2025年税务师考试典型考题分析试题及答案

2025年税务师考试典型考题分析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税的征收范围，说法正确的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，属于增值税应税行为的有：

A.购买原材料

B.支付工资

C.支付水电费

D.支付广告费

3.下列关于企业所得税的税前扣除项目，说法正确的是：

A.工资薪金支出

B.投资收益

C.捐赠支出

D.利息支出

4.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.财产租赁所得适用超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用比例税率

5.下列关于增值税专用发票的使用，说法正确的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用

B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

C.增值税专用发票的填开应当真实、准确、完整

D.增值税专用发票的保管期限为5年

6.下列关于企业所得税的纳税申报，说法正确的是：

A.企业应当按月或者按季申报缴纳企业所得税

B.企业应当向税务机关报送企业所得税纳税申报表

C.企业应当报送与纳税有关的财务会计报表

D.企业应当报送税务机关要求报送的其他有关资料

7.下列关于个人所得税的征收管理，说法正确的是：

A.个人所得税由税务机关负责征收管理

B.个人所得税的征收管理适用《中华人民共和国个人所得税法》

C.个人所得税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》

D.个人所得税的征收管理适用《中华人民共和国增值税暂行条例》

8.下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法正确的是：

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供加工、修理修配劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为不动产权属转移的当天

D.出口货物，为货物报关出口的当天

9.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.企业所得税的计税依据为应纳税所得额

B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C.企业所得税的计税依据不包括企业对外投资收益

D.企业所得税的计税依据不包括企业捐赠支出

10.下列关于个人所得税的申报方式，说法正确的是：

A.个人所得税可以由纳税人自行申报

B.个人所得税可以由纳税人委托代理人申报

C.个人所得税可以由税务机关代为申报

D.个人所得税的申报方式由税务机关根据纳税人情况确定

二、判断题（每题1分，共10题）

1.增值税纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）

2.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。（）

3.个人所得税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。（）

4.增值税专用发票的填开应当真实、准确、完整，不得伪造、变造或者非法购买、出售。（）

5.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报缴纳。（）

6.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

7.企业发生的职工福利费支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。（）

8.增值税纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额，但不得同时采用简易计税方法和一般计税方法。（）

9.个人所得税的征收管理适用《中华人民共和国个人所得税法》。（）

10.企业所得税的计税依据为应纳税所得额，不包括企业对外投资收益。（）

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，可以按照一定比例在税前扣除。（）

2.企业购买固定资产发生的增值税进项税额，可以在当期直接抵扣应纳税额。（）

3.个人出租住房取得的租金收入，减除规定费用后的余额，适用10%的税率缴纳个人所得税。（）

4.企业发生的广告费用，按照规定比例在计算应纳税所得额时可以扣除。（）

5.纳税人取得的利息收入，按照规定缴纳增值税。（）

6.企业对外投资取得的股息红利，在计算应纳税所得额时应当计入收入总额。（）

7.个人取得的稿酬所得，减除规定费用后的余额，适用20%的税率缴纳个人所得税。（）

8.企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用加计扣除。（）

9.纳税人因住所或经营地点变动，依法变更纳税地点的，需要办理税务登记变更手续。（）

10.企业发生的捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以按照规定比例在税前扣除。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税义务发生时间。

2.解释企业所得税中的“加计扣除”政策。

3.描述个人所得税的自行申报流程。

4.说明增值税专用发票的基本要素。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税与消费税的区别及其在税收政策中的作用。

2.分析个人所得税在调节收入分配中的作用及其存在的问题。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ACD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，支付工资、水电费和广告费属于其他支出。

3.ACD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、捐赠支出和利息支出，投资收益不在此列。

4.ABD

解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率、比例税率，工资、薪金所得和劳务报酬所得适用超额累进税率，财产租赁所得和利息、股息、红利所得适用比例税率。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票的使用规定包括仅限于增值税一般纳税人使用、可以用于抵扣进项税额、填开应当真实准确完整、保管期限为5年。

6.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税申报要求包括按月或按季申报缴纳、报送纳税申报表、报送财务会计报表和其他相关资料。

7.ABD

解析思路：个人所得税的征收管理适用《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》，不适用《中华人民共和国增值税暂行条例》。

8.ABCD

解析思路：增值税的纳税义务发生时间包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物的情况。

9.ABD

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、不征税收入、免税收入、扣除项目和允许弥补的以前年度亏损，不包括对外投资收益。

10.ABD

解析思路：个人所得税的申报方式包括自行申报、委托代理人申报和税务机关代为申报，申报方式由纳税人自行选择。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：企业的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，可以按照一定标准在税前扣除，而不是全额扣除。

2.×

解析思路：企业购买固定资产发生的增值税进项税额，需要按照规定进行抵扣，不能直接抵扣应纳税额。

3.√

解析思路：个人出租住房取得的租金收入，减除规定费用后的余额，适用10%的税率缴纳个人所得税。

4.√

解析思路：企业发生的广告费用，按照规定比例在计算应纳税所得额时可以扣除。

5.×

解析思路：纳税人取得的利息收入，需要缴纳个人所得税，但属于增值税的范畴，不直接缴纳增值税。

6.√

解析思路：企业对外投资取得的股息红利，在计算应纳税所得额时应当计入收入总额。

7.×

解析思路：个人取得的稿酬所得，减除规定费用后的余额，适用20%的税率缴纳个人所得税，但稿酬所得有特定扣除规定。

8.√

解析思路：企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用加计扣除。

9.√

解析思路：纳税人因住所或经营地点变动，依法变更纳税地点的，需要办理税务登记变更手续。

10.√

解析思路：企业发生的捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以按照规定比例在税前扣除。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税的纳税义务发生时间包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物的情况，具体为货物交付的当天、提供劳务的当天、不动产权属转移的当天和货物报关出口的当天。

2.企业所得税中的“加计扣除”政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用按照一定比例加计扣除，以鼓励企业进行技术创新和研发投入。

3.个人所得税的自行申报流程包括纳税人自行填写纳税申报表、按照规定期限报送税务机关、税务机关审核并计算应纳税额、纳税人缴纳个人所得税。

4.增值税专用发票的基本要素包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、单位、单价、金额、税率、税额、价税合计、开票人、复核人、收款人、开票单位名称和地址、电话号码等。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.增值税与消费税的区别在于征税对象和税