《税收原理》课件2

税收原理财政收入的主要来源国家治理的重要工具经济调控的关键杠杆课程概述1税收基础基本概念、要素、原则2税收分类流转税、所得税、财产税3实务操作各税种计算、申报、管理4国际视野国际税收合作、避免双重征税第一章：税收基本概念税收的定义国家强制征收的资金税收的特征强制性、无偿性、固定性税收的作用筹集收入、调节经济、调节分配税收的定义政治权力国家凭借政治权力征收强制性法定义务不可拒绝无偿性不直接提供对等回报固定性按法定标准征收税收的特征强制性法律强制征收1无偿性纳税人无直接回报2固定性标准和程序法定3税收的作用1筹集财政收入支持国家运转和公共服务2调节经济影响消费、投资和生产3调节收入分配缩小收入差距第二章：税收要素1税率计算税额的比例或数额2征税对象课税的标的3纳税人履行纳税义务的主体纳税人法定纳税人法律规定的纳税义务人实际负税人最终承担税收负担者扣缴义务人代扣代缴税款义务征税对象商品和劳务购买商品、接受服务所得工资收入、经营利润财产房产、土地、车辆税率比例税率税率固定不变累进税率应税额增加税率提高定额税率按固定金额征收第三章：税收原则1古典税收原则亚当·斯密四大原则2现代税收原则效率、公平、简化、中性3实践应用税制设计的指导思想亚当·斯密的四大原则1234公平原则量能课税确实原则纳税明确便利原则方便纳税经济原则征税成本低现代税收原则效率原则尽量减少经济扭曲公平原则横向公平与纵向公平简化原则易于理解和执行中性原则不影响资源配置第四章：税收分类1按征税对象流转税、所得税、财产税2按计税依据从量税、从价税、复合税3按税率结构比例税、累进税、累退税按征税对象分类流转税征收对象是商品流转和服务所得税征收对象是各类所得财产税征收对象是各类财产按计税依据分类从量税按数量征收固定金额从价税按价值征收一定比例复合税从量和从价结合征收按税率结构分类第五章：税收效应1微观效应影响个人和企业行为2宏观效应影响经济总量和结构微观效应替代效应改变相对价格1收入效应改变可支配收入2行为扭曲影响经济决策3宏观效应税收政策影响宏观经济走势调节社会收入分配差距抑制或刺激通货膨胀水平第六章：税收负担1最优税负满足公共需求与经济发展平衡2税负测量宏观税负与微观税负3税负概念绝对税负与相对税负税收负担的概念绝对税负实际缴纳的税款金额相对税负税款占收入或GDP比重税收负担的测量宏观税负全社会税收规模税收收入与GDP之比微观税负个体税收负担税收与收入之比最优税收负担拉弗曲线税率与税收收入的关系经济发展阶段不同阶段最优税负不同公共服务需求影响最优税负水平第七章：税收转嫁与归宿税收转嫁概念法定纳税人将税负转给他人税收转嫁类型前转、后转、横转税收归宿税负最终由谁承担税收转嫁的概念定义法定与实际负担者不一致转嫁过程通过价格机制实现市场条件需求弹性影响转嫁程度税收转嫁的类型前转向购买者转嫁1后转向供应者转嫁2横转向关联产品转嫁3税收归宿1最终归宿最终负担税收的经济主体2间接归宿中间环节的税负承担3直接归宿初始阶段的税负归属第八章：税制结构1税制结构概念税种组合关系2税制结构类型三种主要模式3税制结构优化目标与方法税制结构的概念1定义税种设置及相互关系2构成要素税种、税基、税率、优惠税制结构的类型以所得税为主以流转税为主混合型税制结构的优化优化目标公平、效率、简便优化方法扩大税基、简化税率、减少优惠改革方向直接税比重上升第九章：增值税1增值税特点中性、避免重复征税、自查功能2增值税计税销项税额减进项税额3增值税概念对增值额征收的流转税增值税的概念定义对产品增值部分征收的税征税范围货物销售、服务、无形资产增值税的计税方法销项税额销售额乘以税率进项税额购进支付的增值税应纳税额销项税额减进项税额增值税的特点中性不影响经营决策1避免重复征税只对增值部分征收2自查功能买卖双方互相监督3第十章：消费税概念理解对特定消费品征收征收范围从奢侈品到特殊消费品计税方法多种计税方式并存消费税的概念1定义对特定消费品征收的税2特点选择性、调节性、单环节消费税的征收范围烟酒类：卷烟、白酒、啤酒化妆品类：高档化妆品高档消费品：贵重首饰、高尔夫球消费税的计税方法从价计税按商品销售额的百分比从量计税按销售数量定额征收复合计税从价和从量结合使用第十一章：关税关税概念进出口商品征收的税关税种类进口、出口、过境关税关税作用保护国内、调节贸易关税的概念定义对进出口商品征收的税特点调节性、保护性、差别性关税的种类进口关税出口关税过境关税关税的作用保护国内产业提高进口商品价格1调节进出口影响进出口商品结构2增加财政收入为国家提供税收3第十二章：企业所得税1企业所得税概念对企业利润征收的税2应纳税所得额确定收入减成本费用3企业所得税计算所得额乘以税率企业所得税的概念1定义对企业生产经营所得征收2纳税人企业和其他组织应纳税所得额的确定收入总额销售、投资、转让等收入允许扣除项目成本、费用、税金等不允许扣除项目罚款、捐赠支出等企业所得税的计算税率基本税率25%小型微利企业优惠税率计算公式应纳税额=应纳税所得额×税率优惠政策高新技术企业15%西部开发、环保等优惠第十三章：个人所得税1个税计算适用税率、速算扣除数2应税项目工资薪金、经营、财产等3个税概念对个人所得征收的税个人所得税的概念定义对个人取得收入征收的税纳税人居民个人和非居民个人应纳税所得项目工资薪金所得：就业报酬经营所得：个体工商户利润财产所得：房租、转让收入个人所得税的计算第十四章：财产税财产税概念对财产征收的税主要税种房产税、车船税、契税税收特点稳定性、地方性、调节性财产税的概念定义以财产为征税对象的税征税对象不动产和动产财产保有、转移主要财产税种房产税对房产征收的税车船税对车辆船舶征收的税契税对不动产转移征收的税财产税的特点稳定性税基稳定收入可靠1地方性主要为地方税种2调节功能调节财产分配差距3第十五章：国际税收1税收协定避免双重征税的协议2国际重复征税同一收入多国课税3国际税收概念跨国经济活动的税收国际税收的概念1