进项票管理制度

进项票管理制度一、总则（一）目的为加强公司进项票管理，规范进项票的取得、认证、抵扣、保管等流程，确保公司税务合规，降低税务风险，提高财务管理效率，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及各部门在采购商品、接受劳务等业务活动中涉及的进项票管理。（三）基本原则1.合法性原则：进项票的取得、使用必须符合国家税收法律法规的规定。2.真实性原则：确保取得的进项票所反映的经济业务真实发生。3.及时性原则：及时取得进项票，并按规定及时认证、抵扣。4.准确性原则：进项票的信息记录准确无误，包括发票代码、号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或劳务名称、金额、税额等。二、进项票的取得（一）采购业务流程与进项票取得要求1.采购申请各部门根据业务需要填写采购申请单，明确采购商品或劳务的名称、规格、数量、预算金额等信息。采购申请单需经部门负责人审批，对于大额采购（金额标准由公司另行规定）还需经过相关领导审核批准。2.供应商选择采购部门按照公司供应商管理制度，选择合格的供应商。优先选择具有一般纳税人资格的供应商，以确保能够取得合法有效的增值税专用发票。与供应商签订采购合同或协议，明确双方的权利和义务，包括发票开具条款，如发票类型（专用发票或普通发票）、开票时间、发票内容等。3.采购执行采购人员按照采购合同的约定，组织采购活动。在采购过程中，应要求供应商及时开具发票。对于货到票未到的情况，采购人员应及时与供应商沟通，催促其尽快开具发票。同时，采购部门应建立货到票未到的台账，记录相关信息，包括采购日期、供应商名称、商品名称、数量、预计发票到达日期等，以便跟踪管理。4.发票取得供应商开具的发票应符合以下要求：发票必须是由税务机关统一监制的正规发票，发票联和抵扣联应加盖发票专用章。发票内容应与采购合同一致，包括商品或劳务名称、规格型号、数量、单价、金额、税额等信息准确无误。发票开具日期应在业务发生当期，不得提前或滞后开具。采购人员取得发票后，应认真核对发票信息，如发现发票有误，应及时与供应商联系，要求其重新开具正确的发票。对于增值税专用发票，采购人员应在取得发票后的规定时间内（一般为自开票之日起360天内）进行认证，以确保能够顺利抵扣进项税额。（二）特殊业务进项票取得规定1.接受捐赠业务若公司接受捐赠取得进项票，应要求捐赠方提供发票，并在发票备注栏注明"捐赠"字样。相关部门应及时将捐赠业务信息传递给财务部门，财务部门按照规定进行账务处理，并确保进项票的认证和抵扣符合税务规定。2.接受投资业务投资方以货物、劳务、服务等形式对公司进行投资，公司应取得投资方开具的发票。发票内容应注明投资相关信息，如投资资产的名称、数量、价值等。财务部门根据投资协议和发票进行相应的账务处理，并办理进项票认证抵扣手续。3.采购固定资产进项票取得采购固定资产时，应取得增值税专用发票，发票上应注明固定资产的名称、型号、数量、金额、税额等详细信息。对于用于增值税应税项目的固定资产进项税额，可按规定进行抵扣。财务部门应按照固定资产核算要求，准确记录固定资产的入账价值和进项税额，并在后续计提折旧时考虑相关税务因素。三、进项票的认证（一）认证流程1.采购人员或财务人员取得增值税专用发票后，应及时将发票抵扣联传递给税务会计或负责发票认证的人员。2.税务会计或发票认证人员在规定时间内（一般为自开票之日起360天内），通过增值税发票综合服务平台进行发票认证操作。登录增值税发票综合服务平台，输入发票代码、号码等信息，系统自动读取发票票面信息。对发票进行勾选认证，确认发票信息无误后提交认证申请。认证通过后，系统生成认证结果通知书，税务会计或发票认证人员应及时下载并打印留存，作为进项税额抵扣的依据。3.对于无法通过平台认证的发票，如发票信息有误、加密区损坏等，税务会计应及时与供应商联系，要求其重新开具发票，并重新进行认证。（二）认证结果处理1.认证相符的发票税务会计根据认证结果通知书，在增值税纳税申报表附表二中填写本期认证相符且本期申报抵扣的进项税额相关栏次，确保进项税额准确申报抵扣。将认证相符的发票抵扣联按照顺序装订成册，与认证结果通知书等相关资料一并妥善保管，以备税务机关检查。2.认证不符的发票对于认证不符的发票，税务会计应及时查明原因。如因发票开具错误导致认证不符，应通知供应商重新开具发票；如因其他原因导致认证不符，应按照税务机关的要求进行相应处理，如进项税额转出等。对于经核实属于不得抵扣进项税额的发票，税务会计应在增值税纳税申报表附表二中进行进项税额转出的申报，并调整相应的账务处理。四、进项票的抵扣（一）抵扣规定1.公司取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票等符合规定的进项税额，准予从销项税额中抵扣。