2025年税务师考试特殊题型解析试题及答案

2025年税务师考试特殊题型解析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。

A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人

B.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产的单位和个人，为增值税纳税人

C.提供金融服务、现代服务、生活服务的单位和个人，为增值税纳税人

D.销售无形资产和转让不动产的单位和个人，为增值税纳税人

2.下列关于企业所得税的征收管理的说法，正确的有（）。

A.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴

B.企业所得税的纳税地点为企业的住所地

C.企业所得税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

D.企业所得税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》

3.下列关于个人所得税的征收管理的说法，正确的有（）。

A.个人所得税的纳税期限为按月或者按次预缴，年终汇算清缴

B.个人所得税的纳税地点为个人的住所地

C.个人所得税的纳税申报方式为自行申报或者委托申报

D.个人所得税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》

4.下列关于房产税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.房产税的计税依据为房产原值

B.房产税的计税依据为房产原值减除损耗

C.房产税的计税依据为房产原值减除损耗后的余额

D.房产税的计税依据为房产出租的租金收入

5.下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际面积

B.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际面积乘以土地等级系数

C.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际面积乘以土地等级系数后的金额

D.城镇土地使用税的计税依据为土地的实际面积乘以土地等级系数后的金额，再乘以税率

6.下列关于车船税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.车船税的计税依据为车船的购买价格

B.车船税的计税依据为车船的购买价格减除损耗

C.车船税的计税依据为车船的购买价格减除损耗后的余额

D.车船税的计税依据为车船的购买价格减除损耗后的余额，再乘以税率

7.下列关于印花税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.印花税的计税依据为合同金额

B.印花税的计税依据为合同金额减除损耗

C.印花税的计税依据为合同金额减除损耗后的余额

D.印花税的计税依据为合同金额减除损耗后的余额，再乘以税率

8.下列关于资源税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.资源税的计税依据为资源的开采数量

B.资源税的计税依据为资源的开采数量乘以资源税税率

C.资源税的计税依据为资源的开采数量乘以资源税税额

D.资源税的计税依据为资源的开采数量乘以资源税税额，再乘以税率

9.下列关于土地增值税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.土地增值税的计税依据为土地的购买价格

B.土地增值税的计税依据为土地的购买价格减除损耗

C.土地增值税的计税依据为土地的购买价格减除损耗后的余额

D.土地增值税的计税依据为土地的购买价格减除损耗后的余额，再乘以税率

10.下列关于契税的计税依据的说法，正确的有（）。

A.契税的计税依据为房屋的购买价格

B.契税的计税依据为房屋的购买价格减除损耗

C.契税的计税依据为房屋的购买价格减除损耗后的余额

D.契税的计税依据为房屋的购买价格减除损耗后的余额，再乘以税率

11.下列关于个人所得税的税率说法，正确的有（）。

A.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

B.超额累进税率适用于工资、薪金所得

C.比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等

D.个人所得税的税率最高为45%

12.下列关于企业所得税的税率说法，正确的有（）。

A.企业所得税的税率为25%

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D.企业所得税的税率最低为10%

13.下列关于增值税的税率说法，正确的有（）。

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率为9%

C.增值税的零税率适用于出口货物、劳务等

D.增值税的税率最低为3%

14.下列关于房产税的税率说法，正确的有（）。

A.房产税的税率为1.2%

B.房产税的税率根据房屋的类型和用途不同而有所差异

C.房产税的税率最高为1.5%

D.房产税的税率最低为0.6%

15.下列关于城镇土地使用税的税率说法，正确的有（）。

A.城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米

B.城镇土地使用税的税率根据土地的类型和用途不同而有所差异

C.城镇土地使用税的税率最高为3元/平方米

D.城镇土地使用税的税率最低为0.5元/平方米

16.下列关于车船税的税率说法，正确的有（）。

A.车船税的税率为每年每辆100元

B.车船税的税率根据车船的类型和用途不同而有所差异

C.车船税的税率最高为每年每辆500元

D.车船税的税率最低为每年每辆50元

17.下列关于印花税的税率说法，正确的有（）。

A.印花税的税率为万分之五

B.印花税的税率根据合同类型和金额不同而有所差异

C.印花税的税率最高为万分之十

D.印花税的税率最低为万分之三

18.下列关于资源税的税率说法，正确的有（）。

A.资源税的税率为3%

B.资源税的税率根据资源的类型和用途不同而有所差异

C.资源税的税率最高为12%

D.资源税的税率最低为1%

19.下列关于土地增值税的税率说法，正确的有（）。

A.土地增值税的税率为30%

B.土地增值税的税率根据土地增值额和土地增值率的不同而有所差异

C.土地增值税的税率最高为60%

D.土地增值税的税率最低为10%

20.下列关于契税的税率说法，正确的有（）。

A.契税的税率为3%

B.契税的税率根据房屋的类型和用途不同而有所差异

C.契税的税率最高为5%

D.契税的税率最低为1%

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的一般纳税人和小规模纳税人，在计算增值税时，都可以采用简易计税方法。（）

