应交税费课件

流动负债

——应交税费2018.9更新应交税费2应交税费的核算计算确定应交税费数额时借：相关科目贷：应交税费——实际缴纳税费时借：应交税费——

贷：银行存款

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交城镇土地使用税借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税增值税不影响损益！！不是所有的税都通过应交税费核算！不在应交税费核算的有

1、印花税借：税金及附加

贷：银行存款2、耕地占用税借：在建工程(或无形资产)

贷：银行存款4、契税的核算借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款初级真题【例题·多选题】（2014年）下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.教育费附加

B.个人所得税

C.城市维护建设税

D.企业所得税

【参考答案】ABCD

【参考解析】选项ABCD均通过应交税费核算。【例题·判断题】（2013年）委托加工应税消费品物资收回后直接出售，应将受托方代缴的消费税计入委托加工物资成本。（）

【参考答案】√

增值税的核算

应交税费——应交增值税

8（一）增值税的核算增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分：

一般纳税人小规模纳税人91．一般纳税人

采用税款抵扣制：应纳增值税=销项税额–

进项税额当期应纳增值税=本期销项税额－本期进项额本期销项税额=本期销售额×增值税税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）10（2）科目设置应交税费应交税费进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。借：在途材料、原材料、库存商品、固定资产

管理费用、销售费用、无形资产……

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等见例题10-14、15273页4类情形4类票2017年1月15日，A公司购入一栋办公楼，该房产为建筑工程老项目，取得的增值税专用发票上注明价税合计1050万元，税额50万元，价款以银行存款支付。2017年1月会计分录：

借：固定资产1000

应交税费——应交增值税(进项税额)30

——待抵扣进项税额20

贷：银行存款10502018年1月会计分录：

借：应交税费—应交增值税(进项税额)

20万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额20万元进项税额不得抵扣（一）购进的不能取得4类票货物劳务服务无形资产不动产取得专用发票：借：原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款、应付账款等113未取得专用发票：借：原材料113

贷：银行存款、应付账款等113进项税额不得抵扣（二）集体福利或个人消费简易计税方法计税项目免征增值税项目购进的用于货物劳务服务无形资产不动产企业以其生产的毛巾被做为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含税价格），成本总额为30000元。企业将外购的原材料作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批材料成本总额为30000元。无销项进项税额不得抵扣（三）发生非正常损失购进的原材料库存商品不动产不动产在建工程已经入账的相关进项税额需要转出材料的进项加工修理劳务的进项运输服务的进项等非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。剔除了自然灾害。因此，自然灾害造成的损失，进项税不需要转出。练习例：某企业为增值税一般纳税人，2018年6月因管理不善霉烂变质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额10万元，进项税额1.6万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批材料的进项税额如何处理？

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益116000

贷：原材料

100000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000

借：管理费用116000

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益116000

进项税额不得抵扣（四）五类不能抵扣的购进服务练习例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月，职工李某报销差旅费，其中报销交通费用11100元，取得增值税专用发票注明金额10000元，进项税额1100元。则，该笔旅客运输对应的进项税额如何处理？

借：管理费用

11100

贷：其他应收款—李某

11100

B公司2017年1月采购电梯一部用于销售，取得的增值税专用发票上注明价款合计1170万元，税额170万元，采购当期已经抵扣进项税额。2017年6月公司决定将此电梯安装在公司办公楼上，电梯价值超过办公楼原值的50%。

2017年6月会计分录：

借：在建工程——办公楼1000贷：库存商品1000借：应交税费——待抵扣进项税额

68

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

68

2018年6月会计分录：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

68

贷：应交税费——待抵扣进项税额68A企业因管理不善毁损库存D材料一批，该批原材料实际成本为2万元，收回残料价值0.08万元，保险公司赔偿1.16元，购入D材料的增值税税率为17%。批准处理前借：待处理财产损溢2.34

