企业财务会计习题与实训（第四版）习题答案汇 高翠莲 第1-6章 企业财务会计概述- 无形资产

第一章企业财务会计概述参考答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.C5.A6.A7.D8.B9.A10.B11.D12.D13.D14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.C二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.AC6.ABC7.ABC8.BCD9.ABD10.ABC11.ABC12.BC13.ABCD14.ABCD15.BD16.ABC17.AB18.AD19.ABCD20.AB三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×四、简答题（略）第二章金融资产的核算参考答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.D5.D6.B7.A8.C9.A10.D11.根据最新处理应反冲2万元12.B13.C14.B15.C二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.CD6.ACD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.BCD12.BC13.ABC14.ACD15.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.×11.×12.√13.×14.√15.×16.×17.×18.√19.×20.√21.√22.√23.√24.×25.×四、不定项选择题（1）A（2）BC（3）ACD（4）ABC（5）根据最新处理应计提53.15万元答案解析：本题“应收账款”期末余额：500+1017-1017-50+20-20+113=563万元“坏账准备”余额：25-50=-25万元本期应计提坏账准备：563*5%+25=53.15（万元）五、业务实训题（一）业务题1.（1）借：应收账款34400贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900银行存款500（2）借：应收账款81360贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）9360（3）借：应收账款——甲公司44400贷：主营业务收入39200应交税费——应交增值税（销项税额）5200（4）借：银行存款44400贷：应收账款——甲公司4444002.（1）借：预付账款113000贷：银行存款113000（2）借：库存商品200000应交税费——应交增值税(进项税额）26000贷：预付账款226000（3）借：预付账款113000贷：银行存款1130003.（1）①支付存出保证金时：借：其他应收款——存出保证金10000贷：库存现金10000②支付张红预借差旅费时：借：其他应收款——张红10000贷：库存现金10000③一车间报销办公费时：借：制造费用——办公费15000贷：库存现金15000④李明报销差旅费时：借：管理费用——差旅费7000库存现金1000贷：其他应收款8000（2）“其他应收款”期末余额为：25000+10000+10000-8000=170004.（1）维修科领取备用金18000元时：借：其他应收款——维修科18000贷：银行存款18000（2）5月14日，报销时：借：管理费用2800贷：库存现金28005.（1）2023年，按年末应收账款余额百分比，“坏账准备”账户应有的期末余额为：1000000*0.5%=5000（元）本期应提取坏账准备为：5000元借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000（2）2024年：借：坏账准备9000贷：应收账款9000（3）2024年年末，按年末应收账款余额百分比，“坏账准备”账户应有的期末余额为：1600000*0.5%=8000（元）本期应提取的坏账准备为：8000+4000=12000（元）借：信用减值损失12000贷：坏账准备12000（4）2025年：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000借：坏账准备5000贷：信用减值损失5000（5）2025年年末，按年末应收账款余额百分比，“坏账准备”账户应有的期末余额为：2000000*0.5%=10000(元)本期应提取的坏账准备为：10000-8000=2000（元）借：信用减值损失2000贷：坏账准备20006.（1）2024年4月5日购买时：借：交易性金融资产——成本400000投资收益1000贷：银行存款401000（2）2024年6月30日，按公允价值调整交易性金融资产的账面价值：借：公允价值变动损益50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000（3）2024年6月30日计提利息：借：应收利息7500（500000*3%*6/12）贷：投资收益7500（4）2024年7月8日收到利息;借：银行存款7500贷：应收利息7500（5）2024年12月31日，按公允价值调整交易性金融资产的账面价值：借：交易性金融资产——公允价值变动130000[480000-(400000-50000)]贷：公允价值变动损益130000（6）2024年12月31日计提利息：借：应收利息7500贷：投资收益7500（7）2025年1月6日处置该交易性金融资产的一半：借：银行存款250000贷：交易性金融资产——成本200000（400000/2）——公允价值变动40000[(130000-50000）/2]应收利息3750（7500/2）投资收益6250（250000-200000-40000-3750）实训题1.