中财习题集答案学习资料

PAGEPAGE46第一~三章总论单选题1.C2.B3.A4.C5.A6.D二．多选题1.ABCD2.ABCD3.ABD4.ABCD5.CD三．判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×第四章货币资金一、单选题1.B2.A3.C4.B5.C6.B7.B8.D9.B10.D11.B二、多选题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.CD5.ABD6.ABCD7.ACD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.×四、业务题1、职工借款，邮票不包括在货币资金范围内2006年12月13日货币资金金额=13752.70库存现金1628.90银行存款10823.80银行汇票存款1300.0013752.702、(1)借：其他应收款——备用金3000贷：银行存款3000借：销售费用2345贷：银行存款2345（2）借：其他货币资金——外埠存款20000贷：银行存款20000借：在途物资19400贷：其他货币资金——外埠存款19400借：管理费用1150贷：库存现金1150借：银行存款600贷：其他货币资金——外埠存款600（3）借：银行存款24000贷：主营业务收入24000（4）借：库存现金30000贷：银行存款30000（5）借：库存现金240贷：待处理财产损溢2403、银行存款余额调节表2007年3月31日银行存款余额：889216.52 银行对账单余额：1490743.17加：银行已收，企业未收614600 加：企业已收，银行未收331749.60多付（错误更正）176885.10 银行多误付更正92610减：银行已付，企业未付287 减：企业已付，银行未付234688.15调整后余额：1680414.62 调整后余额：1680414.62第五章应收款项一、单选题1.C2.A3.C4.B5.B6.B7.C8.C9.B10.B11.A12.C13.A14.A15.D16.D二、多选题1.ABC2.ABC3.ACD4.ABD5.ABCD6.ABCD7.BC8.BC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×四、业务题1、（1）借：应收票据——兴业6000贷：应收账款——兴业6000（2）借：应收账款——嘉兴2760贷：坏账准备2760借：银行存款2760贷：应收账款——嘉兴2760或：借：银行存款2760贷：坏账准备2760（3）借：坏账准备1800贷：应收账款——信达1800（4）到期值=6000＋6000×60÷360×8%=6080贴现息=6080×10%×40÷360=67.56贴现净值=6080－68=6012.44借：银行存款6012.44贷：应收票据——兴业6000财务费用12.44（5）不作（6）本期应提坏账准备=664200×5‰=3321本期应冲坏账准备=3360+2760－1800－3321=999借：坏账准备999贷：资产减值损失9992、（1）2003年应提准备=400000×5‰=2000借：资产减值损失2000贷：坏账准备2000借：坏账准备1800贷：应收账款1800（2）2004年应提准备=540000×5‰=2700实际应提准备=2700－2000＋1800=2500借：资产减值损失2500贷：坏账准备2500（3）借：坏账准备3000贷：应收账款30002005年应提取准备=600000×5‰=3000实际提取准备=3000＋3000－2700=3300借：资产减值损失3300贷：坏账准备3300（4）2006年应提取准备=720000×5‰=3600实际提取准备=3600－3000=600借：资产减值损失600贷：坏账准备600 3、（1）不做分录。（2）借：应收账款——B公司2,457,000贷：主营业务收入2,100,000应交税金——应交增值税（销项税额）357,000借：主营业务成本1,260,000贷：库存商品1,260,000（3）借：主营业务收入100,000应交税金——应交增值税（销项税额）17,000贷：应收账款——B公司117,000借：库存商品60,000贷：主营业务成本60,000（4）借：坏账准备30,000贷：应收账款30,000（5）借：应收账款20,000贷：坏账准备20,000借：银行存款20,000贷：应收账款20,000（6）借：管理费用56,200贷：坏账准备56,2004、2006年6月（1）借：应收账款——甲公司444600贷：主营业务收入380000应交税费——应交增值税（销）64600（2）借：应收票据——甲公司444600贷：应收账款——甲公司444600（3）借：应收票据——乙公司99450贷：主营业务收入85000应交税费——应交增值税（销）14450（4）贴现息=444600×9%×（90－18）÷360=8002.80贴现净额=444600－8002.80=436597.20借：银行存款436597.20财务费用8002.80贷：应收票据444600（5）到期值=99450×8%×（90÷360）＋99450=101439贴现息=101439×9%×（85÷360）=2155.58贴现净值=101439－2155.58=99283.42借：银行存款99283.42财务费用166.58贷：应收票据——乙公司99450第六章存货一、单选题1.B2.A3.A4.D5.B6.A7.D8.D9.A10.B11