加强绿色税制建设践行可持续发展白皮书

北京国家会计学院安永研究院 绿色税收实践案 践行可持续发展建 国际可持续发展准则理事会（ISSB）（IRS）和《国际财务报告可持续披露准则第号气候相关披露》（IFRS），为企业在气候相关信息披露方面提供了详细的指导和要求。这些准则不仅规定了企业需要披露的核心内容，如温室气体排放量、减排目标与措施、气候风险对企业财务状况的潜在影响等，还对披露的方式、频率和鉴证要求做出了明确规定，有助于提高信息的可靠性和可比性，促进全球资本市场的资源优化配置，推动企业更加积极地应对气候变化挑战，实现可持续发展转型。1欧盟ESG（Goerae）（EG）相关政策。其中，《可持续金融披露条例》（SDR）是欧盟在可持续金融领域的一项重要立法举措。该条例要求金融市场参与者和财务顾问在投资决策和建议过程中，向投资者清晰、准确、完整地披露产品的可持续性特征和主要不利影响。这一规定有助于提高金融市场的透明度，使投资者能够更好地了解其所投资产品的可持续性表现，从而做出更加明智、负责任的投资决策，引导资金流向真正符合可持续发展要求的项目和企业。2此外，欧盟还通过了具有里程碑意义的《分类法条例》（TaxooyRelatio）。该条例建立了一个科学、严谨的可持续经济活动分类体系，明确规定了哪些经济活动可以被认定为对环境可持续发展具有实质性贡献的活动。这为投资者和企业提供了清晰明确的投资和发展方向，有助于促进资源的有效配置，加速绿色低碳转型，推动欧盟经济向更加可持续的方向发展。通过这些政策的实施，欧盟在全球可持续发展领域发挥了引领和示范作用，为其他国家和地区提供了宝贵的经验和借鉴。3为提高我国企业可持续发展信息披露的质量和透明度，加强对企业可持续发展行为的规范和引导，财政部于024年月27日发布了《企业可持续披露准则--基本准则(征求意见稿)》。这一准则征求意见稿的出台，是我国在可持续发展信息披露领域的一项重要探索和创新。它明确了企业可持续发展信息披露的目标、原则、内容和格式要求，为企业提供了统一、规范的披露框架和标准，有助于解决当前我国企业可持续发展信息披露中存在的标准不统一、内容不完整、质量参差不齐等问题，提高信息的可比性和可靠性，增强投资者、社会公众和其他利益相关方对企业可持续发展表现的了解和监督，推动企业更加自觉地履行社会责任，实现可持续发展目标。4A例如，上海证券交易所要求上市公司在年度报告中详细披露履行社会责任的情况，包括在环境保护、节能减排、员工权益保护、社区发展、公益慈善等方面所采取的措施和取得的成效；深圳证券交易所鼓励上市公司单独发布社会责任报告或EG地展示企业在可持续发展方面的战略规划、管理体系、实践成果和未来展望；北京证券交易所在相关规则中也对上市公司的信息披露提出了符合可持续发展理念的要求，引导上市公司关注环境、社会和治理因素对企业长期发展的影响，积极履行社会责任，提升可持续发展能力。 提升A股国际影响力！交易所又一重要指引发布，绿色税收当中。6一词虽然被广泛使用，但我国学术界对绿色税收绿色税收绿色税收态建设的各种税的统称。的税收手段，都可以纳入到这个体系中来。7绿色税收是随着我国社会经济的发展而提出的概念，是根据经济和社会发展的需求可作为国家实行宏观经济调控的手段之一。绿色税收的提出有一定的历史性和时代性，早在2015年月，在中共中央、国务院印发的《关于加快推进生态文明建设的意见》一文中，概念，把推进绿色化作为加快推进生态文明建设的重要指标；同年月，在十八届五中全会上，又提出了创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念，将绿色发展提上新的议程；十九大中强调要推进绿色发展，加快生态文明体制改革。伴随理念的提出，税收和绿色有机地结合在了一起。绿色税收目的是防止资源浪费和环境污染，落实节能环保政策，通过绿色税收来促进环境保护，充分发挥绿色税收的调节作用，协调经济发展和环境保护、资源利用的关系，对新时代中国特色社会主义建设是十分必要的。马鸿譞[J开发研究200906143-146DOI:10.13483/ki.kf点的经济概念被相继提出和使用，如绿色产品、绿色会计、绿色国民总值，把绿色”视程度，将环境资源的消耗和补偿纳入经济学范畴，促进了税收理论的发展。