（1）销售商品时：借：应收票据1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）年末计息时：借：应收票据7533.33（1130000*4%*2/12=7533.33）贷：财务费用7533.33（3）贴现时：到期日:4月30日贴现天数=28-9+31+30=80（天）票据到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26（万）贴现利息=115.26*6%*80/360=1.5368（万）贴现净额=115.26-1.5368=113.7232（万）借：银行存款1137232财务费用15368贷：应收票据11526002.（1）2024年3月10日购入时借：交易性金融资产——成本600应收股利20投资收益6贷：其他货币资金-存出投资款626（2）2024年4月10日收到股利时借：其他货币资金-存出投资款20贷：应收股利20（3）2024年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动40（200*3.2-600）贷：公允价值变动损益40（4）2024年7月10日宣告分派时借：应收股利40（0.20×200）贷：投资收益40（5）2024年8月10日收到股利时借：其他货币资金-存出投资款40贷：应收股利40（6）2024年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动80[200×3.6-(600+40)]贷：公允价值变动损益80（7）2025年1月3日处置借：其他货币资金-存出投资款630投资收益90贷：交易性金融资产——成本600交易性金融资产——公允价值变动120第三章存货的核算—、单项选择题1．D2．C3．A4．A5．D6．B7．A8．C9．B10．C11.C12．B13.C14.A15．B二、多项选择题1．AE2．ABC3．ABD4．AC5．ABDE6．ABC7．AD8．BCDE9．ACD10．ABD11．ABCD12．CD13．AD14．ABD15．AB三、判断题1.√2．×3．√4．√5．×6．×7．×8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.×15.√16．×17．×18．√19．√20.√四、不定项选择题1．(1)ABC购人材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购人物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计人原材料的实际成本。(2)AC记入“原材料”科目的金额=300000（原材料价款）+1000（保险费）+4000（运杂费）=305000（元）(3)AD收回委托加工物资成本=70000（B材料成本）+20000（加工费）=90000（元），委托加工物资继续生产的消费税记在应交税费借方留待抵扣，不计在成本中。(4)A领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出，专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。(5)D甲企业31日A材料结存成本=90000（期初余额）+305000（本期购入）-60000（维修领用）-15000（生产领用）=320000（元）。2.(1)ABC（2）ABC收到原材料投资视同购入原材料，其会计分录如下：借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：实收资本580000资本公积98000(3)A本题采用月末一次加权平均法：平均单价=（期初存货成本+本期购入存货成本）／（期初存货数量+本期购入存货数量）=(500×200+800×250+3000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210（元）。(4)C领用原材料按照受益对象的不同，计入对应科目：借：生产成本(1600×210)336000制造费用(300×210)63000管理费用(200×210)42000销售费用(100×210)21000贷：原材料462000(5)AB材料盘亏的账务处理如下：借：待处理财产损溢16950贷：原材料15000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1950借：其他应收款6000管理费用10950贷：待处理财产损溢169503(1)C分录为：借：材料采购45000应交税费——应交增值税（迸项税额）5850贷：银行存款50850(2)B因为合理损耗是80千克，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入库材料的计划成本是4920×10=49200(元)，实际成本是45000元，有节约差4200元。所以会计分录是：借：原材料49200贷：材料采购45000材料成本差异4200(3)C材料成本差异率=（期初材料的成本差异+本期购入材料的成本差异）／（期初材料的计划成本+本期购入材料的计划成本）期初材料成本差异为超支差异（借方）5200元；资料(1)(2)产生的节约差异49200-45000=4200(元)；资料(3)产生了超支差异44000-4000×10=4000(元)；期初材料的计划成本为40000，本期购入材料的计划成本资料(1)为（5000-80）×10=49200（元）和资料(3)为4000×10=40000（元）。则材料成本差异率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)-0.0387=3.87%(4)C发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率，发出材料应负担的材料成本差异=6000×10×0.0387=2322（元）。(5)AB选项A，本题中，材料成本差异率为正数，正数表示超支差异；选项B，月末结存材料的实际成本=期初材料的实际成本+本期购入材料的实际成本-本期领用材料的实际成本。