2025年税务师考试重难点应对策略试题及答案

2025年税务师考试重难点应对策略试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税的表述，正确的有：

A.增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税实行比例税率，分为17%、11%和6%三个档次

C.增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

D.增值税的征收范围包括货物销售、加工修理修配劳务、进口货物、出租和出借不动产等

2.下列关于企业所得税的表述，正确的有：

A.企业所得税是以企业所得额为征税对象的一种税

B.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业

C.企业所得税的税率为25%

D.企业所得税的征收范围包括企业的生产经营所得、财产转让所得、利息所得、租金所得等

3.下列关于个人所得税的表述，正确的有：

A.个人所得税是以个人所得额为征税对象的一种税

B.个人所得税的纳税人是在中国境内取得所得的个人

C.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

D.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得等

4.下列关于房产税的表述，正确的有：

A.房产税是以房产为征税对象的一种税

B.房产税的纳税人是在中国境内拥有房产的单位和个人

C.房产税的税率为1.2%

D.房产税的征收范围包括住宅、非住宅房产等

5.下列关于土地增值税的表述，正确的有：

A.土地增值税是以土地增值额为征税对象的一种税

B.土地增值税的纳税人是在中国境内转让土地使用权或者房屋所有权的单位和个人

C.土地增值税的税率为30%

D.土地增值税的征收范围包括转让土地使用权、房屋所有权等

6.下列关于印花税的表述，正确的有：

A.印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的一种税

B.印花税的纳税人是在中国境内签订经济合同、产权转移书据的单位和个人

C.印花税的税率为0.05%

D.印花税的征收范围包括经济合同、产权转移书据、借款合同等

7.下列关于车辆购置税的表述，正确的有：

A.车辆购置税是对购置车辆的单位和个人征收的一种税

B.车辆购置税的纳税人是在中国境内购置车辆的单位和个人

C.车辆购置税的税率为10%

D.车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车等

8.下列关于资源税的表述，正确的有：

A.资源税是对资源开采、利用的单位和个人征收的一种税

B.资源税的纳税人是在中国境内开采、利用资源的单位和个人

C.资源税的税率为1%-12%

D.资源税的征收范围包括煤炭、石油、天然气、金属矿等

9.下列关于契税的表述，正确的有：

A.契税是对房屋、土地等不动产的转让征收的一种税

B.契税的纳税人是在中国境内转让房屋、土地等不动产的单位和个人

C.契税的税率为3%-5%

D.契税的征收范围包括房屋、土地等不动产的转让

10.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有：

A.城镇土地使用税是对城镇土地使用单位和个人征收的一种税

B.城镇土地使用税的纳税人是在中国境内使用城镇土地的单位和个人

C.城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米·年

D.城镇土地使用税的征收范围包括城镇土地的使用权

11.下列关于车船税的表述，正确的有：

A.车船税是对车船使用单位和个人征收的一种税

B.车船税的纳税人是在中国境内使用车船的单位和个人

C.车船税的税率为1元/吨·年

D.车船税的征收范围包括汽车、摩托车、船舶等

12.下列关于环境保护税的表述，正确的有：

A.环境保护税是对污染环境的行为征收的一种税

B.环境保护税的纳税人是在中国境内排放污染物或者产生固体废物的单位和个人

C.环境保护税的税率为0.6-30元/吨·年

D.环境保护税的征收范围包括大气污染物、水污染物、固体废物等

13.下列关于教育费附加的表述，正确的有：

A.教育费附加是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.教育费附加的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

C.教育费附加的税率为3%

D.教育费附加的征收范围包括增值税、消费税等

14.下列关于地方教育附加的表述，正确的有：

A.地方教育附加是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.地方教育附加的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

C.地方教育附加的税率为2%

D.地方教育附加的征收范围包括增值税、消费税等

15.下列关于文化事业建设费的说法，正确的有：

A.文化事业建设费是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.文化事业建设费的纳税人是在中国境内缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人

C.文化事业建设费的税率为3%

D.文化事业建设费的征收范围包括营业税、娱乐业营业税等

16.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有：

A.城市维护建设税是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.城市维护建设税的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

C.城市维护建设税的税率为7%

D.城市维护建设税的征收范围包括增值税、消费税等

17.下列关于教育费附加的说法，正确的有：

A.教育费附加是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.教育费附加的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

C.教育费附加的税率为3%

D.教育费附加的征收范围包括增值税、消费税等

18.下列关于地方教育附加的说法，正确的有：

A.地方教育附加是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.地方教育附加的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