化，经济发展方式转变的效果。8从税务角度看ESG从税务角度看，关于E即环境，是指企业的供应链和产品是否是绿色的，是否有战略措施追求可持续发展的理念。企业是否对整个全球供应链、价值链当中的可持续税收政策变化或潜在变化对整个供应链、价值链的影响做好充分的分析、预判和准备，是否能够及时针对有关变化进行反应和定价方面的调整，在整个供应链、价值链当中，是否有完善的制度和措施确保对相关可持续发展税收优惠政策应享尽享。关于即社会责任，是指企业在其税收方面是否承担其应该承担的责任。企业对于其税收相关数据及税收贡献是否有充分的分析和解读，如果披露是否可以令监管机构和利益相关方满意，有效税负或整体税费负担过低是否意味着企业在履行相应的社会责任方面存在缺失，有效税负或整体负担过高是否意味着企业对税收优惠没有充分利用或者税收效率尚有提升空间。关于即企业治理，是指企业的税收合规情况。企业是否对自身的全球税收治理情况，即税务合规及相关文档支持情况满意，是否自信可以支持与各个监管机构及利益相关方的充分沟通与交流。 占全球GDP的90%10在具体实施方面，发达国家如美国、日本、瑞典和德国等已经建立了较为成熟的绿色能源税收抵免优惠，以加快可再生能源项目的投资。11 3.1.1背景介绍：气候变化已经成为全球性的重大挑战，各国政府纷纷采取行动应对。排放交易计划EissionTraeeesET”）就是其中一种重要的政策工具。联合国政府间气候变化专门委员会通过谈判，于199年月9约》（raeworkoetiononliateae）。97年1月于日本京都通过了权作为一种商品，从而形成了二氧化碳排放权的交易，简称“碳交易减排市场就是排放交易体系。12具体内容以应对全球气候变化问题。该计划的核心思想是为温室气体排放设定总量上限，并将排放权以配额的形式分配给企业，企业可以在市场中买卖这些配额，从而以成本效益最高的2008年至2012年间将二氧化碳等种温室气体的年平均排放量降低至199年水平至少减少5%。13欧盟（Eroeanion,E）是最早实施ET的地区之一，其排放交易体系（EUET）自年初试运行，并于0年开始正式运行。EUETS属于总量交易（a-trae）模式，通过设定排放上限并分配排放许可权（Eereysetorizatio,E），鼓励企业通过市场机制实现减排。 图2《京都议定书挪威挪威、冰岛、列支敦士登加入EU瑞士新西兰美国区域温室日本东京都韩国中国碳排放交易地方试点（湖北、重庆加州与魁北克进行排哈萨克斯坦加拿大魁北克省新泽西州退日本埼玉县中国碳交易地方试点（北京、中国福建地方加拿大新斯科舍省墨西哥试点新泽西州重返德国全国燃料弗吉尼亚州加入英国图3全球ETS建立时间表ETS为例：EUETS涵盖了发电与供热行业，以及能源密集型工业部门，如炼油厂、炼钢EUETS的核心交易原则是“上限与交易”原则。上限是对系统所涵盖的设施和飞机运营商保排放量随着时间的推移而减少。EUETS的分配机制主要包括免费发放与拍卖两种形式。了自己配额的上限，则需要购买配额，如果配额有剩余，则可以卖出这些配额。在上限内，企业主要在欧盟碳市场上购买配额，但他们也免费获得一些配额。其免费发放配额逐步减少，到30年免费配额减少4.5，203年免费配额减少100%，同时拍卖比例呈上升趋势，碳排放成本将逐步增加。15EUETS与CBAM比较（一碳交易市场的价格下限：由政府承诺以该最低碳价回购碳排放权，以保证碳价的稳定、提供长期的碳价信号，促进低碳投资。16此外，ET强调监测、报告和核查的重要性，确保排放数据的准确性和配额分配的合理性。对于未能遵守规定的企业，ETS的制度和规则正在不断发展和完善，以更有效地促进温室气体排放的减少。173.1.2背景介绍：为实现《巴黎协定》18目标，欧盟设定了到03年将温室气体排放量较年水平减少至少5，以及到2050年实现碳中和的目标19。碳边境调节机制（aronBorerjsteteaisB）作为这些目标的重要政策工具之一，它旨在与EUET并行运作，并反映和补充其在进口商品上的运作。它将逐步取代现有的欧盟机制，以应对碳泄漏风险，特别是EUET排放配额的免费分配。