期初材料的实际成本=期初原材料的金额+期初材料成本差异的借方金额（即超支金额）=40000+5200=45200（元）；本期购入材料的实际成本=45000资料(1)+44000资料(3)=89000(元)；本期领用材料的实际成本=领用材料的计划成本+材料成本差异=6000×10+2322=60000+2322=62322（元）；则月末结存材料的实际成本=45200+89000-62322=71878（元）。计算及账务处理题（一）业务题1．（1）2023年年末应计提的存货跌价准备金为：863000－857220=5780(元)计提前“存货跌价准备”账户的余额为4210元应补提存货跌价准备：5780－4210=1570(元)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备1570贷：存货跌价准备1570（2）2024年年末应计提的存货跌价准备金为：629000－624040=4960(元)计提前“存货跌价准备”账户的余额为5780元应冲减前已计提的存货跌价准备：5780—4960=820(元)借：存货跌价准备820贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备820（3）2025年7月，处理生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备7040存货跌价准备4960贷：原材料120002025年年末应计提的存货跌价准备为：736500－734170=2330(元)计提前“存货跌价准备”账户的余额为0应计提的存货跌价准备为：2330－0=2330(元)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备2330贷：存货跌价准备23302．（1）)借：应付账款——暂估应付账款75000贷：原材料75000（2）借：原材料——A材料50000贷：在途物资50000（3）借：原材料——A材料101500应交税费——应交增值税(进项税额)13135贷：应付票据114635（4）借：预付账款——乙公司80000贷：银行存款80000（5）借：原材料——B材料30000应交税费——应交增值税(进项税额)3900贷：其他货币资金—银行本票存款33900（6）借：在途物资——丁公司121910应交税费——应交增值税(进项税额)15690贷：银行存款137600（7）借：原材料—A材料115814.50待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6095.50贷：在途物资——丁公司121910（8）借：原材料——B材料70000应交税费——应交增值税(进项税额)9100贷：预付账款——乙公司79100（9）借：应付账款——丁公司6780原材料—A材料95.50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6095.50应交税费——应交增值税(进项税额)780（10）借：原材料——A材料60000贷：应付账款——暂估应付账款60000（11）借：生产成本——基本生产成本423000制造费用80500管理费用78600在建工程52300贷：原材料6344003．（1）①7月5日购入A材料：总成本=235600+(2100－100)=237600(元)单位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日购入A材料：总成本=145500(元)单位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日购入A、B材料：运杂费分配率=(1560－60)÷(2500+2500)=0.30(元)A材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)A材料总成本=114250+750=115000(元)A材料单位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先进先出法本月发出A材料的成本为：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的结存成本为：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加权平均法加权平均单位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的结存成本为：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月发出A材料的成本为：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)4．（1）借：原材料——A材料77700贷：材料采购——原材料77700借：材料采购——原材料2300贷：材料成本差异——原材料2300（2）借：材料采购——原材料111510应交税费——应交增值税(进项税额)14390贷：银行存款125900借：原材料——A材料110000贷：材料采购——原材料110000借：材料成本差异——原材料1510贷：材料采购——原材料1510（3）借：材料采购——原材料151883应交税费——应交增值税(进项税额)19617贷：应付票据171500借：原材料——A材料160000贷：材料采购——原材料160000借：材料采购——原材料8117贷：材料成本差异——原材料8117（4）借：材料采购152274应交税费——应交增值税(进项税额)19626贷：银行存款171900（5）借：原材料——B材料149340贷：材料采购——原材料149340借：材料成本差异——原材料2934贷：材料采购——原材料2934（6）借：预付账款——丁公司50000贷：银行存款50000（7）借：材料采购101710应交税费——应交增值税