.D12.D13.B二、多选题1.BCD2.AC3.ABC4.AB5.CD6.CD7.ACD8.ACD9.CD10.BCD11.ACD三、判断题1、√2、×3、√4、×5、×6、×7、√8、√9、√10、×11、√12、√13、×四、业务题1、（1）用先进先出法计算：方法一：本期发出存货成本=（2,000+70*42）+（30*42+170*45）+（30*45+50*41）+（10*41+90*46）=2,1800期末结存存货成本=2,000+22,560-21,800=2,760方法二：期末结存存货成本=60*46=2,760本期发出存货成本=2000+22560-2760=2,1800）（2）用加权平均法计算：本期发出存货成本=（2,000+22,560）/（50+510）*500=21,928.57期末结存存货成本=（2,000+22,560）/（50+510）*60=2,631.432、（1）借：在途物资20000应交税费——应交增值税（进）3400贷：银行存款23400（2）借：原材料40000应交税费——应交增值税（进）6800贷：营业外收入46800（3）借：原材料300000应交税费——应交增值税（进）51000贷：实收资本351000（4）借：生产成本——基本生产成本160000——辅助生产成本32000管理费用1000贷：原材料193000借：在建工程3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510借：其他业务成本4000贷：原材料4000（5）借：其他业务成本7000贷：周转材料70003、（1）借：其他业务成本8000贷：周转材料8000（2）借：银行存款9000贷：其他应付款9000（3）借：银行存款1000贷：其他业务收入854.70应交税费——应交增值税（销）145.30（4）借：其他应付款9000贷：银行存款7200其他业务收入1538.46应交税费——应交增值税（销）261.544、（计划成本法）（1）甲材料成本差异率=（－100－200＋40）÷（4800＋19600＋1600）=－0.01（2）发出甲材料实际成本=13160－131.60=13028.40借：原材料19600贷：材料采购19400材料成本差异200借：原材料1600贷：生产成本1640材料成本差异-40借：生产成本11400制造费用1260管理费用500贷：原材料13160借：生产成本-114制造费用-12.60管理费用-5贷：材料成本差异-131.605、（1）有关会计分录如下：4月5日：借：原材料贷：材料采购—甲38800材料成本差异—甲16004月20日：借：材料采购应交税金—应交增值税（进项税额）14518贷：银行存款999184月25日：借：原材料材料成本差异—甲5800贷：材料采购—甲854004月30日：借：生产成本贷：原材料—甲110000（2）本月甲材料成本差异率（超支）（3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元结转该项成本差异额时：借：生产成本—B2750贷：材料成本差异—甲2750（4）本月末库存甲材料的实际成本=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%）=30750元或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750）=30750元6、（1）2007年12月31日借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000（2）2008年12月31日借：存货跌价准备10000贷：资产减值损失10000（3）2009年12月31日借：资产减值损失8500贷：存货跌价准备85007、2008年12月31日(1)借：资产减值损失30000贷：存货跌价准备300002009年6月30日(2)借：存货跌价准备30000贷：资产减值损失300008、（1）借：待处理财产损溢17550贷：原材料——A15000应交税费——应交增值税(进项转出)2550借：其他应收款——仓管12285管理费用5265贷：待处理财产损溢17550（2）借：待处理财产损溢18720贷：原材料——B16000应交税费——应交增值税（进项转出）2720借：原材料5000营业外支出——非常损失13720贷：待处理财产损溢18720（3）借：原材料——C12000贷：待处理财产损溢12000借：待处理财产损溢12000贷：制造费用12000（4）借：周转材料9000贷：待处理财产损溢9000借：待处理财产损溢9000应交税费——应交增值税（进）1530贷：应付账款——乙10530第七章投资单选题1、A2、D3、B4、B5、B6、A7、A8、D9、C10、A11、A13、A14、D15、B16、A17、D18、A19、D20、C21、A22、C23、B24、D25、D26、D27、D28、D二、多选题1、BCD2、BCD3、ABC4、ABCD5、AD6、AB7、AC8、AB9、ABCD10、AC11、AB12、ABCD13、ABD14、AB15、AC三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、√7、×8、×9、×10、√11、√12、×13、×14、×15、×16、×四、业务题1、（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）800000