随着欧盟内部碳价上升和减排政策趋严，存在产业向气候政策较为宽松的国家转移的风险，即所谓的“碳泄概念及目的：B是欧盟提出的一项政策措施，旨在为进入欧盟的碳密集型产品生产过程中排放的碳进行定价，还鼓励非欧盟国家进行更清洁的工业生产。通过确认进口到欧盟的部分商品生产中产生的嵌入式碳排放已经付出的代价，BA将确保进口的碳价格与20B根据商品的嵌入式碳排放量征收关税，即商品的生产过程中排放的温室气体量，这些温室气体的排放既包括直接排放，即商品生产过程中的排放，包括生产过程中制热和制冷的能耗所产生的排放，不论制热和制冷的地点位于何处；也包括间接排放，如生产过程中所消耗的电力而产生的排放。B的征收目的一是为了公平竞争，即来自欧盟以外产品和欧盟制造产品的公平竞争，二是为了防止制造业向气候政策相对宽松的国家或地区转移。 -

提案，作为"Fitfor55"一生效

MUS的免费排放配额，到234年实现完全实施。

CBAM将完全取代EU图4CBAM立法及实施过程CBAM的立法过程始于2021年7月14日，欧盟委员会正式提出CBAM提案，作为“Fitfor55”一揽子计划的重要组成部分。21 Fit欧盟航 欧盟海燃料倡 燃料倡图5“Fitfor55”一揽子计划随后，欧洲议会和欧盟理事会进行了广泛讨论和修改，一直持续到202年。202年底至年初，欧盟委员会、欧洲议会和欧盟理事会进行了三方会谈，就BA的最终细节达成一致。23年月，欧洲议会和欧盟理事会正式通过B法规，并于202年6月在《欧盟官方公报》上发布生效23。B的实施采取分阶段进行，从2023年1月1日开始进入过渡期，进口商仅需要报告数据而无需购买BA证书和支付碳费。202年月日起，B将逐步取代EUET中的免费排放配额，这个过程将持续到203年，在此期间给予产业充分的适应时间。2034年及以后进入完全实施阶段，届时，BA将完全取代EUET中的免费排放配额。23https://eurlex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/?uri=uriserv%3AOJ.L_.2023.130.01.0052.01.ENG产品。24欧盟要求在实施期进口商需购买与欧盟排放交易体系（EUETS）价格挂钩的 图6CBAMCBAM

CBAM

CBAM若未能提交规定的季度CBAM报告，进口商从2026年至2033年，EUETS下的免费配进口商将以EUETS配额的平均价格，为进CBAM2034年起，CBAM100%由CBAM证书覆EUETS获得免费配图7CBAM实施分过渡期和实施期过渡期从2年1月1日持续到2025年1月31日，在此期间欧盟的重点主要在数据收集和系统测试上。进口商仅需要报告进口商品的嵌入式碳排放量，无需购买BA证书或承担额外财务成本，给予企业和政府时间适应新的报告要求。相比之下，实施期从2026年1月日开始，引入实质性的财务义务。进口商需购买与EUETS碳价挂钩的BAM证书，并支付相应碳费。进入实施期后，BA的范围可能扩大到更多产品类别，并逐步取代EUET中的免费排放配额。B设立专门的主管机构负责执行和监管，收入将部分用于支持气候行动。欧盟将定期评估BA保护、经济竞争力和国际贸易关系的目标。（2023年10月1日-2025年12月31日（2026年1月1日起进口商需要购买CBAM（EUETS）进口商需要购买CBAM（EUETS）的碳价挂钩。根据进口产品的嵌入式碳排放量，可能对国际贸易格局产生更显著影响，特别是对碳密集型产品的贸易。1CBAM核算及申报：B的核算方法是该机制的核心。截至024年月，欧盟已经陆续更新了多版《BMoiationtelateforistallatios》26，中文名可翻译为《B设施沟通模板》（以下简称“《模板》”）。《模板》是出口商提交给欧盟进口商的重要文件，截至年8月，《模板》最新版本是2024年月7日出台的。《模板》主要用于报告进口到欧盟的产品的嵌入式碳排放信息，是进口商申报BA26CBAMCommunicationtemplateforinstallations_en_071123.xlsx碳关税证书价格×碳排放量（ES碳交易系统价格-产品原产国碳价）×（产品碳排放量-欧盟同类产品获得的免费配额）。 