做账实操-中药材种植全盘账务处理实例

做账实操1/13做账实操-中药材种植全盘账务处理实例一、初始投资与土地准备‌企业设立与资本投入‌投资者投入资金500万元用于中药材种植企业设立。会计分录‌：借：银行存款5,000,000贷：实收资本5,000,000‌土地租赁与整理‌支付土地租金‌：租赁土地200亩，租赁期4年，首年租金20万元一次性支付。会计分录‌：借：长期待摊费用——土地租金800,000贷：银行存款200,000其他应付款600,000土地改良费用‌：支付土壤改良费用50,000元。借：长期待摊费用——农田建设50,000贷：银行存款50,000‌二、种植环节成本归集‌采购原材料‌购入药材种子‌：采购种子100万元，种苗50万元，通过银行支付。借：原材料——种子1,000,000——种苗500,000贷：银行存款1,500,000购入化肥与农药‌：采购化肥30万元、农药20万元，款项暂欠。借：原材料——化肥300,000——农药200,000贷：应付账款500,000‌领用农资与人工投入‌领用种子80万元、种苗30万元、化肥25万元、农药15万元用于种植。借：消耗性生物资产——中药材1,500,000贷：原材料——种子800,000——种苗300,000——化肥250,000——农药150,000支付种植人工工资‌：计提种植工人工资40万元（次月发放）。借：消耗性生物资产——中药材400,000贷：应付职工薪酬400,000‌间接费用分摊‌土地租金摊销‌：每月分摊土地租金（800,000元÷4年÷12月≈16,667元/月）。借：消耗性生物资产——中药材16,667贷：长期待摊费用——土地租金16,667支付灌溉水电费‌：支付灌溉用水电费8,000元。借：消耗性生物资产——中药材8,000贷：银行存款8,000‌三、收获与入库环节‌结转生产成本‌总成本=直接材料1,500,000元+直接人工400,000元+间接费用24,667元=‌1,924,667元‌。借：农产品——中药材1,924,667贷：消耗性生物资产——中药材1,924,667‌中药材入库‌收获中药材50吨，按市场价50,000元/吨暂估入库（总价值2,500,000元）。借：库存商品——中药材2,500,000贷：农产品——中药材2,500,000‌四、销售与特殊处理‌确认销售收入‌销售中药材30吨，单价60,000元/吨（不含税），增值税税率9%，款项已收。借：银行存款1,962,000贷：主营业务收入1,800,000应交税费——应交增值税（销项税额）162,000‌结转销售成本‌按加权平均法计算成本：2,500,000元÷50吨×30吨=‌1,500,000元‌。借：主营业务成本1,500,000贷：库存商品——中药材1,500,000‌资产减值与政府补贴‌计提存货跌价准备‌：因市场价格下跌，计提跌价准备100,000元。借：资产减值损失100,000贷：存货跌价准备——中药材100,000收到政府补贴‌：收到种植补贴200,000元。借：银行存款200,000贷：营业外收入——政府补助200,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资