投资收益4000

贷：银行存款804000（2）借：应收股利20000

贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）900000

应收股利20000

投资收益6000

贷：银行存款926000（4）借：银行存款40000

贷：应收股利40000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）

借：公允价值变动损益60000

贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000（6）借：银行存款1040000

交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000

贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000

投资收益56000借：投资收益36000

贷：公允价值变动损益36000（7）公允价值变动损益＝（18-16.4）×40000＝64000（元）

借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000贷：公允价值变动损益640002、（1）20×1年1月1日

借：持有至到期投资――成本80000

――利息调整4000

贷：银行存款84000（2）20×1年12月31日

借：应收利息9600

贷：投资收益8954（84000×10.66%）

持有至到期投资――利息调整646

收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600（3）20×2年12月31日

借：应收利息9600

贷：投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】

持有至到期投资――利息调整714

收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600（4）20×3年12月31日

借：应收利息9600

贷：投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】

持有至到期投资――利息调整791

收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600（5）20×4年12月31日

借：应收利息9600

贷：投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】

持有至到期投资――利息调整875

收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600（6）20×5年12月31日

借：应收利息9600

贷：投资收益8626

持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）

收到利息和本金时：

借：银行存款89600

贷：应收利息9600

持有至到期投资――成本800003、（1）2008年5月6日，购入股票：

借：可供出售金融资产——成本l0020000

应收股利l40000

贷：银行存款l0160000

（2）2008年5月10日，收到现金股利

借：银行存款l40000

贷：应收股利l40000

（3）2008年6月30日，确认股票的价格变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动380000

贷：资本公积——其他资本公积380000

（4）2008年12月31日，确认股票价格变动

借：资本公积——其他资本公积400000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动400000

（5）2009年5月9日，确认应收现金股利

借：应收股利200000

贷：投资收益200000

（6）2009年54、（1）（2）成本法eq\o\ac(○,1)2008.1.1购入借：长期股权投资——B公司240000贷：银行存款240000eq\o\ac(○,2)2009.1.10发放现金股利借：银行存款10000贷：投资收益10000权益法eq\o\ac(○,1)2008.1.1购入借：长期股权投资——B公司（成本）240000贷：银行存款240000eq\o\ac(○,2)2008.12.31借：长期股权投资——B公司（损益调整）400000贷：投资收益400000eq\o\ac(○,3)2009.1.10借：银行存款10000贷：长期股权投资——B公司（损益调整）10000eq\o\ac(○,4)2009.12.31借：投资收益200000贷：长期股权投资——B公司（损益调整）2000002009年末A公司对B公司的股票投资额成本法下：240000元权益法下：240000＋500000=740000（元）（3）权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资企业的盈利状况的变动而变动，而且由于2005年B公司大幅盈利，使A公司资产和当年利润都有大幅的增长。相对而言，成本法下，对资产负债表和利润表影响较小。6、2007年购进股票借：长期股权投资2500000贷：银行存款25000002008年提取减值准备借：资产减值损失500000贷：长期股权投资减值准备5000002009年末不做账务处理2010年3月股票售出借：银行存款2600000长期股权投资减值准备500000贷：长期股权投资2500000投资收益——股权出售收益6000007、（1）借：长期股权投资——乙公司（成本）1000

贷：银行存款1000

（2）借：应收股利60（200×30％）

贷：长期股权投资——乙公司（成本）60

借：银行存款60

贷：应收股利60

（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）360（1200×30％）

贷：投资收益360

（4）借：应收股利90（300×30％）

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）90

借：银行存款90

贷：应收股利90

（5）借：投资收益180（600×30％）

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）180

（6）此时，长期股权投资新的账面价值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030（万元），应计提减值准备：1030－900＝130（万元）。