图8免费的碳排放交易配额变化图*数据来源：碳边境调节机制(CBAM欧盟进口碳定价的绿色新方法，CBAMgeneralpresentation_2023-11-16_CN.pdfCBAM因子（即基准水平的百分比此外，关于CBAM的核算方式，欧盟实施条例规定，在2025年前可采取三种计算方式（）在过渡期的前三个季度，即202年第四季度和2024年的第一、二季度，可以采用默认值进行填报。02年7月日至202年12月3日进口的产品，仅可以估算部分数据，即对复杂产品的隐含碳排放总量贡献小于20的前体可以使用默认值。28 9CBAM2023:10-122024:1月312024:7月312024:1-32024:4月302024:7月312024:4-62024:7月312024:8月302024:7-92024:10月312024:11月302024:10–122025:1月312025:2月282025:1-32025:4月302025:5月312025:4-62025:7月312025:8月312025:7-92025:10月312025:11月302025:10-122026:1月312026:2月2829碳边境调节机制(CBAM欧盟进口碳定价的绿色新方法，CBAMgeneralpresentation_2023-11-16_CN.pdfeuropa.eu)pdfeuropa.eu)除欧盟以外，美国贸易代表办公室也发布了议程，披露拜登政府正在考虑征收与欧盟碳关税类似的边境调节税（aronBorerTax），对从应对气候变化不力的国家进口的产品加征碳关税。31欧盟委员会内部也持续为B装税（lasticakaigTaxes）相关指引32概念及目的：碳定价机制指生产商排放一定量的二氧化碳需支付相应费用的政策，碳税是碳定价机制的一项重要内容，是对含碳化石燃料、温室气体排放以及航空和海运征收的一种税。设置碳税旨在通过税收手段，抑制向大气中排放过多二氧化碳，从而减缓气24年月世界银行发布的《202年碳定价发展现状与未来趋势》年度报告显示，全球共有项碳税正在实施。实行碳税对于提高资源利用效率，加大清洁能源投资，鼓励开发和销售低碳产品和服务等方面，具有积极的促进作用。主要内容：碳税是由政府设定的一种税收，针对每单位温室气体排放（如每吨二氧化碳当量）征收固定价格。排放者必须为其排放的温室气体支付税费。碳税的主要特点包括价格确定性、实施简单和直接性。）价格确定性：碳税提供可预测的价格信号，不随市场供需变化而波动；）实施简单：碳税不需要复杂的交易和监测系统；3）直接性：税收征收直接基于排放量。此外，碳税的征收范围覆盖多个主要行业，包括能源行业（如化石燃料燃烧、发电厂、炼油厂）、工业行业（如水泥、钢铁、化工、造纸业）、交通运输业（如道路运输、航空业、海运）以及建筑业（如商业和住宅建筑的供暖和制冷系统）。此外，其他可能纳入的领域还有大规模农业活动、废弃物处理（如垃圾焚烧、填埋场）以及特定工业过程（如铝生产、氢氟碳化物生产）。征收范围会因国家而异，有些国家可能逐步扩大范围，而某些已被其他环境政策覆盖的行业可能会被排除，以避免重复征税。碳税政策类型包括单一碳税政策和复合碳税政策。单一碳税政策仅使用碳税，而复合碳税政策则与碳交易等机制并行，在欧盟较为常见。3432ttps:///s/AIZ碳税与排放交易体系的区别：碳税和排放交易体系是两种主要的碳定价机制，202年随着碳定价收入持续增长并首次突破,000亿美元关口，当年，碳税和ETS总收入达到,亿美元，实际增长约4%35。在税收体系中的定位方面，碳税通常不是独立税种，而是环境保护税收体系的一部分。在一些国家（如芬兰、瑞典），碳税被视为消费税、能源税或燃料税的一部分；在参与EUET的国家中，碳税通常作为补充机制存在。碳税和排放交易体系虽然都旨在通过经济手段减少温室气体排放，但两者在定义和工作原理、制度设计和价格形成机制上有显著差异。具体差异可详见下表：3碳税和ETS35STATEANDTRENDSOFcarbon 3.2.1生产和使用模式的转变对实现循环经济至关重要。欧盟塑料包装税（EUPlasticTax）正此外，欧盟塑料包装税（EUPlasticTax）还与更宏大的“欧洲绿色协议”（EuropeanGreenDeal）紧密相连。