2.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。3.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。4.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（二）抵扣计算与申报1.增值税专用发票抵扣增值税专用发票上注明的增值税额为可抵扣的进项税额。税务会计在计算应纳税额时，按照当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额计算缴纳增值税。在增值税纳税申报时，将本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票进项税额填写在增值税纳税申报表附表二的相应栏次中。2.海关进口增值税专用缴款书抵扣取得海关进口增值税专用缴款书的，按照缴款书上注明的增值税额进行抵扣。税务会计应在规定时间内（一般为自开具之日起360天内）报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。3.农产品进项税额抵扣取得农产品收购发票或者销售发票的，以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%（2019年4月1日后调整为9%）的扣除率计算进项税额；如用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%（2019年4月1日后调整为10%）的扣除率计算进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。税务会计根据发票注明的买价和适用扣除率计算可抵扣的进项税额，并在纳税申报时准确填写相关栏次。五、进项票的保管（一）保管责任1.财务部门负责公司进项票的统一保管。税务会计应设立专门的发票保管岗位或专柜，确保进项票的安全存放。2.各部门取得进项票后，应及时移交财务部门，不得自行留存或丢失。对于因业务需要暂时留存的发票，相关部门应做好登记和保管工作，并在规定时间内移交财务部门。（二）保管要求1.进项票应按照发票种类、号码顺序进行整理、装订，每本发票应加具封面，注明公司名称、发票种类、起止号码、年度、月份、份数、税额等信息。2.发票保管应做到防潮、防火、防盗、防虫蛀等，确保发票的完整性和安全性。3.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。4.对于电子发票，应定期进行备份，并妥善存储在安全的电子存储设备中。备份存储的电子发票应与纸质发票的信息一致，便于查阅和核对。（三）查阅与借阅1.公司内部人员因工作需要查阅进项票的，应填写《进项票查阅申请表》，注明查阅原因、查阅时间、查阅内容等信息，经财务部门负责人批准后，在财务部门指定地点查阅。查阅过程中不得擅自涂改、损毁、丢失发票。2.外部单位（如税务机关、审计机构等）需要查阅公司进项票的，必须持有相关单位出具的有效证明文件，并经公司财务负责人和法定代表人批准。查阅时，公司应安排专人陪同，并做好查阅记录。3.原则上不得将进项票外借。如因特殊情况确需外借的，应填写《进项票借阅申请表》，详细说明借阅原因、借阅期限、归还时间等，经财务部门负责人、公司分管领导和法定代表人批准后，办理借阅手续。借阅人应在规定期限内归还发票，归还时财务部门应进行认真核对，确保发票无损坏、丢失等情况。六、进项票的风险防范与监督（一）风险识别与防范1.税务政策风险关注国家税收政策的变化，及时了解进项票抵扣等相关政策调整。财务部门应定期组织税务政策培训，确保相关人员熟悉政策法规，避免因政策理解偏差导致税务风险。对于新出台的税收政策，及时评估对公司进项票管理的影响，并调整相应的管理制度和操作流程。2.发票合规风险加强对取得发票的审核，确保发票的真实性、合法性和完整性。对于存在疑问的发票，应通过税务机关官方网站等渠道进行查验核实，防止取得虚假发票或不合规发票。建立发票取得的风险预警机制，对于频繁与风险较高的供应商交易取得的发票，加强重点监控，必要时进行实地考察供应商，确保业务交易的真实性。3.认证抵扣风险严格按照规定时间进行发票认证和抵扣操作，避免因逾期未认证等原因导致进项税额无法抵扣。税务会计应建立认证抵扣台账，记录发票认证和抵扣情况，定期进行核对和检查。对于认证不符或存在其他抵扣风险的发票，及时与供应商沟通协调解决，避免因处理不当导致税务风险和经济损失。（二）内部监督与检查1.财务部门应定期对进项票管理情况进行自查，检查内容包括发票的取得、认证、抵扣、保管等环节是否符合规定，账务处理是否准确等。2.内部审计部门应不定期对进项票管理进行审计监督，审查进