记账实操-进项税加计扣除的账务处理

会计实操文库1/9记账实操-进项税加计扣除的账务处理一、适用范围与条件根据相关税收政策，生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。若企业符合上述条件，可按照当期可抵扣进项税额的一定比例计提加计抵减额，目前政策规定的加计抵减比例主要有10%和15%等（具体依政策执行时间和行业范围确定）。二、账务处理步骤计提加计抵减额：企业在每个纳税期末，计算当期可抵扣进项税额，并按规定比例计提加计抵减额。假设某符合条件的现代服务业企业，当期可抵扣进项税额为50,000元，适用10%的加计抵减比例。计提加计抵减额=50,000×10%=5,000元。账务处理如下：借：应交税费-应交增值税（进项税额加计抵减额）5,000贷：其他收益5,000通过此分录，将加计抵减额计入“其他收益”科目，反映企业因享受税收优惠而增加的收益。同时，在“应交税费-应交增值税”科目下增设“进项税额加计抵减额”专栏，专门核算加计抵减金额，便于增值税核算和税务申报。实际抵减应纳税额：当企业实际缴纳增值税时，按规定用加计抵减额抵减应纳税额。假设该企业当期销项税额为80,000元，进项税额为50,000元，无其他增值税调整事项，应纳税额=80,000-50,000=30,000元，可抵减的加计抵减额为5,000元。实际缴纳增值税时账务处理为：借：应交税费-未交增值税30,000贷：银行存款25,000应交税费-应交增值税（进项税额加计抵减额）5,000此分录体现了加计抵减额对实际缴纳增值税的抵减作用，减少了企业实际缴纳的税款金额，准确反映了企业的增值税纳税情况和税收优惠的落实。特殊情况处理：若当期可抵扣进项税额发生转出，相应的加计抵减额也需进行调整。假设企业因购进货物发生退货，原已抵扣的进项税额10,000元需转出，对应的加计抵减额（按10%计算为1,000元）也应转出。账务处理为：借：库存商品等相关科目10,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10,000同时，调整加计抵减额：借：其他收益1,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额加计抵减额）1,000通过这样的处理，确保加计抵减额与进项税额的变动保持一致，符合税收政策和会计核算的要求。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现