借：资产减值损失130

贷：长期股权投资减值准备130

（7）借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动）60（200×30％）

贷：资本公积——其他资本公积608、甲公司有关会计处理如下：（1）2008年甲公司应分担损失1600（4000*40%）万元>投资账面价值1200万元首先，冲减长期股权投资账面价值：借：投资收益1200贷：长期股权投资——F公司（损益调整）1200其次，因甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元，则应进一步确认损失：借：投资收益300贷：长期应收款3002008年甲公司应确认的投资损失=1200+300=1500（万元）（长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失100万元备杳登记）（2）2009年F公司盈利1200万元，投资方应享有480万元，先冲减备查簿中的16万元，然后再做分录：借：长期应收款300贷：投资收益300借：长期股权投资——F公司（损益调整）80贷：投资收益809、（1）如果甲公司2010年1月1日支付1200万元取得乙公司12%的股份：借：长期股权投资1200贷：银行存款1200eq\o\ac(○,1)对于原10%股权的成本600万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额560（5600*10%）万元之间的差额40万元，属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。eq\o\ac(○,2)对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动相对于原持股比例的部分240[（8000-5600）*10%]万元，其中属于投资后被投资单位实现净利润部分为60（600*10%）万元，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动180万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。针对该部分投资的账务处理为：借：长期股权投资240贷：资本公积——其他资本公积180盈余公积6利润分配——未分配利润54eq\o\ac(○,3)对于新取得的股权，其成本为1200万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额960（8000*12%）万元之间的差额为投资作价中体现的商誉，该部分商誉不要求调整长期股权投资的成本。（2）如果甲公司2010年1月1日支付900万元取得乙公司12%的股份：借：长期股权投资900贷：银行存款900①、②同（1）。③对于新取得的股权，其成本为900万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额960（8000*12%）万元之间的差额60万元应确认为营业外收入并调整长期股权投资，但原10%的投资产生商誉40万元，所以综合考虑应确认营业外收入20万元。借：长期股权投资20贷：营业外收入2010、（1）2009借：长期股权投资1500贷：银行存款1500（2）2009年末借：长期股权投资——C公司（损益调整）300贷：投资收益300（3）2010①购入30%股权时借：长期股权投资1800贷：银行存款1800②调整长期股权投资的账面价值借：盈余公积30利润分配——未分配利润270贷：长期股权投资——C公司（损益调整）300固定资产答案一、单项选择题B2.B3.A4．B5.C6.D7.B8.D9.B10.B11.B12．D13．B14.C15.B16.A17.D18.C19.C20.B二、多项选择题1.BCD2.ABD3.ABCDE4.ABC5.BCE6.ABCD7.ABC8.ABCD9.AC10.ABD11.BDE12.BC13.ABC14.ABC15.ABCD三、判断题×2．√3．×4．×5．×6．×7．×8.√9.√10.×11.×12.×13.√14.×15.√业务题1、借：固定资产清理100000累计折旧800000贷：固定资产900000借：固定资产清理50000贷：银行存款50000借：银行存款180000贷：固定资产清理180000借：固定资产清理30000贷：营业外收入300002、双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%第一年应提的折旧额=120×40%=48（万元）第二年应提的折旧额=（120-48）×40%=28.8（万元）第三年应提的折旧额=（120-48-28.8）×40%=17.28（万元）从第四年起改按年限平均法计提折旧：第四、五年应提的折旧额=（120-48-28.8-17.28-120×4%）/2=10.56（万元）年数总和法：第一年应提的折旧额=（120-120×4%）×5/15=38.4（万元）第二年应提的折旧额=（120-120×4%）×4/15=30.72（万元）第三年应提的折旧额=（120-120×4%）×3/15=23.04（万元）第四年应提的折旧额=（120-120×4%）×2/15=15.36（万元）第五年应提的折旧额=（120-120×4%）×1/15=7.68（万元）3、（1）长期应付款