解题思路2024年税务师考试试题及答案

解题思路2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的是：

A.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

B.纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人

C.纳税人分为增值税一般纳税人和增值税简易计税纳税人

D.纳税人分为增值税一般纳税人和增值税差额征税纳税人

参考答案：B

2.下列关于企业所得税税前扣除的说法，错误的是：

A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业所得税法规定的各项资产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除

C.企业为员工支付的培训费用，不得在计算应纳税所得额时扣除

D.企业为员工支付的医疗保险费，可以在计算应纳税所得额时扣除

参考答案：C

3.下列关于个人所得税居民纳税人的说法，正确的是：

A.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民纳税人

B.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百天的个人，为居民纳税人

C.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满三百六十五天的个人，为居民纳税人

D.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百零八天的个人，为居民纳税人

参考答案：A

4.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的纳税人为取得国有土地使用权并支付土地出让金的单位和个人

C.土地增值税的纳税人为取得土地使用权并支付土地转让金的单位和个人

D.土地增值税的纳税人为取得土地使用权并支付土地补偿金的单位和个人

参考答案：A

5.下列关于契税的说法，错误的是：

A.契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受的单位和个人征收的一种税

B.契税的纳税人为转让土地、房屋权属的卖方

C.契税的纳税人为承受土地、房屋权属的买方

D.契税的纳税人为土地、房屋权属的受托人

参考答案：B

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税税率的规定，正确的有：

A.基本税率为6%

B.低税率税率为3%

C.加计抵减税率为15%

D.减半税率为4%

参考答案：AB

2.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有：

A.符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

C.符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.符合条件的企业，可以享受减半征收企业所得税的优惠政策