该协议提出了到2050年实现碳中和的目标，并将经济转型、环具体内容：欧盟对塑料包装税（EUlasticTax）颁布了指引，要求成员国自202年月塑料包装对环境的污染，鼓励使用可循环利用的包装物替代塑料包装物。塑料包装税采取从量定额的方式，税率为.8欧元/公斤。欧盟希望可以在成员国中每年征收60亿至80亿欧元塑料税，用于欧洲经济的恢复和重振。当前欧盟成员国主要采用以下两种方式进行缴纳：一种是成员国从自己国家的预算中缴纳“塑料税”；另一种是成员国可以设计自己的税收立法（“塑料包装税”）并建立国家制度，通过对特定纳税人征税的方式征税从经济角度来看，塑料包装税的设计体现了污染者付费”原则，旨在将塑料生产和使用的环境成本内部化。通过对未回收的塑料包装废弃物征收每公斤.8欧元的税费，这一政策为减少塑料使用和提高回收率提供了直接的经济激励。虽然税费由成员国政府向欧盟缴纳，但预计各国会将这一成本转嫁给相关企业，从而影响整个塑料产业链。这种做36EUR-Lex-52018DC0028-EN-EUR-Lex，https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?qid=1516德国德国的一次性塑料包装税自2024德国德国的一次性塑料包装税自2024年月1境影响。征税对象包括轻型塑料购物袋和其他一次性塑料产品，如湿巾、气球、香烟过滤嘴和烟花。违规者可能面临滞纳金和高达10万欧元的罚款。此外，德国还在考虑地方性包装税，主要影响零售商和服务业。意大利意大利的塑料包装税计划于2026年月1日生效37品，例如塑料片、塞子、瓶子和薄膜。税率为每公斤.4欧元，如果税额低于欧元则免征。应税事件涵盖制造、销售、BB采购、B远程销售和进波兰英国英国自2年月日起对塑料包装征税，特别是那些回收塑料含量低于30%的包装。此外，英国计划在2025年1月实施欧洲的生产者责任延伸政策（ExteedroerResosiilityER）38，要求企业对包装废弃物的回收和处理承担更多责任。企业需要记录并提交所有包装商品的数据，并可能需要支付废物管理费和环境监管费用。393.2.2背景介绍：零毁林法案（EUDeforestationRelatioEDR”）是欧盟为应对全球森林砍伐和退化问题而制定的一项重要法规。据估计，199年至202年间，全球森林面积减少了.亿公顷，约占全球剩余森林的10，而森林砍伐和退化是导致气候变化和生物多样性丧失的主要驱动因素之一。为遏制欧盟消费对全球森林的破坏，欧盟委员会于年11月提出了“零毁林法案的立法提案。该法案旨在通过立法手段限制与森林砍伐相关商品的进口和交易，推动全球供应链的可持续性。40EDR协定》和《联合国生物多样性公约》，并响应了全球对减少环境影响和促进绿色经济转型的呼声。EDR于02年6月2日生效，并已转换成为欧盟2个成员国的法规。过渡期为个月，于2024年1月31日正式实施。实施日起销往欧盟境内的相关林产品和农产品需提供一系列证据来证明无毁林。虽然法律责任主体是欧盟境内的运营商，但中国企业作为欧盟运营商的供应商，也需要配合提供这部分无毁林的证据。41木制品、纸浆和纸张、印刷书籍）。42商品必须符合原产国的法律，此外，所有相关商法案要求企业迅速响应，开展影响评估，并构建起一套有效的风险管理体系来识别和管理与毁林和合法性相关的风险点。企业需要建立能够追溯商品至其生产源头的系统，收集包括地理位置在内的关键信息，并确保这些信息的合法性。此外，企业还需制定尽职调查程序，对收集到的信息进行评估，并在必要时采取风险缓解措施。所有的尽职调查声明都需提交给相关监管机构，并且企业必须每年公开其尽职调查计划的执行情况。违反EDR规定的企业将面临重罚，包括高达其在欧盟年营业额4封，以及被排除在参与公共采购流程或获得融资的机会之外。43根据《投资税收抵免法》（IT），符合条件的企业可以申请高达30%的税收减免，这一政策极大地激励了企业在可再生能源方面的投资，使其在可持续能源转型中的作用愈加突出。44为促进加拿大大西洋地区开发，政府规定2012年月28使用的清洁能源发电、节能专用设备，可享受投资额10的所得税应纳税额抵免。45法国计划每年拨出至年，并可能延长至202年。对投资于绿氢、电池、风能、热泵和太阳能等绿色技术产业的公司，法国将提供高达40%资本投入的补贴。