入账金额=3800-800=3000（万元）总价款的现值=800+1000×2.6730=3473（万元）设备的入账价值=3473+27=3500（万元）未确认融资费用=3800-3473=327（万元）（2）2007年未确认融资费用摊销=（3000-327）×6%=160.38（万元）2008年未确认融资费用摊销=[（3000-1000）-（327-160.38）]×6%=110（万元）2009年未确认融资费用摊销=327-160.38-110=56.62（万元）（3）2007年应计提的折旧=（3500-80）×5/15×9/12=855（万元）2008年应计提的折旧=（3500-80）×5/15×3/12+（3500-80）×4/15×9/12=969（万元）2009年应计提的折旧=（3500-80）×4/15×3/12+（3500-80）×3/15×9/12=741（万元）（4）2007年度：借：在建工程3473未确认融资费用327贷：长期应付款3000银行存款800借：在建工程27贷：银行存款27借：固定资产3500贷：在建工程35002007年末付款时：借：长期应付款1000贷：银行存款1000借：财务费用160.38贷：未确认融资费用160.382007年末计提折旧：借：制造费用855贷：累计折旧8552008年度:借：长期应付款1000贷：银行存款1000借：财务费用110贷：未确认融资费用1102008年末计提折旧：借：制造费用969贷：累计折旧9692009年度：借：长期应付款1000贷：银行存款1000借：财务费用56.62贷：未确认融资费用56.622009年末计提折旧：借：制造费用741贷：累计折旧7414、（1）借：固定资产411（410+1）应交税费—应交增值税（进项税额）69.7贷：银行存款480.7（2）2011年度该设备计提的折旧额=（411-15）/10=39.6（万元）（3）2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（411-39.6）-321=50.4（万元）借：资产减值损失50.4贷：固定资产减值准备50.4（4）2012年度该设备计提的折旧额=（321-15）/9=34（万元）（5）编制2012年12月31日该设备转入改良时的会计分录：借：在建工程287累计折旧73.6固定资产减值准备50.4贷：固定资产411（6）借：在建工程25贷：银行存款25借：固定资产312贷：在建工程312（7）2014年度该设备计提的折旧额=（312-16）/8=37（万元）（8）处置时的账面价值=312-（312-16）/8×9/12-37=247.25（万元）处置净损失=247.25-10-30+3=210.25（万元）（9）借：固定资产清理247.25累计折旧64.75贷：固定资产312借：银行存款10贷：固定资产清理10借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理3贷：银行存款3借：营业外支出210.25贷：固定资产清理210.255、（1）会计分录：借：在建工程1300累计折旧400固定资产减值准备100贷：固定资产1800借：在建工程600贷：工程物资600借：在建工程117贷：原材料117借：在建工程160贷：应付职工薪酬160借：在建工程128贷：银行存款128借：原材料5贷：在建工程5改扩建后在建工程账户的金额=1300+600+117+160+128-5=2300（万元）借：固定资产2300贷：在建工程2300（2）2008年和2009年每年计提折旧=（2300-100）/10=220（万元）（3）2009年12月31日固定资产的账面价值=2300-220x2=1860（万元），可收回金额为1380万元，应计提减值准备480万元（1860-1380）。借：资产减值损失480贷：固定资产减值准备480（4）2010年和2011年每年计提折旧=（1380-100）/8=160（万元）6、（1）发现设备丢失时：借：待处理财产损溢20000累计折旧20000固定资产减值准备12000贷：固定资产52000（2）报经批准后：借：其他应收款5000营业外支出——盘亏损失15000贷：待处理财产损溢200007、支付设备价款、增值税、运输费合计为502500元：借：在建工程502500应交税费—应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款587500领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为34900元：借：在建工程34900贷：原材料30000应付职工薪酬4900设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产537400（502500+34900）贷：在建工程537400第九章无形资产一、单项选择题1.C2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.B9.D10.D11.D12.C13.B14.B15.B二、多项选择题1.ABD2.AB3.ACD4.CD5.BCD6.ABCD7.ABC8.CD9.ABC10.ACD11.CD12.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、计算题1.借：研发支出—费用化支出15

