附带解析的2024年税务师考试试题及答案

附带解析的2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出口货物

D.购买原材料

2.某企业2024年1月销售额为100万元，购进原材料50万元，增值税税率为13%。该企业1月应缴纳的增值税为：

A.6.5万元

B.13万元

C.16.5万元

D.26万元

3.某企业为一般纳税人，购进一台设备用于生产经营，设备价值为50万元，增值税税率为13%。该企业可抵扣的进项税额为：

A.6.5万元

B.13万元

C.16.5万元

D.26万元

4.下列关于企业所得税的税率，说法错误的是：

A.居民企业适用25%的税率

B.小型微利企业适用20%的税率

C.高新技术企业适用15%的税率

D.企业所得税最低税率为10%

5.某企业2024年度会计利润为200万元，其中：营业成本100万元，税金及附加10万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用15万元，营业外支出5万元。该企业应纳税所得额为：

A.140万元

B.160万元

C.180万元

D.200万元

6.某企业2024年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%。该企业应缴纳的企业所得税为：

A.50万元

B.60万元

C.70万元

D.80万元

7.下列关于个人所得税的税率，说法错误的是：

A.综合所得税率为3%至45%

B.经营所得税率为5%至35%

C.特许权使用费所得税率为10%至40%

D.劳务报酬所得税率为20%至45%

8.某人2024年度取得工资薪金所得为12万元，下列关于其个人所得税的计税方法，说法错误的是：

A.可以选择累计预扣法

B.可以选择按月预扣法

C.可以选择按年预扣法

D.可以选择按季度预扣法

9.下列关于房产税的计税依据，说法错误的是：

A.房产税的计税依据为房产原值

B.房产税的计税依据为房产余值

C.房产税的计税依据为房产租金收入

D.房产税的计税依据为房产评估价值

10.某企业2024年度购进房产，价值为500万元，房产税税率为1.2%。该企业应缴纳的房产税为：

A.6万元

B.12万元

C.18万元

D.24万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税纳税人的有：

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.纳税人

D.非纳税人

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.提供加工修理修配劳务，为完成劳务的当天

C.出口货物，为货物离境的当天

D.进口货物，为货物到达海关关境的当天

3.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的折旧费用，准予在计算应纳税所得额时扣除

4.下列关于个人所得税的减免税优惠，正确的有：

A.工资、薪金所得，可以减除一定的费用后计税

B.劳务报酬所得，可以减除一定的费用后计税

C.特许权使用费所得，可以减除一定的费用后计税

D.利息、股息、红利所得，可以减除一定的费用后计税

5.下列关于房产税的征收管理的说法，正确的有：

A.房产税实行按年计算、分期缴纳

B.房产税的纳税期限为每年的1月1日至4月30日

C.房产税的纳税期限为每年的1月1日至6月30日

D.房产税的纳税期限为每年的1月1日至12月31日

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。（）

2.企业所得税的税率统一为25%。（）

3.个人所得税的税率分为7个级距，每个级距的税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。（）

4.房产税的计税依据为房产原值。（）

5.企业购进的固定资产，其进项税额可以一次性抵扣。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：

（1）纳税人资格：一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的纳税人，而小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的纳税人。

（2）进项税额抵扣：一般纳税人可以按照规定抵扣购进货物、接受加工修理修配劳务、提供交通运输服务、接受邮政服务、接受电信服务、接受不动产和无形资产等所支付的增值税，而小规模纳税人则不得抵扣进项税额。

（3）税率：一般纳税人适用的增值税税率分为13%、9%、6%和零税率，而小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

（4）申报纳税期限：一般纳税人申报纳税期限为每月15日前，而小规模纳税人申报纳税期限为每季度终了后15日内。

（5）税收优惠政策：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，如出口退税、即征即退等，而小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.简述企业所得税应纳税所得额的计算方法。

答案：

企业所得税应纳税所得额的计算方法如下：

（1）收入总额：包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

（2）扣除项目：包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

（3）税前扣除标准：根据税法规定，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（4）计算公式：应纳税所得额=收入总额-扣除项目。

