中级财务会计课件 综合习题学习资料

一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税企业。购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税额153万元。另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额）,包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料已验收入库。该原材料入账价值为（）万元。A.911.70B.914.07C.913.35D.914.702.在物价不断上涨时期，一个公司可以选用的存货计价方法中，若要使会计报表中的净收益最高，可以采用()的计价方法。A.加权平均法B.先进先出法C.移动加权平均法D.个别计价法3.甲公司2008年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费l万元(不含增值税，本题下同)。2008年末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。2008年12月31日前，原材料未计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）2008年12月31日该原材料计提的存货跌价准备为（）万元。A.85B.15C.11D.0（2）2008年12月31日该原材料的账面价值为()万元。A.85B.89C.100D.1054.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。A.固定资产的成本以购买价款为基础确定B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化5.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。A．40200B．31900C．31560D．387006.A公司有一幢办公楼，原值3600万元，已计提折旧1400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值360万元，未单独确认为固定资产。2011年12月，甲公司采用出包方式改造办公楼4部电梯，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元（含增值税税额，适用的增值税税率17%），另发生安装费用20万元，已银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）（2）题（1）4部旧电梯更换时的账面价值为（）万元。A．360B.180C.200D.340（2）电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼新的成本为（）万元。A.2460B.2580C.2450D.25607.按照企业会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。A.为获得土地使用权支付的土地出让金B.为扩大商标知名度而支付的广告费C.企业所拥有的客户关系D.企业内部产生的报刊名8.A公司2008年2月购买一项专利技术，未支付价款；2008年3月支付全部价款；2008年4月开始进行该项专利技术的测试，2008年5月完成该专利技术测试任务，其达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态。则无形资产的摊销期开始的月份为（）。A.2008年2月B.2008年3月C.2008年4月D.2008年5月9.20×6年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。该无形资产的法律保护期限为10年，甲企业预计其在未来5年内会给公司带来经济利益。20×7年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为18万元。20×9年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在20×7年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元。要求：根据上述资料,不考虑其他因素，回答第（1）至第（4）题。(1)20×6年无形资产的摊销额为（）万元。A.10Ｂ.20Ｃ.25Ｄ.30.24(2)20×7年应计提的减值准备为（）万元。A.18Ｂ.62Ｃ.38Ｄ.42(3)20×8年无形资产的摊销额为（）万元。A.6Ｂ.20Ｃ.16Ｄ.10(4)20×9年12月31日应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.-42Ｂ.0Ｃ.-62Ｄ.-19二、多项选择题1.依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有（）。A.为执行销售合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计算基础B.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础C.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计算基础D.用于出售的材料，通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础E.用于生产产品的材料，确定其可变现净值时的估计售价为所生产产品的估计售价2.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有（）。A.因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出B.随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务成本C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本D.结转商品销售成本时,应将相关存货跌价准备调整主营业务成本E.因非货币性资产交换，换出存货而同时结转的已计提存货跌价准备,不冲减当期资产减值损失3.下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有()。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本E.对自有固定资产进行改良，发生的改良支出符合资本化条件的，应该计入固定资产成本4.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C．特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D．与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本E．与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本5．关于内部研究开发费用的确认和计量，下列说法中错误的有（）。A．企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益B．企业研究阶段的支出应全部资本化，计入无形资产成本C．企业开发阶段的支出应全部费用化，计入当期损益D．企业开发阶段的支出应全部资本化，计入无形资产成本E．企业研究阶段的支出可能费用化，也可能资本化6.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A．自用的土地使用权应确认为无形资产B．使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D．内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E．用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本三、综合题

1、甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲企业本期发生经济业务如下：

(1)12月5日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售)，甲企业发出材料成本200万元，支付加工费70万元(不含增值税)，该产品适用的消费税率为10%，12月20日材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。

(2)12月7日，甲企业与丙企业签订一笔委托代销协议，甲企业委托其代为销售产品，协议约定丙企业按照产品销售价款的1%收取手续费，并在应付甲企业的款项中扣除。当日，甲企业发出代销商品成本400万元，估计不含税售价为600万元。至期末，甲企业并未收到丙企业提供的代销清单。

(3)12月10日，甲企业外购原材料一批，成本为40万元。该批原材料用于生产已与丁企业签订合同所需交付的产品，合同约定产品售价为60万元。期末，甲企业尚未开始产品的生产，但甲公司预计生产产品尚需花费加工费15万元，销售过程中将产生相关税费7万元。

(4)12月16日，甲企业按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款100万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。

(5)12月25日，甲企业为建造自用办公楼，外购建造过程中所耗用的材料一批，成本为150万元，增值税额25.5万元，企业为购入该批材料同时发生差旅费4万元、运杂费等6万元。

(6)12月30日，甲企业外购红酒若干，购买价款20万元，对于该批红酒企业拟做年终福利发送给全体职工。至期末，甲企业尚未发放该批红酒。

要求：

(1)计算资料(1)中甲企业收回委托加工物资的成本。

(2)计算资料(3)中外购原材料期末是否需要计提减值准备，如不需要，请说明理由，如果需要，请写出具体计算过程。

(3)会计小王根据上述资料计算得出期末资产负债表存货项目应填列金额为990万元，请判断小王的计算是否正确，如果不正确，请计算出正确的期末存货金额。2、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。资料一、2010年1月至7月发生的有关经济业务如下：（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。（2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。（3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。（4）6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。（5）7月1日，生产线发生负荷联合试车费2万元，以银行存款支付。（6）7月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。资料二，为遵守国家有关环保的法律规定，2011年7月30日，甲公司对上述生产线进行停工改造，安装环保装置。10月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本100万元。该生产线改造前预计使用10年，已使用1年，未计提存货跌价准备，安装环保装置后还可使用9年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。<1>、分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制相关的分录；<2>、