000

000—资本化支出25

000

000贷：原材料20

000

000应付职工薪酬5000

000银行存款15

000

000期末：借：管理费用15

000

000无形资产25000

000贷：研发支出—费用化支出15

000

000—资本化支出25

000

0002.(1)2007年1月1日无形资产现值=500000/（1+6%）+500000/（1+6%）2+500000/（1+6%）3=1336505.97(元)未确认融资费用=1500000-1336505.97=163494.03(元)借：无形资产——商标权1336505.97未确认融资费用163494.03贷：长期应付款1500000（2）2007年12月31日借：长期应付款500000贷：银行存款500000第一年应确认的融资费用=1336505.97×6%=80190.36（元）借：财务费用80190.36贷：未确认融资费用80190.36借：管理费用267301.19贷：累计摊销267301.192007年12月31日无形资产的账面价值=1336505.97-267301.19=1069204.78（元），可收回金额为1070000元，不计提减值准备。（3）2008年12月31日借：长期应付款500000贷：银行存款500000第二年应确认的融资费用=〔（1500000-500000）-（163494.03-80190.36）〕×6%=55001.78（元）借：财务费用55001.78贷:未确认融资费用55001.78借:管理费用267301.19(1336505.97÷5)贷:累计摊销267301.192008年12月31日,无形资产的账面价值=1069204.78-267301.19=801903.59(元),可收回金额为780000元,应计提减值准备=801903.59-780000=21903.59(元).借:资产减值损失21903.59贷:无形资产减值准备21903.59(4)2009年12月31日借:长期应付款500000贷:银行存款500000第三年应确认的融资费用=163494.03-80190.36-55001.78=28301.89(元)借:财务费用28301.89贷:未确认融资费用28301.89借:管理费用260000(780000÷3)贷:累计摊销2600002009年12月31日,无形资产的账面价值=780000-260000=520000(元),可收回金额为530000元,按规定原计提的无形资产减值准备不能转回。(5)2010年12月31日无形资产的账面价值=520000-260000=260000(元)，可收回金额为280000元，按规定原计提的无形资产减值准备不能转回。借：管理费用260000贷：累计摊销260

