中财财大内部课件 02学习资料

2025/4/1112中南财经政法大学·

会计学院CASHChapter2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/112一、货币资金概述

1.货币资金内容库存现金银行存款其他货币资金

2.货币资金的管理与控制职责分工交易分开内部稽核定期轮岗出纳人员会计人员2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/113

二、现金

1.概述（1）定义广义的现金：库存现金、银行存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款等狭义的现金：库存现金（2）账户设置

库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账（3）核算要求

每日终了，库存现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额

如果发生不相等的情况，该如何处理？2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/1142.现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金

借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金

借：资产、负债、费用等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金

借：其他应收款/备用金贷：库存现金、银行存款报销备用金

借：管理费用等贷：库存现金、银行存款2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/1153.现金清查核算现金溢余（库存现金>账面余额）（1）发现溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）查明原因，形成处理意见：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）营业外收入——现金溢余现金短缺（库存现金<账面余额）（1）发现短缺：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金

（2）查明原因，形成处理意见：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）

——应收保险赔款

管理费用——现金短缺

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/116三、银行存款及其他货币资金

1.概述

（1）银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户00－银行账户的分类及规定.doc

（2）银行结算方式四票（银行汇票、银行本票、商业汇票和支票）三方式（汇兑、委托收款和托收承付）一卡（信用卡）一证（信用证）2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/117

2.银行结算方式

（1）银行汇票结算方式

①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让

（2）银行本票结算方式

①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让

（3）商业汇票

①

是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票＋银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/118

（4）支票①现金支票（只能从银行提现）＋转账支票（只能从银行转账）＋普通支票（提现、转账均可，划线支票只能转账）②有效期：不超过10天

③用于同城结算或同一票据交换区域的款项支付④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符

（5）汇兑

①用于异地结算②电汇＋信汇

（6）委托收款

①用于同城或异地结算②不用于大额交易

③邮寄＋电报

（7）托收承付

①用于异地结算②先发货、后收款③邮寄＋电报④每笔金额起点10000元；新华书店系统每笔金额起点1000元2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/119

（8）信用卡

①用于同城或异地结算②单位卡＋个人卡；金卡＋普通卡③单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金

④允许善意透支，不得恶意透支

（9）信用证

①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/1110银行结算方式的归纳

同城银行本票、支票

异地银行汇票、汇兑、托收承付、信用证

同城、异地均可商业汇票、委托收款、信用卡

各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/1111

3.其他货币资金

外埠存款

银行汇票存款

银行本票存款

信用证保证金存款

信用卡存款

存出投资款2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/11124.银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：资产、负债、所有者权益、收入等科目2.付款业务借：资产、负债、所有者权益、费用等科目贷：银行存款其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金贷：银行存款2.使用业务借：资产、负债、费用贷：其他货币资金

不在货币资金的核算范围内2货币资金中南财经政法大学会计学院2025/4/1113银行存款余额调节表

年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账