46美国《2年通胀削减法案》提供了,690亿美元用于能源安全及气候转型投资，其中包括为清洁能源制造业提供税收抵免，以及为消费者提供家庭能源退税计划和清洁能源税收抵免，以降低能源成本并促进家庭的绿色节能消费。47境友好型产品的消费。483.3.4 式的财政支付。对于这类补贴，WTO成员方不得提出申诉或采取反补贴措施。49 我国碳市场介绍我国碳市场介绍碳排放权交易市场（碳市场）是利用市场机制控制和减少温室气体排放的政策工具。碳排放权交易（碳交易”）通过显性碳定价原原则，将排放的负外部效应内部成本化，为处理经济发展与减排关系难题提供了一种解决方案。实施碳交易的地区逐步从发达国家拓展至发展中国家，从欧洲、北美拓展至拉美、东亚等地。中国一贯实施积极应对气候变化国家战略，坚定不移走生态优先、绿色低碳的高质量发展道路。1年月16首批纳入,6家发电企业，首年覆盖排放量超45亿吨。全国碳市场制度框架初步建立，制度规则的科学性、合理性和可操作性全面提升，数据质量大幅提高，企业减排意识和能力明显增强，有力支撑工作沿着“1N”政策体系确定的方向和路径持续推进。中国全国碳市场自02年7月1日启动以来，至年1月31日已连续运行89天，成功完成了两个履约周期的配额清缴工作。在这段时间内，市场累计成交.亿吨配额，累计成交额达到24.19亿元。2022年，市场成交量为508成交额.4亿元，碳价波动在5.54元/吨至61.60元/吨之间，全年均价54.98元/年，随着第二个履约周期截止日的临近，市场活跃度显著提升，成交量达到.1亿吨，是年的.2倍，成交额14.44亿元，是202年的.倍，碳价全年均价上升至6.1元/吨，较年上涨23%，显示出市场对碳排放权的需求增加和价格机制的逐步成熟。 此外，各项制度、指南、方法取得重大突破。核算指南进一步简化，核查指南进一步精细，企业数据精细化管理要求进一步提高。配额分配方法优化调整，创新性增加灵活履约机制，中国核证自愿减排量（ieseertifiedEissionRetioER”）在暂停年后重启，各项方法学陆续发布，ER注册、交易规则及支撑平台同步建立。水泥、钢铁、铝冶炼等行业核算指南进行更新，为下一步扩大行业覆盖范围奠定良好的数据基础。多项措施进一步推动全国碳市场成为中国实现双碳”战略目标的核心政策工具之一。

我国碳市场建设成效市场运行平稳，交易价格稳中有升，从第一个履约周期的42.8元/吨上涨到6.15元中国碳市场建设成效与展望在生产过程中排放的污染物（包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声）多污染多交税，少污染少交税税收征管体系和加大环保执法力度。其通过设置选择性的征税范围与差异化的税率，引导消费行为绿化即一方面导致消费者实际收入相对减少，购买能力下降，另一方面将引起该消费品相较于其替代品的相对价格发生变动，消费者对应税消费品的需求下降，进而促进绿色消费模式的形成；对于生产者而言，绿色消费将会倒逼绿色生产，引导企业采用更绿色、可持续的生产方式。这有助于形成良性循环，推动整个产业链向更环保的方向发展。消费税通过对高污染、高能耗的消费品征税，且消费税根据能耗与排放的程度不同设置不同的税率。选择性的征税范围和差异性的税率设置对在经济层面上引导合理的资源配置，在环境层面上推动低碳、绿色的生产和消费模式具有重要意义。我国绿色税制发展成就以资源税、耕地占用税为重点，以车船税、车辆购置税、增值税、消费税、企业所得税等税种为辅助，涵盖资源开采、生产、流通、消费、排放5大环节8个税种的生态税收体系。绿色税制体系在促进高质量发展方面取得了显著的成效。第一，绿色税制在促进减污降碳方面成效明显。国家税务总局数据显示，自2018税实施以来，我国每万元国内生产总值对应的污染总量数已由2018年的.16降至2022年的.。据历年《中国统计年鉴》数据，我国单位GD废水排放量呈下降态势，单位GD化学需氧量虽在01年有所反弹但总体呈下降态势。同时，企业超标排放率由年的1.3%下降到202年的9.7。202231.2%提升至34.4%第三，绿色税制在促进资源节约方面取得明显成效。202年，北京、河北等1税试点省份，取用地下水水量占总水量的比例为3.5%，相较201年的41.5下降8分点。