(进项税额)13090贷：其他货币资金——银行汇票存款114800（8）借：材料采购60846应交税费——应交增值税(进项税额)7854贷：应付账款——乙公司68700借：原材料——A材料60000贷：材料采购——原材料60000借：材料成本差异——原材料846贷：材料采购——原材料846（9）借：生产成本——基本生产成本396000制造费用45000管理费用67000在建工程30000贷：原材料538000材料成本差异率=[11961.40＋(-2300＋1510-8117＋2934＋846)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%=0.9876%发出材料分摊成本差异：396000×0.9876％=3910.90(元)45000×0.9876％=444.42(元)67000×0.9876％=661.69(元)30000×0.9876％=296.28(元)借：生产成本——基本生产成本3910.90制造费用444.42管理费用661.69在建工程296.28贷：材料成本差异——原材料5313.295．（1）借：周转材料——包装物40000应交税费——应交增值税(进项税额)5200贷：银行存款45200（2）借：在途物资——乙公司50000应交税费——应交增值税(进项税额)6500贷：银行存款56500（3）借：生产成本——基本生产成本8500贷：周转材料——包装物8500（4）借：销售费用2300贷：周转材料——包装物2300（5）借：银行存款5650贷：其他业务收入——包装物销售5000应交税费——应交增值税(销项税额)650借：其他业务成本——包装物销售4000贷：周转材料——包装物4000（6）借：销售费用8000贷：周转材料——包装物8000借：银行存款8500贷：其他应付款——存入保证金8500（7）借：银行存款1000贷：其他业务收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04借：其他业务成本——包装物出租3000贷：周转材料——包装物3000借：银行存款3500贷：其他应付款——存入保证金3500（8）借：其他应付款——存入保证金850贷：应交税费——应交增值税(销项税额)97.79其他业务收入752.21借：其他应付款——存入保证金3400贷：银行存款3400（9）借：其他应付款——存入保证金904贷：其他业务收入800应交税费——应交增值税(销项税额)104借：其他应付款——存入保证金175贷：应交税费——应交增值税(销项税额)20.13其他业务收入154.87借：其他应付款——存入保证金1721贷：银行存款1721（10）借：原材料50贷：其他业务成本506．（1）借：委托加工物资——乙公司118800材料成本差异——A材料1200贷：原材料——A材料120000（2）借：委托加工物资——乙公司17000应交税费——应交增值税(进项税额)2550——应交消费税13000贷：银行存款32550（3）借：原材料——B材料136200贷：委托加工物资——乙公司135800材料成本差异——原材料4007．（1）借：周转材料——低值易耗品（A）1500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40800贷：原材料——B40000材料成本差异——原材料800（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢28000贷：库存商品——C28000（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500贷：管理费用1500借：管理费用46104贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40800应交税费——应交增值税（进项税额转出）5304借：原材料500其他应收款——应收保险赔款18450营业外支出——非常损失11735贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢28000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2685实训题根据实训资料编制会计分录如下：借：在途物资-汇能电子-电子芯片CXY00111550应交税费-应交增值税（进项税额）1499.5贷：银行存款-工商银行13049.5借：原材料-电子芯片CXY00111550贷：在途物资-汇能电子-电子芯片CXY00111550借：生产成本-88型扫地机8006贷：原材料电子芯片CXY00180064.借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢231贷：原材料-电子芯片CXY0012315.借：其他应收款-李薇156.62管理费用-存货盘亏104.41贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢231应交税费-应交增值税（进项税额转出）30.03第四章长期股权投资的核算一、单项选择题1．D2．D3．C4．B5．D6．A7．A8．A9．C10．D二、多项选择题1．ABC2．ABD3．ABC4.AB5.ABD6.AD7．CD8．AC三、判断题1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、不定项选择题（1）借：长期股权投资——乙公司（投资成本）8000贷：银行存款8000（2）借：应收股利——乙公司80贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）80借：应收股利——丙公司500贷：投资收益500借：银行存款580贷：应收股利——乙公司80——丙公司500（3）借：交易性金融资产——成本200投资收益0.8贷：其他货币资金——存出投资款（或银行存款）200.8借：交易性金融资产——公允价值变动6贷：公允价值变动损益6（4）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）225贷：投资收益2251.BC2.AD3.C4.BD5.ABCD五、计算及账务处理题 1.