2024年税务师考试官方资料试题答案

2024年税务师考试官方资料试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业购买设备发生的进项税额，应计入哪个科目？

A.应交税费

B.财务费用

C.固定资产

D.应付账款

3.纳税人销售自产的货物，同时提供运输服务，应如何计税？

A.分别计税

B.合并计税

C.分别核算

D.合并核算

4.下列哪项属于增值税的免税项目？

A.销售农产品

B.出口货物

C.销售不动产

D.销售小汽车

5.纳税人取得的增值税专用发票，应在多少天内认证？

A.60天

B.90天

C.120天

D.180天

6.企业销售货物，发生退货，应如何处理增值税？

A.退还已纳增值税

B.冲减当期销项税额

C.冲减当期进项税额

D.冲减当期应交税费

7.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.利息费用

B.税收滞纳金

C.营业外支出

D.研发费用

8.企业转让无形资产，应如何计税？

A.按转让收入计税

B.按评估价值计税

C.按公允价值计税

D.按原值计税

9.下列哪项不属于个人所得税的税前扣除项目？

A.医疗保险费

B.住房公积金

C.资产损失

D.房产交易税费

10.纳税人取得土地增值税清算通知后，应在多少天内进行清算？

A.30天

B.60天

C.90天

D.120天

11.下列哪项不属于土地增值税的征税范围？

A.销售土地使用权

B.出租土地使用权

C.转让土地使用权

D.出让土地使用权

12.纳税人销售自建房屋，应如何计税？

A.按销售收入计税

B.按评估价值计税

C.按公允价值计税

D.按原值计税

13.下列哪项不属于契税的征税范围？

A.购买土地使用权

B.转让土地使用权

C.出租土地使用权

D.出让土地使用权

14.纳税人购买房屋，应缴纳多少契税？

A.1%

B.3%

C.5%

D.7%

15.下列哪项不属于车辆购置税的征税范围？

A.购买自用汽车

B.购买出租汽车

C.购买公务用车

D.购买二手车

16.车辆购置税的税率是多少？

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

17.纳税人进口自用汽车，应如何计税？

A.按关税完税价格计税

B.按增值税计税

C.按消费税计税

D.按关税计税

18.下列哪项不属于印花税的征税范围？

A.购买股票

B.购买债券

C.购买房产

D.购买土地使用权

19.印花税的税率是多少？

A.0.05%

B.0.1%

C.0.2%

D.0.5%

20.纳税人签订合同，应缴纳多少印花税？

A.0.05元

B.0.1元

C.0.2元

D.0.5元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.增值税的纳税人包括哪些？

A.企业

B.行政事业单位

C.个体工商户

D.个人

2.企业下列哪些费用可以在企业所得税前扣除？

A.利息费用

B.营业外支出

C.研发费用

D.税收滞纳金

3.个人所得税的征税范围包括哪些？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.资本利得所得

4.土地增值税的纳税义务人包括哪些？

A.土地使用权人

B.土地使用权受让人

C.土地使用权出让人

D.土地使用权受托人

5.契税的纳税人包括哪些？

A.购买土地使用权人

B.转让土地使用权人

C.出租土地使用权人

D.出让土地使用权人

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。（）

2.企业购买设备发生的进项税额，可以抵扣销项税额。（）

3.纳税人销售自产的货物，同时提供运输服务，应分别计税。（）

4.增值税的免税项目包括销售农产品、出口货物、销售不动产和销售小汽车。（）

5.纳税人取得的增值税专用发票，应在60天内认证。（）

6.企业销售货物，发生退货，应退还已纳增值税。（）

7.企业转让无形资产，应按转让收入计税。（）

8.纳税人取得的土地增值税清算通知后，应在90天内进行清算。（）

9.纳税人购买房屋，应缴纳5%的契税。（）

10.车辆购置税的税率是10%。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税人认定标准和分类。

答案：增值税的纳税人认定标准主要依据企业的经营规模和会计核算制度。一般分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的纳税人，可以开具增值税专用发票，享受进项税额抵扣的权利。小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的纳税人，不能开具增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

2.题目：解释企业所得税的税前扣除项目和不得扣除项目。

答案：企业所得税的税前扣除项目包括：工资、薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、利息费用、租金费用、折旧费用、资产减值损失、坏账损失、捐赠支出、税收滞纳金、环境保护、生态恢复等方面的支出等。不得扣除的项目包括：违反法律法规的支出、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、非公益性捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出等。

3.题目：阐述个人所得税的税率结构和计税方法。

答案：个人所得税实行超额累进税率，根据不同的收入档次，设置不同的税率。税率结构分为七级超额累进税率，从3%到45%。计税方法包括综合所得和分类所得。综合所得是指工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等合并计算应纳税所得额；分类所得是指财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得等单独计算应纳税所得额。