自1年开始的水资源税改革对于推动企业节水、压减地下水超采起到了重要作用。第四，绿色税制在促进能源结构优化方面效果显著。煤炭占能源消费总量的比重从2000年的.下降到2020年的5.8%，石油占能源消费总量的比重从2000年的22%下降到2020年的1.9%，天然气占能源消费总量的比重从200年的.2上升到2020年的.4%，一次电力及其他能源占能源消费总量的比重从200年的.3上升到2020年的1.9%。52绿色税收优惠政策是某些税种中与环境保护相关的优惠政策，需与相关税种衔接，起导向绿发展”。53防治有效等条件时给予减免征收或即征即退政策；企业所得税对在环保和资源能源节约方面满足条件的企业给予免征或减征优惠。走向生态文明新时代，建设美丽中国是实现中国梦的重要内容，我国生态文明建设以节约优先、保护优先、自然恢复为主，这关乎民众福祉和国家长远发展。为推动经济社会全面绿色转型，实现可持续发展目标，我国政府在支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展等领域出台了项税费优惠政策。544.3.115%的税率征收4.3.2城镇土地使用税.4北京市经济和信息化局与北京市财政局发布《2022指南》通知，对02年月1日至申报截止日期间竣工，建设期不超过年且固定资产投资不低于万元，在相关领域开展专项提升或实现绩效提升的项目给予奖励。奖励标准为不超过纳入奖励范围总投资的25%，若实施主体达到特定标准或项目实施后单位产品能耗或水耗达到标准先进值，则按不超过30给予奖励，单个企业年度奖励金额最高不超过,0万元。57扶持，最高不超过30058曾有相关学者选取01~2018年我国A股上市公司数据为研究样本，对环保补贴绩效展开评价。结果显示，政府环保补贴显著提升了企业的环保补贴绩效，表征为每增加个标准差的政府环保补贴，企业的环保绩效平均提高2.37。采用多种环境规制手段的组合，能够促进企业获得更好的环保绩效。程博,方瑜茜.环境规制“组合拳”与环保补贴绩效[J].财会刊,

问题未能较好地解决。放眼世界，欧盟碳边境调节机制提案将于2026年1月1日起正式实施，2034 5.1.1中国钢铁企业应对CBAM放量也约占全球钢铁行业碳排放总量的50%。63据欧盟统计局发布数据，以贸易额计，欧盟实施B竞争力下降的挑战。按照目前BM规则进行初步估算，CBM实施将导致我国钢铁行业出口成本增加-6%左右，涉及到的BA证书费用每年约为2~4亿美元，将削弱我国钢铁行业的成本优势。长远来看，随着欧盟深度减排政策的持续推进，欧盟免费配额的逐步退出，BA围逐步扩大，碳价差的扩大，将会导致中国钢铁产品需要承担更高的对欧出口成本，叠加其他发达国家可能也会设置类似BA广泛。年月，某钢铁企业在深圳落地实施世界首个碳中和钢合同，以实质性产业技术进步应对B带来的外部市场冲击。该钢铁企业通过技术创新将每吨钢碳排放量从.552吨降至约.4吨，远低于全国短流程电炉钢的平均吨钢碳排放水平（.6吨），接近欧盟行业中位水平。该企业采用生物燃气替代天然气，不仅降低了碳排放，还实现了每吨钢元-126元的成本节约。通过这些措施，该公司有望在国际市场获得绿色溢价，每吨钢可能获得约500元的超额利润。系列推文|第四篇案例解析——CBAM在行动“中国加速迈向碳中和”钢铁篇：钢铁行业碳减排路径 该钢铁企业将B为中国钢铁行业未来发展的重要参考。该企业的实践经验证明，中国钢铁企业可以通过技术创新和绿色转型提前布局，从单纯的成本优势转向绿色技术领先者。如此一来，不仅能应对B带来的挑战，还能在全球市场中获得新的竞争优势。B政策落实的关键在于具体核算。《BA进口商进行后续申报B碳关税的重要前置步骤，需要出口企业准确、全面地提供大量碳排放相关信息，仔细考虑从原材料采购到最终产品生产的整个价值链，准确确定产品的碳排放边界。5.1.2汽车行业CBAM货物归类的实践CBAM归类问题。通过CNCode归类研究，最终确认尽管该批次进口产品组件外观几乎相同，但应分别归类于两个不同的税则条目：1.CNCode84833080——轴瓦轴承和轴瓦壳；2.CNCode73269098——其他钢铁制品。