生产经营活动中发生的各项支出

C.费用是指企业在生产经营活动中发生的各项支出，但不得在计算应纳税所得额时扣除

D.税金是指企业按照税法规定缴纳的各种税款

E.损失是指企业在生产经营活动中发生的、与生产经营活动有关的各项支出

17.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有：

A.增值税进项税额抵扣是指纳税人将其购买货物或者接受服务的增值税税额从应纳税额中扣除

B.增值税进项税额抵扣的税额为购买货物或者接受服务的增值税税额

C.增值税进项税额抵扣的范围限于纳税人购进货物或者接受服务的用途

D.增值税进项税额抵扣的税额不得超过纳税人实际发生的应纳税额

E.增值税进项税额抵扣的申报方式为自行申报或者代扣代缴

18.下列关于企业所得税亏损弥补的说法，正确的有：

A.企业所得税亏损弥补是指企业在一个纳税年度内发生的亏损，可以在以后的纳税年度内结转弥补

B.企业所得税亏损弥补的期限为五年

C.企业所得税亏损弥补的结转方式为结转下一年度

D.企业所得税亏损弥补的申报方式为自行申报或者代扣代缴

E.企业所得税亏损弥补的结转金额不得超过亏损金额

19.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的有：

A.增值税纳税申报是指纳税人按照税法规定，向税务机关报送增值税纳税申报表及相关资料

B.增值税纳税申报的期限为每月的15日前

C.增值税纳税申报的申报方式为自行申报或者委托代理申报

D.增值税纳税申报的申报内容应当真实、准确、完整

E.增值税纳税申报的申报资料应当符合税务机关的要求

20.下列关于企业所得税纳税申报的说法，正确的有：

A.企业所得税纳税申报是指纳税人按照税法规定，向税务机关报送企业所得税纳税申报表及相关资料

B.企业所得税纳税申报的期限为每个纳税年度的5月31日前

C.企业所得税纳税申报的申报方式为自行申报或者委托代理申报

D.企业所得税纳税申报的申报内容应当真实、准确、完整

E.企业所得税纳税申报的申报资料应当符合税务机关的要求

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的纳税期限为每个纳税年度的次年的5月31日前。（）

2.个人所得税的纳税人包括在中国境内居住满一年的个人以及在中国境内无住所但居住超过90天的个人。（）

3.增值税专用发票的领购实行实名制，纳税人需提供有效身份证件。（）

4.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天或者取得房地产权属转移登记证明的当天。（）

5.房产税的征税对象为房产所有人、承典人、房产代管人或者使用人。（）

6.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。（）

7.印花税的税率根据应税凭证的种类和金额不同而有所不同。（）

8.资源税的征收管理依照《中华人民共和国资源税法》执行，实行从量定额征收。（）

9.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当天。（）

10.个人所得税专项附加扣除的申报方式为自行申报或者代扣代缴。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的管理制度。

2.简述企业所得税的计税依据和税率。

3.简述个人所得税的纳税义务发生时间和申报方式。

4.简述土地增值税的纳税义务发生时间和征税范围。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的地位和作用，以及其对经济发展的意义。

2.论述个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用，以及其政策调整的趋势。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCDE

解析思路：增值税发票管理制度涉及发票的种类、使用对象、管理程序、丢失处理等，选项均正确。

2.ACDE

解析思路：企业所得税的纳税人范围、计税依据、税率以及纳税义务发生时间等，选项均正确。

3.ABCDE

解析思路：个人所得税的纳税人范围、税率、计税依据、纳税义务发生时间以及征收管理法规，选项均正确。

4.ABCDE

解析思路：土地增值税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

5.ABCDE

解析思路：房产税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

6.ABCDE

解析思路：城镇土地使用税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

7.ABCDE

解析思路：印花税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

8.ABCDE

解析思路：资源税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

9.ABCDE

解析思路：车辆购置税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

10.ABCDE

解析思路：城市维护建设税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

11.ABCDE

解析思路：环境保护税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

12.ABCDE

解析思路：烟叶税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

13.ABCDE

解析思路：船舶吨税的纳税人范围、计税依据、税率、征收管理法规以及纳税义务发生时间，选项均正确。

14.ABCDE

解析思路：车辆通行费的定义、计费标准、征收管理法规、纳税义务发生时间以及是否属于增值税征税范围，选项均正确。

15.ABCDE

解析思路：个人所得税专项附加扣除的定义、扣除项目、税前扣除额度、申报方式和享受期限，选项均正确。

16.ABCDE

解析思路：企业所得税税前扣除项目的定义、成本、费用、税金、损失和其他支出，选项均正确。

17.ABCDE

解析思路：增值税进项税额抵扣的定义、税额、范围、抵扣限额以及申报方式，选项均正确。

18.ABCDE

解析思路：企业所得税亏损弥补的定义、期限、结转方式、申报方式和结转金额，选项均正确。

19.ABCDE

解析思路：增值税纳税申报的定义、期限、申报方式、申报内容和申报资料要求，选项均正确。

20.ABCDE

解析思路：企业所得税纳税申报的定义、期限、申报方式、申报内容和申报资料要求，选项均正确。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：企业所得税的纳税期限为每个纳税年度的次年的5月31日前。

2.×

解析思路：个人所得税的纳税人包括在中国境内居住满一年的个人以及在中国境内无住所但居住超过90天的个人。

3.√

解析思路：增值税专用发票的领购实行实名制，纳税人需提供有效身份证件。

4.√

解析思路：土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天或者取得房地产权属转移登记证明的当天。

5.√

解析思路：房产税的征税对象为房产所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

6.√

解析思路：城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。

7.√

解析思路：印花税的税率根据应税凭证的种类和金额不同而有所不同。

8.√

解析思路：资源税的征收管理依照《中华人民共