2025年税务师考试历年试题及答案

2025年税务师考试历年试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除？

A.购买固定资产的支出

B.税收滞纳金

C.资产损失

D.职工工资及福利费

3.下列哪些行为属于偷税行为？

A.明知故犯，采取虚假报税方式逃避税款

B.采取隐瞒、欺骗手段，虚列成本费用

C.擅自改变申报期限

D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

4.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内设立机构、场所并取得所得的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所并取得所得的居民企业

5.下列哪些属于增值税的简易计税方法？

A.直接减税

B.按照规定的销售额和扣除额计算应纳税额

C.按照规定的销售额和征收率计算应纳税额

D.按照规定的销售额和计税方法计算应纳税额

6.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.农业生产者销售自产的农产品

B.基础设施建设投资

C.国债利息收入

D.国际运输服务

7.下列哪些属于增值税的应税劳务？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

8.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.基础设施建设投资

C.国际运输服务

D.财政拨款

9.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

10.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内设立机构、场所并取得所得的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所并取得所得的居民企业

11.下列哪些属于增值税的简易计税方法？

A.直接减税

B.按照规定的销售额和扣除额计算应纳税额

C.按照规定的销售额和征收率计算应纳税额

D.按照规定的销售额和计税方法计算应纳税额

12.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.农业生产者销售自产的农产品

B.基础设施建设投资

C.国债利息收入

D.国际运输服务

13.下列哪些属于增值税的应税劳务？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

14.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.基础设施建设投资

C.国际运输服务

D.财政拨款

15.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

16.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内设立机构、场所并取得所得的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所并取得所得的居民企业

17.下列哪些属于增值税的简易计税方法？

A.直接减税

B.按照规定的销售额和扣除额计算应纳税额

C.按照规定的销售额和征收率计算应纳税额

D.按照规定的销售额和计税方法计算应纳税额

18.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.农业生产者销售自产的农产品

B.基础设施建设投资

C.国债利息收入

D.国际运输服务

19.下列哪些属于增值税的应税劳务？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

20.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.基础设施建设投资

C.国际运输服务

D.财政拨款

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

2.企业所得税的纳税年度采用公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.增值税的计税依据是销售额减去进项税额。（）

4.企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内的收入总额减去成本、费用、税金及损失后的余额。（）

5.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。（）

6.企业所得税的税率为25%，但根据税法规定，部分企业可以享受优惠税率。（）

7.增值税的纳税地点为纳税人的住所地或者经营地。（）

8.企业所得税的纳税申报方式分为自行申报和委托申报。（）

9.增值税的免税项目包括出口货物、提供国际运输服务、转让无形资产等。（）

10.企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业和在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

2.解释企业所得税的税前扣除项目及其相关规定。

3.说明企业所得税的纳税申报程序和时限要求。

4.列举增值税中常见的进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税与营业税在税收政策和征收管理方面的主要区别。

2.结合实际情况，分析企业如何进行税务筹划以降低税负，并探讨税务筹划的风险与合规性。

试卷答案如下

一、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

2.B

解析思路：税收滞纳金属于违反税法规定而产生的费用，不得扣除。其他选项中，资产损失和职工工资及福利费在特定条件下可以扣除。

3.AB

解析思路：偷税行为是指纳税人故意采取虚假报税、隐瞒收入等手段逃避税款的行为。

4.ABC

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业、在中国境内设立机构、场所并取得所得的非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。

5.BCD

解析思路：增值税的简易计税方法包括按照规定的销售额和扣除额计算应纳税额、按照规定的销售额和征收率计算应纳税额、按照规定的销售额和计税方法计算应纳税额。

6.ABCD

解析思路：增值税的免税项目包括农业生产者销售自产的农产品、基础设施建设投资、国债利息收入和国际运输服务。

7.ABCD

解析思路：增值税的应税劳务包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

8.ABCD

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、基础设施建设投资、国际运输服务和财政拨款。

9.ABCD

解析思路：与第1题解析相同，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

10.ABCD

解析思路：与第4题解析相同，企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业、在中国境内设立机构、场所并取得所得的非居民企业，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。

二、判断题

1.√

解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这是增值税制度的基本规定。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税年度采用公历年度，这是税法规定的纳税年度计算方式。

3.√

解析思路：增值税的计税依据是销售额减去进项税额，这是增值税计税的基本原则。

4.√

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内的收入总额减去成本、费用、税金及损失后的余额，这是企业所得税计税的基础。

5.√

解析思路：增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，这是增值税税率设置的基本情况。

6.√

解析思路：企业所得税的税率为25%，但根据税法规定，部分企业可以享受优惠税率，这是企业所得税税率设置的特殊情况。

7.√

解析思路：增值税的纳税地点为纳税人的住所地或者经营地，这是增值税纳税地点的基本规定。

8.√

解析思路：企业所得税的纳税申报方式分为自行申报和委托申报，这是企业所得税申报的基本方式。

9.√

解析思路：增值税的免税项目包括出口货物、提供国际运输服务、转让无形资产等，这是增值税免税项目的基本范围。

10.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业和在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业，这是企业所得税纳税义务人的基本规定。

三、简答题

1.简述增值税的简易计税方法及其适用范围。

解析思路：阐述简易计税方法的定义，包括计税依据、税率、计算方法等，并说明其适用于小规模纳税人和特定行业。

2.解释企业所得税的税前扣除项目及其相关规定。

解析思路：列举企业所得税的税前扣除项目，如成本、费用、税金及损失等，并说明相关的扣除标准和限制条件。

3.说明企业所得税的纳税申报程序和时限要求。

解析思路：描述企业所得税的纳税申报程序，包括申报方式、申报材料、申报期限等，并强调按时申报的重要性。

4.列举增值税中常见的进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。

解析思路：列举增值税中不允许抵扣进项税额的常见情形，如购进固定资产、非应税项目、