其中，轴瓦轴承和轴瓦壳不在5.1.3多元供应链企业面临的CBAM在这个案例中，不仅企业自身BM数据收集能力受到考验，其供应商也同样需提高B业，若要维持其欧盟市场竞争力，则应考虑通过精简供应商数量、替换能力缺失供应商等方式，以优化供应链，保证BM货物申报合规。5.1.4各国对CBAMB的实施带动了全球碳交易机制健全化的趋势。根据CBM原生产国已经被征收碳排放费用，则可以在CBM法案框架内等额抵扣。因此近期全球各国出于对B的应对及本国企业的保护，均在建立或完善本国的碳交易机制及机制。印尼是世界上人口第四多的国家，其丰富的矿产资源在全球供应链中扮演重要角色。年，印尼与欧盟双边贸易总额达到32亿欧元。欧盟从印尼进口的主要产品包括工业脂肪酸（棕榈油衍生物）、矿物燃料、鞋类、铜、橡胶和扁平轧制不锈钢。CarbonLeakage,LeakingPolicies:HowtheEU’sCBAMIsImpactingIndonesiaandTaiwan， 印尼总统佐科·维多多于023年月启动了IDXaron。这个碳交易市场被视为推进印尼在巴黎气候协议下国家自主贡献（ND）的重要手段。到202年1公司已成为市场上最大的卖家，售出了约46万吨二氧化碳当量（tOe）。然而，批评者指出，由于对碳信用需求较低，市场活动仍然相对较少，这反映在碳价仅为每吨二氧化碳当量,0卢比（约.美元）。在2022年月，印尼提出对燃煤电厂征收每吨二氧化碳当量（mtCO2e）约2.1美元的碳税，但由于通货膨胀问题，已推迟至2025南非拟对CBAM实施提出抗议除在本国采取政策措施应对B外，部分国家认为BA但有区别的责任原则，以及世界贸易组织（TO）的非歧视”原则，构成了歧视性贸易壁垒和保护主义行为。因此，这些国家考虑在TO提出申诉。南非储备银行的一份报告指出，根据当前设计和覆盖范围，BA将于202年开始对欧盟进口商产生经济影响，初期影响较小，预计到203年南非与欧盟的整体贸易将减少，GD将减少.02（基于碳价为7美元吨的假设）。然而，这种相对温和的预期掩盖了BA对特定国内出口行业的不成比例影响，特别是水泥、钢铁和铝行业。预计到0年，BA将造成向欧盟出口水泥和钢铁行业下降超过30，而铝行业贸易将减少。 5.1.5CBAMB的实施引发了有关非欧盟国家碳定价机制认可度的争议，特别是如何承认BA商品的非欧盟生产商所支付的第三国碳成本，并将其从初始申报的CBM放费用中扣除。第一种方法是实际支付法，即在BA际支付的碳成本。证明碳成本有效性的责任在于BA只有在扣除免费分配配额、退税或其他补偿费用之后的碳成本才符合认证条件，因此该方法对申报数据的要求很高。生产者需要记录其商品产生的总碳成本，扣除可能的补偿费用，并根据其产量确定产品层面的碳成本。其操作的复杂性和合规成本对生产商和B申报者来说都很高。第二种是平均价格法，则主要由欧盟一方确认价格和审查数据。欧盟主管部门需要计算产品原产国或特定辖区的平均碳价。欧盟主管部门将确定特定辖区在单个BA的平均碳价，如果进口货物受该辖区国内碳价的影响，则允许BA申报者从CBM的认证成本中扣除该平均碳价。通过使用欧盟主管部门预先计算确定的平均价格，该方法简5.2.1美国联邦政府为每辆电动汽车提供最高,50美国联邦政府为每辆电动汽车提供最高,50,0美元。此税收抵免可用于抵消购买或租赁电动汽车的成本。申请税收抵免需要符合以下条件：如果汽车重量低于14,00磅，则必须由容量至少为7千瓦时的电池供电，如果汽车重量超过1,000磅，则必须由容量至少为15千瓦时的电池供电。商业及楼宇业主若支付建筑节能升级的费用，可能有资格获得每平方英尺高达.88进行节能升级。这项减税政策也称为17D税收减免，可以为企业提供一种廉价的方式，大幅减少能源费用，同时兼顾环境。在安装太阳能系统、容量在.5千瓦或以上的燃料电池以及容量在200千瓦及以下的小型风力涡轮机时，可能有资格获得最高26%的税收抵免。此外，地热能源系统和2兆瓦及以下的微型涡轮机的相关费用可享受10的税收减免。值得注意的是，其中一些税收减免有最高奖励额度。微型涡轮机的最高激励额度为每千瓦20美元，燃料电池的最高激励额度为每.千瓦1500美元，但小型风力涡轮机没有最高激励额度。YourGuidetoGoingGreenforBusinessTaxIncentives.(2023，July1