3.简述个人所得税的征收管理特点。

答案：

个人所得税的征收管理特点包括：

（1）源泉扣缴：个人所得税实行源泉扣缴制度，由支付所得的单位或个人代扣代缴。

（2）自行申报：纳税人有义务按照规定自行申报所得，并在规定的期限内缴纳税款。

（3）分类征收：个人所得税按照所得来源分类征收，如工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。

（4）综合所得税制：个人所得税采用综合所得税制，即将各类所得合并计算应纳税所得额。

（5）税收优惠：个人所得税规定了多种税收优惠政策，如子女教育、继续教育、住房贷款利息等。

五、论述题

题目：论述增值税发票管理的重要性及其在税收征管中的作用。

答案：

增值税发票管理在税收征管中具有极其重要的地位，其主要体现在以下几个方面：

1.发票是增值税链条中的重要环节。增值税是一种链条税，发票作为购销双方交易的重要凭证，是增值税链条中的关键环节。通过发票管理，可以确保增值税的链条完整，防止偷税漏税行为的发生。

2.发票是税收征管的基础。发票记录了企业经济活动的真实情况，是税务机关进行税收征管的重要依据。通过对发票的审核，税务机关可以了解企业的经营状况，核实企业申报的销售额和进项税额，确保税收征管的准确性。

3.发票管理有助于规范市场秩序。发票管理可以促使企业依法纳税，增强企业的法律意识，规范企业的经营行为。同时，发票管理还可以打击非法经营，维护市场秩序。

4.发票管理有助于提高税收征管效率。通过信息化手段对发票进行管理，可以实现发票的实时监控，提高税收征管的效率。同时，发票管理还可以减少税务机关的现场检查，降低征管成本。

5.发票管理有助于防范税收风险。发票管理可以及时发现和防范税收风险，如虚开发票、虚假申报等。通过对发票的严格管理，可以降低税收风险，保障国家税收安全。

6.发票管理有助于促进经济健康发展。发票管理有助于规范企业经营行为，提高企业诚信度，促进经济健康发展。同时，发票管理还可以促进企业加强内部控制，提高企业管理水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。出口货物属于增值税零税率范畴，不属于征税范围。

2.C

解析思路：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，进项税额=购进原材料金额×税率。代入数据计算：应缴纳增值税=100万元×13%-50万元×13%=16.5万元。

3.A

解析思路：增值税进项税额抵扣需取得合法的增值税专用发票。本题中，购进设备属于固定资产，其进项税额可以一次性抵扣。抵扣额=设备价值×税率=50万元×13%=6.5万元。

4.D

解析思路：企业所得税的最低税率为15%，适用于高新技术企业、技术先进型服务企业等。居民企业适用25%的税率，小型微利企业适用20%的税率。

5.A

解析思路：应纳税所得额=会计利润-免税收入-各项扣除。本题中，应纳税所得额=200万元-100万元（营业成本）-10万元（税金及附加）-20万元（销售费用）-30万元（管理费用）-15万元（财务费用）-5万元（营业外支出）=140万元。

6.A

解析思路：应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。

7.C

解析思路：个人所得税的税率分为7个级距，每个级距的税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。特许权使用费所得税率同样分为7个级距，税率分别为20%、30%、40%、50%、60%、70%、80%。

8.D

解析思路：个人所得税的计税方法包括累计预扣法、按月预扣法、按年预扣法和按季度预扣法。根据实际情况，纳税人可以选择适合的计税方法。

9.A

解析思路：房产税的计税依据为房产余值，即房产原值减去折旧后的余额。房产原值是房产税征收的基准，房产余值是实际征税的依据。

10.A

解析思路：房产税应纳税额=房产余值×房产税税率=500万元×1.2%=6万元。

二、多项选择题

1.ABC

解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，同时还包括纳税人本身。

2.ABCD

解析思路：增值税纳税义务发生时间包括销售货物、提供加工修理修配劳务、出口货物和进口货物等。

3.ABD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

4.ABC

解析思路：个人所得税的减免税优惠包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。

5.ABCD

解析思路：房产税的征收管理包括按年计算、分期缴纳、纳税期限和税收优惠政策等。

三、判断题

1.×

解析思路：增值税的征税范围