记账实操-存货因拆迁发生减值的账务处理

会计实操文库1/10记账实操-存货因拆迁发生减值的账务处理拆迁企业存货账务处理需依据《企业会计准则第1号——存货》等相关准则执行，关键在于准确判断存货的状态、价值变动以及与拆迁业务的关联，从而规范地进行账务处理。1.存货正常销售或处置的账务处理：企业因拆迁而处置存货，若按正常经营活动进行销售，其账务处理与日常销售一致。例如，企业销售一批库存商品，成本为80万元，售价100万元，增值税税率13%。账务处理如下：-确认收入：借：银行存款/应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费-应交增值税（销项税额）13万元-结转成本：借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元这种情况下，存货处置收入按正常经营所得进行所得税处理，不视为企业搬迁收入，遵循一般销售业务的会计核算原则。2.存货因拆迁发生减值的账务处理：拆迁过程中，若存货受到损坏、变质等影响，导致其可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备。假设企业一批原材料成本为50万元，因拆迁预计可变现净值为40万元。账务处理如下：-计提存货跌价准备：借：资产减值损失-存货减值损失10万元贷：存货跌价准备10万元-后续若该批原材料处置，如以42万元出售（不考虑增值税）：借：银行存款42万元存货跌价准备10万元贷：原材料50万元资产处置损益2万元依据会计准则，资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量，通过计提跌价准备准确反映存货价值变动，确保财务报表中资产价值的真实性。3.存货报废的账务处理：若存货在拆迁中完全报废，无使用价值和转让价值。假设一批在产品成本30万元，因拆迁确定报废。账务处理如下：-报废时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢30万元贷：生产成本-在产品30万元-经审批后处理：借：营业外支出-存货报废损失30万元贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢30万元存货报废损失计入营业外支出，影响企业当期损益，同时在税务处理上，需按规定留存相关证据，以备税务机关核查，符合资产损失税前扣除的相关规定。4.存货搬迁过程中费用的账务处理：企业搬迁存货过程中发生的运输费、装卸费等费用，应计入存货成本。若搬迁一批存货，发生运输费2万元，装卸费0.5万元，均以银行存款支付。账务处理如下：借：库存商品/原材料等（增加存货成本）2.5万元贷：银行存款2.5万元若这些费用难以直接归属于特定存货，可按照合理方法分配计入存货成本，确保存货成本计量的准确性，遵循存货成本包括使存货达到目前场所和状态所发生支出的规定。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、