（金额单位：万元）（1）①2024年1月1日借：长期股权投资——B公司2880贷：银行存款2750资本公积130借：管理费用15贷：银行存款15②2024年4月6日借：应收股利200贷：投资收益200③2024年4月24日借：银行存款200贷：应收股利200④2024年12月末，A公司不需要作出会计处理。⑤2025年4月2日借：应收股利300贷：投资收益300⑥2025年4月20日借：银行存款300贷：应收股利300（2）2024年1月1日借：长期股权投资——B公司2750贷：银行存款2750借：管理费用15贷：银行存款152．（金额单位：万元）（1）2022年4月1日借：长期股权投资——乙公司（投资成本）3000贷：银行存款3000投资时享有乙公司净资产公允价值的份额＝13000×20%＝2600（万元）投资成本3000万元大于投资时享有乙公司净资产公允价值的份额2600万元，不调整长期股权投资的账面价值。（2）2022年4月8日借：应收股利120贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）120（3）2022年4月20日借：银行存款120贷：应收股利120（4）2022年末借：长期股权投资——乙公司（损益调整）300贷：投资收益300（5）2022年4月6日借：应收股利200贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）200（6）2023年末借：投资收益800贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）800（7）2024年末借：投资收益2300贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）2180长期应收款120（3000－120＋300－200―800＝2180长期股权投资的账面余额小于11500×20%=2300二者之间的差额120万元冲减长期应收款）（8）2025年末借：长期应收款120长期股权投资——乙公司（损益调整）16贷：投资收益1363.（金额单位：万元）（1）2023年8月5日借：长期股权投资——丙公司（投资成本）976.36贷：银行存款976.36（2）2023年末借：长期股权投资——丙公司（损益调整）50贷：投资收益50（3）2024年5月2日借：应收股利16借：长期股权投资——丙公司（损益调整）16（4）2024年5月20日借：银行存款16贷：应收股利16（5）2024年末借：长期股权投资——丙公司（损益调整）140贷：投资收益140借：长期股权投资——丙公司（其他综合收益）20贷：其他综合收益20借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）15贷：资本公积——其他资本公积15（6）2024年末计提减值准备借：资产减值损失85.36贷：长期股权投资减值准备85.36（976.36+50-16+140+20+15）-1100=85.36（7）2025年2月16日借：银行存款1280长期股权投资减值准备85.36贷：长期股权投资——丙公司（投资成本）976.36——丙公司（损益调整）174——丙公司（其他综合收益）20——丙公司（其他权益变动）15贷：投资收益180借：其他综合收益20资本公积——其他资本公积15贷：投资收益35实训业务题（单位：万元）（1）2023年12月31日借：长期股权投资——损益调整220贷：投资收益220（2）2024年3月8日借：应收股利80贷：长期股权投资——损益调整80（3）2024年3月28日借：银行存款80贷：应收股利80第五章固定资产的核算一、单项选择题1．D2．D3．C4．C5．D6．C7．B8．A9．B10．C11.D12.D13.A14.A15.D二、多项选择题1．ABC2．AB3．ABCD4．ABC5．ABCD6．ABCD7.ABCD8．ABCD9．ABD10．CD11．ACD12．CD13．BC14．AD15．ABCD三、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．×11．×12．×13.√14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定项选择题1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.D6.AC设备总成本=4000+30+18=4048（万元）A设备=4030×40%+18=1630（万元）B设备=4030×36%=1450.8（万元）C设备=4030×24%=967.2（万元）借：在建工程——A机器18应交税费——应交增值税1.62贷：银行存款19.62借：固定资产——A设备1648——B设备1450.8——C设备967.2应交税费——应交增值税（进项税额）522.7管理费用2贷：银行存款4574.32-19.62=4554.7在建工程18六、计算及账务处理题1．（1）借：固定资产3018000应交税费——应交增值税（进项税额）391620贷：银行存款3409620（2）借：工程物资360000应交税费——应交增值税（进项税额）46800贷：银行存款406800借：在建工程492000贷：工程物资360000原材料30000应付职工薪酬90000生产成本——辅助生产成本12000借：固定资产492000贷：在建工程492000（3）借：固定资产360000贷：实收资本360000（4）借：固定资产330000应交税费——应交增值税（进项税额）540贷：营业外收入——捐赠利得324000银行存款6540（5）借：待处理财产损益113000累计折旧20000贷：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额转出）130002．