记账实操-破产重组期间账务处理流程

会计实操文库1/11记账实操-破产重组期间账务处理流程一、债务重组相关账务处理债务减免：若债权人同意减免部分债务，例如企业原欠甲公司货款100万元，经协商减免20万元。账务处理如下：借：应付账款-甲公司1000000贷：营业外收入-债务重组利得200000应付账款-甲公司（重组后）800000通过此分录，减少了原债务金额，将减免部分计入“营业外收入-债务重组利得”，同时调整重组后的债务余额。债务延期：假设企业对乙公司的一笔50万元短期借款到期无法偿还，经协商延期1年。账务处理为：借：短期借款-乙公司500000贷：长期借款-乙公司（重组后）500000此分录将短期借款调整为长期借款，反映债务期限的变化，以适应重组安排。债转股：若丙公司同意将对企业的30万元债权转为股权，占企业注册资本的10%。账务处理为：借：应付账款-丙公司300000贷：实收资本（或股本）300000（假设按债权金额直接转为实收资本，实际可能涉及资本溢价等情况）该分录将债务转化为所有者权益，减少负债同时增加企业的实收资本，体现债转股的账务调整。二、资产清查与估值账务处理资产清查：企业对各项资产进行全面清查，发现一批存货盘亏，成本为10万元。账务处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100000贷：库存商品100000经审批后，若属于管理不善导致，由责任人赔偿2万元，其余计入管理费用。账务处理为：借：其他应收款-责任人20000管理费用80000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100000通过资产清查，及时发现并处理资产的盘盈盘亏情况，确保资产账实相符。资产估值调整：对固定资产进行评估，发现一台设备账面价值为50万元，评估价值为60万元。账务处理为：借：固定资产-设备100000贷：资本公积-其他资本公积100000若评估价值低于账面价值，如评估价值为40万元，则账务处理为：借：资产减值损失-固定资产减值损失100000贷：固定资产减值准备100000资产估值调整使资产账面价值更符合实际价值，为企业重组提供准确的资产信息。三、持续经营业务账务处理日常经营收支：企业在重组期间继续经营，取得销售收入80万元，成本50万元。账务处理如下：确认收入：借：银行存款（或应收账款等）800000贷：主营业务收入800000结转成本：借：主营业务成本500000贷：库存商品500000正常核算经营业务的收支，反映企业在重组期间的经营成果。费用核算：发生管理费用10万元，以银行存款支付。账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000对重组期间发生的各项费用进行准确核算，确保费用支出合理归集，不影响企业经营状况的准确反映。四、财务报表编制资产负债表：资产负债表需反映债务重组后的负债情况、资产清查与估值调整后的资产状况以及所有者权益的变化。例如，在债务减免例子中，负债减少20万元，“营业外收入-债务重组利得”增加20万元；资产估值调整后，固定资产账面价值可能增加或减少，相应调整资产总额。利润表：利润表要体现债务重组利得、资产减值损失以及持续经营业务的收入、成本和费用等。如债务减免的20万元计入营业外收入，资产减值损失10万元列入利润表，经营业务的收入80万元、成本50万元、管理费用10万元等也准确列示，全面反映企业在破产重组期间的盈利情况。现金流量表：现金流量表需反映重组期间现金流入流出情况，包括经营活动现金流量（如销售收入收到的现金、支付费用支出的现金）、筹资活动现金流量（如债务重组相关的现金流入流出，若有）等，为企业管理层和利益相关者提供现金流量信息，以便评估企业在重组期间的资金状况和偿债能力。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据