2.企业所得税的纳税期限，根据企业所得额的大小，可以由税务机关进行调整。（）

3.个人所得税的纳税申报，可以通过邮寄、电子数据交换等方式进行。（）

4.房产税的征税对象是房产的出租收入，不包括房产的转让收入。（）

5.城镇土地使用税的征税范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区内的土地。（）

6.车船税的征税对象是车船的所有权人，无论车船是否实际使用，都应缴纳车船税。（）

7.印花税的征税范围包括各种经济合同、产权转移书据等，但不包括证券交易。（）

8.资源税的征收，实行从量定额计税，即按资源开采的数量计税。（）

9.土地增值税的征税对象是土地的增值额，即土地转让收入减去土地原值后的余额。（）

10.契税的纳税义务人，在签订土地、房屋权属转移合同后，应当在10日内申报纳税。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务登记方面的区别。

2.简述企业所得税的源泉扣缴制度及其适用范围。

3.简述个人所得税的申报方式及其各自的特点。

4.简述房产税的征收范围和税率确定方法。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国税收体系中的税收优惠政策及其对企业发展的影响。

2.论述税收征收管理在维护国家税收权益和促进经济发展中的作用。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产的单位和个人，提供金融服务、现代服务、生活服务的单位和个人，以及销售无形资产和转让不动产的单位和个人。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴；纳税地点为企业的住所地；纳税申报方式为自行申报或者委托申报；征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税期限为按月或者按次预缴，年终汇算清缴；纳税地点为个人的住所地；纳税申报方式为自行申报或者委托申报；征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

4.ABCD

解析思路：房产税的计税依据可以是房产原值、房产原值减除损耗、房产原值减除损耗后的余额，以及房产出租的租金收入。

5.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的计税依据为土地的实际面积、土地的实际面积乘以土地等级系数、土地的实际面积乘以土地等级系数后的金额，以及土地的实际面积乘以土地等级系数后的金额，再乘以税率。

6.ABCD

解析思路：车船税的计税依据为车船的购买价格、车船的购买价格减除损耗、车船的购买价格减除损耗后的余额，以及车船的购买价格减除损耗后的余额，再乘以税率。

7.ABCD

解析思路：印花税的计税依据为合同金额、合同金额减除损耗、合同金额减除损耗后的余额，以及合同金额减除损耗后的余额，再乘以税率。

8.ABCD

解析思路：资源税的计税依据为资源的开采数量、资源的开采数量乘以资源税税率、资源的开采数量乘以资源税税额，以及资源的开采数量乘以资源税税额，再乘以税率。

9.ABCD

解析思路：土地增值税的计税依据为土地的购买价格、土地的购买价格减除损耗、土地的购买价格减除损耗后的余额，以及土地的购买价格减除损耗后的余额，再乘以税率。

10.ABCD

解析思路：契税的计税依据为房屋的购买价格、房屋的购买价格减除损耗、房屋的购买价格减除损耗后的余额，以及房屋的购买价格减除损耗后的余额，再乘以税率。

11.ABCD

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率；超额累进税率适用于工资、薪金所得；比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等；个人所得税的税率最高为45%。

12.ABCD

解析思路：企业所得税的税率为25%；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；企业所得税的税率最低为10%。

13.ABCD

解析思路：增值税的基本税率为13%；增值税的低税率为9%；增值税的零税率适用于出口货物、劳务等；增值税的税率最低为3%。

14.ABCD

解析思路：房产税的税率为1.2%；房产税的税率根据房屋的类型和用途不同而有所差异；房产税的税率最高为1.5%；房产税的税率最低为0.6%。

15.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米；城镇土地使用税的税率根据土地的类型和用途不同而有所差异；城镇土地使用税的税率最高为3元/平方米；城镇土地使用税的税率最低为0.5元/平方米。

16.ABCD

解析思路：车船税的税率为每年每辆100元；车船税的税率根据车船的类型和用途不同而有所差异；车船税的税率最高为每年每辆500元；车船税的税率最低为每年每辆50元。

17.ABCD

解析思路：印花税的税率为万分之五；印花税的税率根据合同类型和金额不同而有所差异；印花税的税