C.地方教育附加的税率为2%

D.地方教育附加的征收范围包括增值税、消费税等

19.下列关于文化事业建设费的说法，正确的有：

A.文化事业建设费是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.文化事业建设费的纳税人是在中国境内缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人

C.文化事业建设费的税率为3%

D.文化事业建设费的征收范围包括营业税、娱乐业营业税等

20.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有：

A.城市维护建设税是对企业、单位和个人征收的一种附加税

B.城市维护建设税的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人

C.城市维护建设税的税率为7%

D.城市维护建设税的征收范围包括增值税、消费税等

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二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税率上有所不同。（）

2.企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有住所的外籍人员。（）

4.房产税的计税依据是房产原值，不考虑房产的折旧。（）

5.土地增值税的税率根据土地增值额的不同，分为四级超额累进税率。（）

6.印花税的税率根据不同的凭证，分为比例税率和定额税率。（）

7.车辆购置税的征税范围包括所有在中国境内购置的车辆，无论用途如何。（）

8.资源税的征收范围包括所有自然资源的开采和利用，不分用途。（）

9.契税的税率在全国范围内统一，为3%-5%。（）

10.城镇土地使用税的征收范围仅限于城市、县城、建制镇、工矿区内的土地。（）

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三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税人资格认定条件。

2.简述企业所得税的税收优惠措施。

3.简述个人所得税的源泉扣缴制度。

4.简述房产税的计税依据及计算方法。

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四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收在国家治理中的重要作用，并结合实际案例说明税收政策如何影响经济发展。

2.论述税收筹划的基本原则及其在企业和个人税务管理中的应用。

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ACD。增值税的征税对象是增值额，税率分为不同档次，纳税人为在中国境内销售货物或提供劳务的单位和个人。

2.ABCD。企业所得税的征税对象是企业所得额，纳税人是在中国境内注册登记的企业，税率为25%，征收范围包括各类所得。

3.ABCD。个人所得税的征税对象是个人所得额，纳税人为在中国境内取得所得的个人，税率有超额累进和比例税率，征收范围广泛。

4.ABC。房产税的征税对象是房产，纳税人是在中国境内拥有房产的单位和个人，税率为1.2%，征收范围包括住宅和非住宅房产。

5.ABC。土地增值税的征税对象是土地增值额，纳税人是在中国境内转让土地使用权或房屋所有权的单位和个人，税率为30%。

6.ABC。印花税的征税对象是经济合同、产权转移书据等，纳税人是在中国境内签订经济合同、产权转移书据的单位和个人，税率为0.05%。

7.ABC。车辆购置税的征税对象是购置车辆的单位和个人，纳税人是在中国境内购置车辆的单位和个人，税率为10%。

8.ABC。资源税的征税对象是资源开采、利用的单位和个人，纳税人是在中国境内开采、利用资源的单位和个人，税率为1%-12%。

9.ABC。契税的征税对象是房屋、土地等不动产的转让，纳税人是在中国境内转让房屋、土地等不动产的单位和个人，税率为3%-5%。

10.ABCD。城镇土地使用税的征税对象是城镇土地使用单位和个人，纳税人是在中国境内使用城镇土地的单位和个人，税率为1.5元/平方米·年。

11.ABCD。车船税的征税对象是车船使用单位和个人，纳税人是在中国境内使用车船的单位和个人，税率为1元/吨·年。

12.ABCD。环境保护税的征税对象是污染环境的行为，纳税人是在中国境内排放污染物或产生固体废物的单位和个人，税率为0.6-30元/吨·年。

13.ABCD。教育费附加的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率为3%。

14.ABCD。地方教育附加的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率为2%。

15.ABCD。文化事业建设费的征税对象是缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人，税率为3%。

16.ABCD。城市维护建设税的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率为7%。

17.ABCD。教育费附加的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率为3%。

18.ABCD。地方教育附加的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率为2%。

19.ABCD。文化事业建设费的征税对象是缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳营业税、娱乐业营业税的单位和个人，税率为3%。

20.ABCD。城市维护建设税的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率为7%。

二、判断题答案及解析思路：

1.错误。增值税的纳税人资格认定条件包括在中国境内从事销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产等业务，并依法办理税务登记。

2.正确。企业所得税的纳税年度为公历年度，自公历1月1日起至12月31日止，符合税法规定。

3.正确。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有住所的外籍人员，符合税法规定。

4.错误。房产税的计税依据包括房产原值和房产折旧，需要考虑房产的折旧。

5.错误