记账实操-工会经费的账务处理

会计实操文库1/10记账实操-工会经费的账务处理工会经费的计提比例在《工会法》中有明确规定，企业、事业、机关行政方面应按全部职工实际工资总额的百分之二，按月拨交给工会组织。即工会经费的计算公式为：工会经费=职工工资总额×2%。这里的职工工资总额涵盖了计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等各个方面。不过，不同地区可能会依据自身实际情况，对工会经费的上缴和留成比例进行进一步细化规定。例如，北京市按照职工工资总额2%计提工会经费后，上缴的工会经费分成比例为市总工会留成10%，区县总工会留成20%，街道乡镇总工会留成10%，其以下各级工会留成60%；深圳市实行税务代收工会经费，根据广东省总工会的规定，基层工会经费留成比例为70%。在账务处理方面，依据企业会计准则第9号，短期薪酬包含工会经费，其账务处理一般分为以下步骤：1.计提工会经费：企业计提工会经费时，借方科目根据受益对象计入相应成本费用，如生产工人的工会经费计入“生产成本”，车间管理人员的计入“制造费用”，企业管理人员的计入“管理费用”等，贷方统一计入“应付职工薪酬——工会经费”。例如，某企业当月管理人员工资总额为50万元，生产工人工资总额为100万元，按照2%计提工会经费，账务处理如下：借：管理费用10,000（500,000×2%）生产成本20,000（1,000,000×2%）贷：应付职工薪酬——工会经费30,0002.缴纳工会经费：企业向工会组织缴纳计提的工会经费时，账务处理为：借：应付职工薪酬——工会经费贷：银行存款假设上述企业将计提的30,000元工会经费全额缴纳，账务处理则为：借：应付职工薪酬——工会经费30,000贷：银行存款30,0003.企业收到工会返还：-企业工会组织单独建立了工会经费核算账户：这种情况下，作为企业工会组织的活动经费，企业财务无需做账，由工会组织记账。工会组织记账时账务处理为：借：银行存款贷：拨缴经费收入-企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户：返还的工会经费应当进入企业财务部门的账户进行核算。收到返还工会经费时，账务处理为：借：银行存款贷：其他应付款——工会经费当工会组织支付活动经费时，账务处理为：借：其他应付款——工会经费贷：银行存款在企业所得税汇算清缴时，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；超标准的部分不予扣除，且无法结转以后年度扣除。这就要求企业在计提和使用工会经费时，严格按照规定比例执行，确保税务处理的合规性。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防