000(6)2011年1月5日借:银行存款281000累计摊销1054602.38无形资产减值准备21903.59贷:无形资产1336505.97营业外收入210003.(1)自行开发无形资产借:研发支出——费用化支出700——资本化支出3000贷：原材料3000应付职工薪酬500银行存款2002008年12月31日借：管理费用700无形资产3000贷：研发支出——费用化支出700——资本化支出3000借：管理费用25（3000÷10×1/12）贷：累计摊销25（2）购入无形资产2008年5月1日借：无形资产600贷：银行存款6002008年12月31日借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100（3）出售无形资产借：银行存款200累计摊销20贷：无形资产100应交税费——应交营业税10营业外收入110（4）分期付款方式购入无形资产无形资产现值=500+500/（1+5%）+500/（1+5%）2=1429.71(万元)借:无形资产1429.71未确认融资费用70.29贷:长期应付款1000银行存款500借:管理费用11.91(1429.71÷10×1/12)贷:累计摊销11.914.（1）编制甲公司置入开发区土地使用权的相关会计分录。2006年1月3日借：无形资产－600亩土地使用权4800（600×80）累计摊销200贷：无形资产－30亩土地使用权1000营业外收入4000（4800－（1000-200））（2）①编制2006年1月1日购入一项无形资产的会计分录借：无形资产900贷：银行存款900②计算并编制2006年12月31日摊销无形资产的会计分录借：管理费用150（900÷6）贷：累计摊销150③计算并编制2007年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录计提无形资产减值准备=900－150×2－375=225借：资产减值损失225贷：无形资产减值准备225④计算并编制2008年12月31日无形资产摊销的金额2008年12月31日无形资产摊销的金额＝375÷4=93.75⑤计算2009年12月31日计提无形资产减值准备的金额计提无形资产减值准备=375－375÷4×2－150＝37.5⑥编制2010年3月1日有关出售无形资产的会计分录借：管理费用12.5（150÷2×2/12）贷：累计摊销12.5借：银行存款200累计摊销500（150×2+93.75×2+12.5）无形资产减值准备262.5（225+37.5）贷：无形资产900营业外收入—处置非流动资产利得52.5应交税费—应交营业税200×5%=10（3）计算甲公司取得的专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。甲公司取得的专利技术的入账价值=300+300×3．4651（年金现值系数）=1339.53借：无形资产1339.53未确认融资费用160.47贷：长期应付款—丁公司1200银行存款300（4）计算甲公司取得的专利技术的月摊销金额，该专利技术2009年12月31日的账面价值，并编制转让专利技术的相关会计分录。甲公司取得专利技术的月摊销额=1339.53/10/12=11.162009年末账面价值=1339.53-11.16×（12+12）=1071.69转让时“累计摊销”科目余额=11.16×24=267.84甲公司对丁公司2008年未确认融资费用的摊销额=(1200-160.47)×6%=62.37甲公司对丁公司2008年末长期应付款摊余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9甲公司对丁公司2009年未确认融资费用的摊销额=801.9×6%=48.11转让时未确认融资费用余额=160.47-62.37-48.11=49.99借：长期应付款——丁公司600银行存款400营业外支出121.68累计摊销267.84贷：无形资产1339.53未确认融资费用——丁公司49.99（5）编制甲公司转让15亩土地使用权的相关会计分录。转让土地使用权部分的原价=4800÷60×15=1200至转让时土地使用权已摊销金额=1200÷50×4=96借：银行存款1500累计摊销96（4800×15/60/50×4）贷：无形资产1200（4800×15/60）营业外收入396第十章其他资产一、单项选择题1．B2.B3.C4.A二、多项选择题1．ABC2.ABCD三、判断题1．×2.√3.√4.×5.×第十一章流动负债与或有负债一、单项选择题1、B 2、D 3、C 4、A 5、C6、D 7、A 8、A 9、B10、A11、A 12、C 13、B14、C单项选择题1、BCD2、AD 3、AC 4、BCD 5、BC6、ABC7、ABCDE8、AB三、判断题1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、×6、× 7、×8、×四、业务题1、（1）2009年6月1日：借：原材料90000应交税费——应交增值税（进项税额）15300贷：应付账款105300（2）企业若在6月1日至10日之间付款：借：应付账款105300贷：银行存款102600财务费用2700（3）企业若在6月11日至7月1日之间付款：借：应付账款105300贷：银行存款104400财务费用900（4）企业若超过折扣期限付款：借：应付账款105300贷：银行存款1053002、（1）借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（2）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（3）借：原材料26100应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款30000（4）借：在建工程17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550（5）借：应交税费——应交增值税（已交税金）15000贷：银行存款15000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000贷：应交税费——未交增值税20003、（1）借：生产成本780000管理费用780000贷：应付职工薪酬——工资1000000——社会保险费360000——住房公积金200000（2）借：生产成本23400管理费用500贷：应付职工薪酬——非货币性福利23900借：应付职工薪酬——非货币性福利23900贷：银行存款23400累计折旧5004、（1）借：委托加工物资350000贷：原材料350000（2）付加工费和消费税借：委托加工物资30000应交税费——应交消费税3000贷：银行存款33000（3）材料验收入库借：原材料380000贷：委托加工物资380000第十二章非流动负债一、单项选择题1、D 2、C 3、B 4、A 5、A6、B 7、A 8、D 9、C二、多项选择1、ABCD 2、ABCD 3、AC 4、BC 5、ACD6、ABD三、判断题1、× 2、× 3、× 4、√ 5、×四、业务题1、利息费用一览表单位：元付息日期支付利息①=面值*6%利息费用②=④*5%摊销的利息调整③=①-②应付债券摊余成本④=期初④-③2007年12月31日104327002008年12月31日60000052163578365103543352009年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752010年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342011年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062012年12月31日600000505062.94*94937.0610000000*尾数调整