4.题目：简述土地增值税的征税范围和计税依据。

答案：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让房地产的收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目等。

五、论述题

题目：论述税收政策在促进经济发展中的作用及其局限性。

答案：税收政策在促进经济发展中发挥着重要作用，主要体现在以下几个方面：

1.调节经济总量和结构：通过税收政策，政府可以调整经济总量，实现宏观经济的平衡。例如，通过减税降费，可以刺激消费和投资，促进经济增长；通过增税，可以抑制过热的经济，防止通货膨胀。

2.优化资源配置：税收政策可以通过税收优惠和税收惩罚，引导资源向高效领域和产业流动。例如，对高新技术产业给予税收优惠，可以鼓励企业加大研发投入，推动产业升级。

3.促进公平分配：税收政策可以通过累进税率、税收减免等手段，实现收入再分配，缩小贫富差距。例如，对高收入群体征收较高的税率，可以增加财政收入，同时实现财富的再分配。

4.保障公共服务：税收是国家财政收入的主要来源，通过税收政策，政府可以筹集资金，用于提供公共服务，如教育、医疗、社会保障等，提高人民生活水平。

然而，税收政策在促进经济发展的过程中也存在一定的局限性：

1.税收政策可能产生逆向调节效应：在某些情况下，税收政策可能会对经济产生不利影响。例如，过高的税率可能会抑制投资和消费，导致经济增长放缓。

2.税收政策难以完全适应经济变化：经济环境复杂多变，税收政策制定和调整需要时间，可能无法及时应对经济变化，导致政策效果不佳。

3.税收政策可能加剧地区和行业差距：税收优惠政策可能会集中在某些地区或行业，导致资源过度集中，加剧地区和行业之间的差距。

4.税收政策执行难度大：税收政策的执行需要各级政府和相关部门的配合，但实际操作中可能存在执行不到位、违规操作等问题，影响政策效果。

因此，在制定和实施税收政策时，需要综合考虑各种因素，不断优化政策设计，以充分发挥税收政策在促进经济发展中的作用，同时减少其局限性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，不包括销售不动产。

2.C

解析思路：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税额，应计入固定资产科目。

3.B

解析思路：销售货物同时提供运输服务，应视为一项销售行为，合并计税。

4.A

解析思路：增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书等。

5.B

解析思路：纳税人取得的增值税专用发票，应在90天内认证。

6.B

解析思路：销售货物发生退货，应冲减当期销项税额，以反映真实的销售情况。

7.D

解析思路：税收滞纳金属于违反税法规定而产生的费用，不得在企业所得税前扣除。

8.A

解析思路：企业转让无形资产，应按转让收入计税，即以转让收入减去相关成本和费用后的余额为计税依据。

9.B

解析思路：个人所得税的税前扣除项目包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等，不包括财产租赁所得。

10.C

解析思路：纳税人取得土地增值税清算通知后，应在90天内进行清算。

11.B

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，不包括出租土地使用权。

12.A

解析思路：纳税人销售自建房屋，应按销售收入计税，即以销售房屋的价款为计税依据。

13.C

解析思路：契税的征税范围包括购买土地使用权、房屋等不动产，不包括出租土地使用权。

14.B

解析思路：纳税人购买房屋，应缴纳3%的契税。

15.D

解析思路：车辆购置税的征税范围包括购买自用汽车、出租汽车、公务用车等，不包括二手车。

16.A

解析思路：车辆购置税的税率是5%。

17.A

解析思路：纳税人进口自用汽车，应按关税完税价格计税，即以关税完税价格加上关税、消费税等税费作为计税依据。

18.C

解析思路：印花税的征税范围包括购买股票、债券、房产、土地使用权等，不包括财产租赁所得。

19.A

解析思路：印花税的税率是0.05%。

20.A

解析思路：纳税人签订合同，应缴纳0.05元的印花税。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括企业、行政事业单位、个体工商户和个人。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括利息费用、营业外支出、研发费用和税收滞纳金。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和资本利得所得。

4.AB

解析思路：土地增值税的纳税义务人包括土地使用权人和土地使用权受让人。

5.AB

解析思路：契税的纳税人包括购买土地使用权人和转让土地使用权人。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。

2.√

解析思路：企业购买设备发生的进项税额，可以抵扣销项税额，以实现增值税的抵扣机制。

3.√

解析思路：纳税人销售自产的货物，同时提供运输服务，应分别计税，以符合增值税的计税原则。

4.×

解析思路：增值税的免税项目不包括销售小汽车，小汽车属于应税货物。

5.√

解析