参考答案：ABC

3.下列关于个人所得税税收优惠的说法，正确的有：

A.个人取得的稿酬所得，可以减除费用后计算应纳税所得额

B.个人取得的特许权使用费所得，可以减除费用后计算应纳税所得额

C.个人取得的财产租赁所得，可以减除费用后计算应纳税所得额

D.个人取得的财产转让所得，可以减除费用后计算应纳税所得额

参考答案：ABCD

4.下列关于土地增值税税收优惠的说法，正确的有：

A.符合条件的房地产企业，可以享受免征土地增值税的优惠政策

B.符合条件的外商投资企业，可以享受减半征收土地增值税的优惠政策

C.符合条件的小型微利企业，可以享受减半征收土地增值税的优惠政策

D.符合条件的高新技术企业，可以享受减半征收土地增值税的优惠政策

参考答案：ABCD

5.下列关于契税税收优惠的说法，正确的有：

A.符合条件的农村集体土地征收补偿款，可以免征契税

B.符合条件的土地使用权出让，可以免征契税

C.符合条件的土地使用权转让，可以免征契税

D.符合条件的房屋买卖，可以免征契税

参考答案：ABC

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人的进项税额，可以抵扣其销项税额。（）

参考答案：√

2.企业所得税法规定，企业发生的合理工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

参考答案：√

3.个人所得税法规定，个人取得的稿酬所得，可以减除费用后计算应纳税所得额。（）

参考答案：√

4.土地增值税的纳税人为取得国有土地使用权并支付土地出让金的单位和个人。（）

参考答案：×

5.契税的纳税人为承受土地、房屋权属的买方。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：

（1）税负差异：一般纳税人的税负较重，需要缴纳增值税和附加税，而小规模纳税人的税负较轻，只需缴纳增值税。

（2）进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，降低税负；而小规模纳税人无法抵扣进项税额。

（3）纳税期限：一般纳税人可以选择按月或者按季申报纳税，而小规模纳税人一般按季申报纳税。

（4）申报资料：一般纳税人申报时需提供详细的会计报表和增值税申报表，而小规模纳税人只需提供简单的增值税申报表。

2.简述企业所得税的纳税义务人和征税范围。

答案：企业所得税的纳税义务人和征税范围包括：

（1）纳税义务人：在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织。

（2）征税范围：企业的生产经营所得、其他所得和资产收益。

3.简述个人所得税的纳税人和应纳税所得额的计算方法。

答案：个人所得税的纳税人和应纳税所得额的计算方法包括：

（1）纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。

（2）应纳税所得额计算方法：先将个人所得税法规定的各项所得收入额相加，扣除相关费用、捐赠、子女教育、继续教育等专项附加扣除，计算出的所得额即为应纳税所得额。

4.简述土地增值税的纳税义务人和计税依据。

答案：土地增值税的纳税义务人和计税依据包括：

（1）纳税义务人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

（2）计税依据：纳税人转让房地产所取得的收入减去取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及转让房地产的相关税金。

五、论述题

题目：论述如何提高企业税务筹划的有效性。

答案：

企业税务筹划是指企业在遵守税法规定的前提下，通过对经营活动、投资决策、财务处理等方面的合理规划，以达到减轻税负、提高经济效益的目的。以下是一些提高企业税务筹划有效性的方法：

1.深入了解税法：企业应组织专业人员进行税法学习，确保对税法有全面、深入的理解，以便在税务筹划时能够充分利用税法提供的优惠政策。

2.合理规划业务流程：企业在进行业务流程设计时，应考虑税收影响，尽量选择有利于降低税负的流程。例如，通过优化供应链管理，减少不必要的中间环节，降低增值税税负。

3.利用税收优惠政策：企业应关注国家出台的税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小微企业税收减免等，根据自身情况合理利用这些政策。

4.合理选择会计政策：企业在选择会计政策时，应考虑其对税收的影响。例如，在固定资产折旧、存货计价等方面，选择有利于降低税负的会计政策。

5.加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，确保税务筹划的合规性。通过内部控制，可以防止税务风险，提高税务筹划的有效性。

6.建立税务筹划团队：企业可以设立专门的税务筹划团队，负责税务筹划的日常工作。团队成员应具备丰富的税务知识和实践经验，能够为企业提供专业的税务筹划建议。

7.加强与税务机关的沟通：企业在进行税务筹划时，应与税务机关保持良好沟通，了解税务机关的最新政策导向，避免因误解税法而导致的税务风险。

8.定期评估税务筹划效果：企业应定期对税务筹划的效果进行评估，根据实际情况调整筹划策略，确保税务筹划的持续有效性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：增值税纳税人分类中，一般纳税人和小规模纳税人是最常见的分类，其中“增值税一般纳税人”和“增值税小规模纳税人”是正确的表述。

2.C

解析思路：企业所得税税前扣除中，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，以及企业所得税法规定的各项资产损失，都是可以在计算应纳税所得额时扣除的。而培训费用和医疗保险费也是允许扣除的，因此选项C错误。

3.A

解析思路：个人所得税居民纳税人的定义中，居住累计满一百八十三天是正确的标准，符合居民纳税人的条件。

4.A

解析思路：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，这是土地增值税纳税人的明确定义。

5.B

解析思路：契税的纳税人为承受土地、房屋权属的买方，这是契税纳税人的规定，卖方、受托人和土地补偿金的支付者都不是契税的纳税人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值税税率的规定中，基本税率为6%，低税率税率为3%，这两个选项是正确的。加计抵减税率和减半税率不是增值税的税率规定。

2.ABC

解析思路：企业所得税税收优惠中，高新技术企业、小型微利企业和技术先进型服务企业都可以享受税收优惠，这三个选项是正确的。

3.ABCD

解析思路：个人所得税税收优惠中，稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得都可以减除费用后计算应纳税所得额，这四个选项都是正确的。

4.ABCD

解析思路：土地增值税税收优惠中，符合条件的房地产企业、外商投资企业、小型微利企业和高新技术企业都可以享受税收优惠，这四个选项都是正确的。

5.ABC

解析思路：契税税收优惠中，符合条件的农村集体土地征收补偿款、土地使用权出让和土地使用权转让都可以免征契税，这三个选项是正确的。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣其销项税额，这是增值税法的基本规定。

2.√

解析思路：企业所得税法规定，企业发生的合理工资、