（1）借：固定资产2472000应交税费——应交增值税（进项税额）320760贷：银行存款2792760（2）年限平均法每年计提的折旧额＝（247.2－7.2）÷5＝48（万元）年数总和法折旧计算表单位：万元固定资产原值-预计净残值年折旧率年折旧额累计折旧额2026年2405/1580802027年2404240324022401/1516240双倍余额递减法折旧计算表单位：万元年初固定资产账面价值年折旧率年折旧额累计折旧额2026年247.240%98.8898.882027年148.3240%59.328158.2082028年88.99240%35.5968193.80482029年53.395223.0976216.90242030年30.297623.09762403．（1）2023年12月31日借：固定资产2350000应交税费——应交增值税（进项税额）305100贷：银行存款2655100（2）2024年应提折旧额＝235×40%＝94（万元）2025年1——6月应提折旧额＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（万元）（3）固定资产改良借：在建工程1128000累计折旧1222000贷：固定资产2350000借：在建工程500000应交税费——应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000借：固定资产1628000贷：在建工程16280002026年的折旧额为：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）4．（1）注销固定资产的账面价值借：固定资产清理3400000累计折旧600000贷：固定资产4000000（2）支付清理费用借：固定资产清理20000贷：银行存款20000（3）收取价款借：银行存款4033000贷：固定资产清理3700000应交税费——应交增值税（销项税额）333000（4）结转固定资产清理净损益借：固定资产清理280000贷：资产处置损益——处置固定资产损益2800005．（1）2017年12月31日借：固定资产620000贷：实收资本6200002018年、2019年计提的折旧额为（62－2）÷8＝7.5（万元）借：制造费用75000贷：累计折旧75000（2）2019年12月31日计提固定资产减值准备借：资产减值损失30000贷：固定资产减值准备30000（3）2020年计提折旧额＝（62―15―3―2）÷6＝7（万元）借：制造费用70000贷：累计折旧70000（4）2021年12月31日，华伟公司发现导致该固定资产2019年发生减值损失的不利因素已全部消失，但已提的减值准备不能再转回。（5）2021年、2022年、2023年、2024年、2025年每年应提的折旧额都为7万元。借：制造费用70000贷：累计折旧700002025年12月31日固定资产报废清理借：固定资产清理20000累计折旧570000固定资产减值准备30000贷：固定资产620000借：固定资产清理3000贷：银行存款3000借：银行存款18000贷：固定资产清理18000借：营业外支出5000贷：固定资产清理50006．（1）2025年6月将固定资产转入在建工程借：在建工程3800000营业外支出2400000累计折旧4000000贷：固定资产10200000（2）后续支出资本化借：在建工程5000000贷：原材料4980000应付职工薪酬200000（3）工程完工转入固定资产借：固定资产8800000贷：在建工程8800000六、实训业务1.固定资产折旧计算表2024年5月（单位：元）使用部门固定资产项目上月折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折旧额分配费用原值折旧额原值折旧额第一车间房屋建筑物15000100000250017500制造费用机器设备400006000060001000001000036000小计5500016000085001000001000053500第二车间房屋建筑物1000010000制造费用机器设备3200080000800020000200038000小计4200080000800020000200048000行政管理部门房屋建筑物45000120000300042000管理费用运输工具6600040000400070000其他设备300013000130090009003400小计1140005300053001290003900115400销售部门房屋建筑物25000140000350028500销售费用其他设备62001200012001450014507950小计31200152000470014500145034450合计2422004450002650026350017350251350制表：李杰复核：张宏借：制造费用——一车间53500——二车间48000管理费用115400销售费用34450贷：累计折旧2513502.（1）将固定资产净值转让清理借：固定资产清理9360累计折旧276640贷：固定资产286000（2）残值收入借：银行存款6400贷：固定资产清理5663.72应交税费——应交增值税（销项税额）736.28（3）结转固定资产清理净损失借：营业外支出3696.28贷：固定资产清理3696.28无形资产和长期待摊费用的核算单项选择题D2、A3、D4、B5、DB7、A8、B9、C10、C多项选择题ACD2、ABD3、ABC4、ACD5、ACBCD7、ABD8、CD9、ABC10、ACDABC判断题√2、√3、×4、×5、××7、×8、×9、√10、×11、√12、×13、√14、√15、√不定项选择题B2、BCD3、AC4、C5、A业务实训题业务题（1）借：无形资产312000应交税费-应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款330000借：无形资产141509应交税费-应交增值税（进项税额）8491贷：实收资本150000