贷：原材料2

应交税费—应交增值税（进项转出）0.34批准处理后：借：原材料0.08

其他应收款1.16管理费用1.1

贷：待处理财产损溢

2.3421销项税额正常销售：借:银行存款、应收账款等贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本略。22视同销售自产或委托加工货物外购货物1.集体福利或个人消费2.无偿赠与3.对外投资4.分配给股东23视同销售业务核算的两种情况1.自产产品对外捐赠只结转成本会计处理模式：借：营业外支出贷：应交税费—应交增值税（销项税额）库存商品无商业实质一般销售借：银行存款

贷:主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本贷：库存商品视同销售借：应付职工薪酬、长期股权投资、应付股利

贷:主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本贷：库存商品

一般纳税企业发生的下列各项业务中，发生的增值税进项税额不得抵扣的有（

）A.在建工程领用原材料

B.原材料因管理不善发生毁损C.福利部门领用原材料D.以原材料对外投资E.修理机器设备时领用原材料

一般纳税企业发生的下列各项业务中，应当计算增值税销项税额的有（

）A.自产的产品发生非正常损失

B.以自产的产品清偿债务C.不动产在建工程领用自产的产品D.将自产的产品对股东进行利润分配E.以自产的产品作为非货币性福利发放给职工2526计算、上缴增值税月末计算本月“应交增值税”，转入“未交增值税”，在下期规定日期缴纳应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款27上缴增值税本月上缴本月增值税，则：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款应交税费——待转销项税额企业确认收入的时点早于增值税纳税义务发生的时点，则：确认收入时：借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——待转销项税额增值税纳税义务发生时：借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——待认证进项税额

(1)取得专用发票，但未认证：借：原材料等

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等(2)认证后：借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待认证进项税额30小规模纳税人（1）小规模纳税人的特点一般只能开普通发票销售价格通常含税应纳税额按照销售额的一定比例征收（2）应纳增值税额的计算应纳增值税=不含税销售额×征收率3%

不含税销售额=含税销售额÷（1＋3%）

31小规模纳税人（3）科目设置及账务处理在“应交税费”科目下设置“应交增值税”购货时:

借：原材料贷：银行存款

成本中含增值税32小规模纳税人（3）科目设置及账务处理销售时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税

33（三）应交消费税的核算消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。烟、酒、珠宝、玉石、小汽车等消费品341.消费税的计算消费税的计算采取从价定率和从量定额两种方法(1)从价定率：应纳税额=销售额×适用税率(2)从量定额：应纳税额=单位税额×销售量不含增值税含消费税352．科目设置及账务处理

(1)销售应税消费品(2)视同销售的应税消费品(3)委托加工的应税消费品

36

(1)销售应税消费品借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税37（2）视同销售的应税消费品（同增值税）借：应付职工薪酬…

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税38(3)委托加工的应税消费品受托方向委托方交货时，代扣代缴消费税委托方受托方材料A支付？加工费消费税增值税材料B库存商品注意：收回后有两种情况39(3)委托加工的应税消费品收回的消费品继续加工应税消费品直接销售新消费品销售时，交消费税销售时不交消费税②①情况①：已纳消费税计入“应交税费—应交消费税”借方，等待抵扣。情况②：已纳消费税计入委托加工收回消费品的成本。40课堂练习：A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％。5月20日，A公司收回委托加工的物资并验收入库。该委托加工的物资系上月发出，实际成本为195万元。本月以银行存款支付消费税5万元，加工费50万元，增值税8.5万元。收回的委托加工材料用于继续加工应税消费品。41分录1.支付加工费、增值税和消费税时：借：委托加工物资50

应交税费—应交增值税（进项税额）8.5

—应交消费税5

贷：银行存款63.52.委托加工产品收回时：借：原材料（195+50）245

贷：委托加工物资24542如果该消费品继续加工后成本为270万，售价为300万，消费税税率10％，则销售时的分录：借:银行存款351

贷:主营业务收入300