根据上表资料，甲公司的账务处理如下：（1）2007年12月31日发行债券时：

借：银行存款l0432700贷：应付债券——面值l0000000——利息调整432700（2）2008年l2月31日计算利息费用并摊销利息调整时：借：财务费用等521635应付债券——利息调整78365贷：应付利息6000002008年l2月31日支付债券利息：借：应付利息600000贷：银行存款6000002009年、2010年、2011年确认利息费用等的会计处理同2008年。（3）2012年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用

借：财务费用等505062.94应付债券——面值l0000000——利息调整94937.06贷：银行存款l0600000利息费用一览表单位：元付息日期支付利息①=面值*3%利息费用②=④*4%摊销的利息调整③=②-①应付债券摊余成本④=期初④+③2007年1月1日48612652007年12月31日150000194450.644450.64905715.62008年12月31日150000196228.6246228.624951944.222009年12月31日150000101944.22*48055.785000000*尾数调整（1）借：银行存款4861265

应付债券－利息调整138735

贷：应付债券－面值5000000

（2）2007年年末：

借：在建工程97225.3（全年利息费用的一半）

财务费用97225.3（全年利息费用的一半）

贷：应付利息150000

应付债券－利息调整44450.6

借：应付利息150000

贷：银行存款150000

2008年年末：

借：财务费用196228.62

贷：应付利息150000

应付债券－利息调整46228.62

借：应付利息150000

贷：银行存款150000（3）借：在建工程4200000

贷：银行存款4200000（3500000+700000）

借：在建工程351000

贷：原材料300000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）51000

借：在建工程351774.7

贷：应付职工薪酬150000

银行存款201774.7

借：固定资产5000000

贷：在建工程5000000（97225.3+4200000+351000+351774.7）（4）第一个折旧年度（2007年7月～2008年6月）应该计提的折旧＝5000000×40％＝2000000（元）。

第二个折旧年度（2008年7月～2009年6月）应该计提的折旧＝（5000000－2000000）×40％＝1200000（元）。

但是该资产在2009年4月30日处置了，所以2009年应该计提的是4个月，即第二个折旧年度应该计提的折旧为10个月，金额为1200000×10/12＝1000000（元）。

所以该资产总共计提的折旧为2000000+1000000＝3000000（元）。

（5）借：固定资产清理2000000

累计折旧3000000

贷：固定资产5000000

借：银行存款2200000

贷：固定资产清理2200000

借：固定资产清理40000

贷：银行存款40000

借：固定资产清理160000

贷：营业外收入160000

（6）2009年12月31日

借：财务费用198055.78

贷：应付利息150000

应付债券－利息调整48055.78

借：应付利息150000

贷：银行存款150000

借：应付债券－面值5000000

贷：银行存款50000003、（1）借入时：借：银行存款8000000贷：长期借款——本金8000000（2）该笔借款半年应付利息=800万元*2%=160000（元）2007年属于施工期，发生的借款利息计入工程成本。6月30日、12月31日计提利息时分别作:借：在建工程160000贷：长期借款——应付利息160000（3）2008、2009年因工程完工，固定资产达到预定可使用状态、且已交付使用，所发生的借款利息作为财务费用处理。两年中的6月30日、12月31日计提利息时分别作：借：财务费用160000贷：长期借款——应付利息160000（4）借款到期，E公司偿付本息合计896万元。付款时作：借：长期借款——本金8000000——应付利息960000贷：银行存款8960000第十三章所有者权益一一、单选题1、D2、C3、D4、A5、C6、B7、C8、B9、B10、B二、多选题1、AC2、ABC3、ABC4、ACD三、判断题1、√2、×3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、×四、业务题1、收到的股款总额=5000000*1.5*（1-2%）=7350000（元）应计入股本的金额=5000000*1=5000000（元）应计入资本公积的金额=7350000-5000000=2350000（元）借：银行存款7350000贷：股本5000000资本公积2350000第十四章收入、费用与利润单选题1、D2、B3、C4、C5、B6、A7、C8、D9、B10、B11、B12、D13、A二、多选题1、ABC2、ABD3、BCD4、ABC5、AB三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、√8、√四、业务题1、（1）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销）8500借：主营业务成本35000贷：库存商品35000（2）