2024年税务师考试实战演练试题及答案

2024年税务师考试实战演练试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税一般纳税人核算范畴的是：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.购买固定资产

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列费用不得扣除的是：

A.捐赠支出

B.按规定支付的职工福利费

C.购买生产设备的支出

D.利息支出

3.某企业2023年度会计利润为100万元，其中销售货物收入80万元，提供应税劳务收入20万元。该企业适用25%的企业所得税税率，当年准予抵扣的增值税进项税额为10万元。则该企业当年应纳企业所得税为：

A.10万元

B.12.5万元

C.15万元

D.20万元

4.下列各项中，不属于增值税征收范围的是：

A.销售不动产

B.销售无形资产

C.提供应税服务

D.出口货物

5.下列各项中，不属于增值税专用发票使用范围的是：

A.购买货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.购买固定资产

6.某企业2023年度应纳增值税为50万元，已预缴税款20万元。该企业当年应纳企业所得税为100万元，已预缴税款50万元。则该企业当年应补缴的增值税和企业所得税分别为：

A.增值税30万元，企业所得税50万元

B.增值税30万元，企业所得税45万元

C.增值税20万元，企业所得税50万元

D.增值税20万元，企业所得税45万元

7.某企业2023年度会计利润为100万元，其中销售货物收入80万元，提供应税劳务收入20万元。该企业适用25%的企业所得税税率，当年准予抵扣的增值税进项税额为10万元。则该企业当年应纳企业所得税为：

A.10万元

B.12.5万元

C.15万元

D.20万元

8.下列各项中，不属于增值税征收范围的是：

A.销售不动产

B.销售无形资产

C.提供应税服务

D.出口货物

9.某企业2023年度应纳增值税为50万元，已预缴税款20万元。该企业当年应纳企业所得税为100万元，已预缴税款50万元。则该企业当年应补缴的增值税和企业所得税分别为：

A.增值税30万元，企业所得税50万元

B.增值税30万元，企业所得税45万元

C.增值税20万元，企业所得税50万元

D.增值税20万元，企业所得税45万元

10.某企业2023年度会计利润为100万元，其中销售货物收入80万元，提供应税劳务收入20万元。该企业适用25%的企业所得税税率，当年准予抵扣的增值税进项税额为10万元。则该企业当年应纳企业所得税为：

A.10万元

B.12.5万元

C.15万元

D.20万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业下列哪些支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：

A.购买生产设备的支出

B.利息支出

C.按规定支付的职工福利费

D.捐赠支出

2.下列哪些属于增值税一般纳税人核算范畴：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.购买固定资产

3.某企业下列哪些收入应缴纳增值税：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.出售无形资产

4.下列哪些属于增值税专用发票使用范围：

A.购买货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.购买固定资产

5.下列哪些属于增值税征收范围：

A.销售不动产

B.销售无形资产

C.提供应税服务

D.出口货物

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业购买固定资产的支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）

2.增值税一般纳税人可以抵扣购进货物和应税劳务的增值税进项税额。（）

3.企业出口货物免税，不缴纳增值税。（）

4.企业出售无形资产应缴纳增值税。（）

5.企业发生的捐赠支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

1.纳税人身份认定不同：增值税一般纳税人是指按照国家税法规定，具备一定规模和条件的纳税人，需要按规定申请认定；小规模纳税人则是指年销售额不超过规定标准的纳税人，无需申请认定。

2.税率不同：一般纳税人适用的增值税税率分为13%、9%、6%和0%，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。

3.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣购进货物和应税劳务的增值税进项税额，小规模纳税人则不能抵扣进项税额。

4.发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

5.纳税申报期限不同：一般纳税人每月申报一次，小规模纳税人可以根据实际情况选择按月或按季申报。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：

1.准备纳税申报材料：企业应按照规定准备企业所得税纳税申报表、财务会计报表等相关材料。

2.填写纳税申报表：企业应根据实际情况填写企业所得税纳税申报表，包括收入、成本、费用、税金等项目的申报。

3.提交纳税申报表：企业应按照规定的期限将填写好的纳税申报表及相关材料报送税务机关。

4.税务机关审核：税务机关对企业报送的纳税申报表及相关材料进行审核，确保申报内容的真实性和准确性。

5.税务机关核定税款：税务机关根据审核结果，核定企业所得税应纳税额，并通知企业缴纳。

6.企业缴纳税款：企业按照税务机关核定的税款，及时足额缴纳税款。

3.题目：简述增值税专用发票的使用范围和注意事项。

答案：

1.使用范围：增值税专用发票主要用于增值税一般纳税人购买货物、接受应税劳务和支付设计、咨询、技术服务等费用时开具。

2.注意事项：

a.专用发票应按照规定填写，不得涂改、撕毁、转让、转借或出售；

b.专用发票的开具和使用应与实际交易相符，不得虚开、伪造、非法购买和出售；

c.专用发票的保管应妥善，不得遗失、损毁或擅自销毁；

d.专用发票的领用、开具、保管和使用，应遵守国家有关税收法律法规和政策规定。

五、论述题

题目：论述税收优惠政策在促进经济发展中的作用及其实施过程中的问题与对策。

答案：

税收优惠政策是国家宏观调控的重要手段之一，对于促进经济发展具有重要作用。以下是税收优惠政策在促进经济发展中的作用及其实施过程中的问题与对策：

一、税收优惠政策在促进经济发展中的作用：

1.吸引投资：通过降低税率、减免税额等方式，吸引国内外投资，促进产业结构优化升级。

2.促进创新：鼓励企业加大研发投入，推动科技成果转化，提高企业竞争力。

3.扩大内需：通过消费税、增值税等税收优惠政策，刺激居民消费，扩大内需市场。

4.促进就业：降低企业税收负担，激发企业活力，增加就业岗位，提高就业率。

5.平衡区域发展：针对欠发达地区实施税收优惠政策，促进区域协调发展。

二、实施过程中的问题：

1.政策效应不明确：税收优惠政策实施过程中，部分政策效果不显著，难以实现预期目标。

2.税收征管困难：税收优惠政策实施过程中，存在征管漏洞，导致税收流失。

3.地方政府竞争：部分地区为吸引投资，竞相降低税率，导致恶性税收竞争。

4.政策实施不透明：部分税收优惠政策实施过程中，缺乏公开透明的机制，引发社会质疑。

三、对策：

1.完善政策设计：科学合理制定税收优惠政策，明确政策目标、适用范围和实施期限。

2.加强税收征管：强化税收征管措施，堵塞税收征管漏洞，确保税收优惠政策落到实处。

3.优化区域政策：制定差异化税收优惠政策，引导资金、技术和人才向欠发达地区流动。

4.建立透明机制：加强政策宣传，提高政策实施透明度，接受社会监督。

5.深化财税体制改革：推动税收制度改革，完善中央与地方税收分配制度，实现税收政策的公平与效率。

试卷答案如下

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人核算范畴包括销售货物、提供应税劳务和出口货物，购买固定资产不属于销售行为，因此不属于核算范畴。

2.C

解析思路：企业所得税允许扣除的费用包括捐赠支出、按规定支付的职工福利费等，购买生产设备的支出属于资本性支出，不直接计入当期费用，因此不能扣除。

3.B

解析思路：应纳企业所得税=会计利润×税率-准予抵扣的增值税进项税额=100×25%-10=12.5（万元）

4.D

解析思路：增值税征收范围包括销售货物、提供应税劳务和出口货物，销售无形资产不属于增值税征收范围。

5.D

解析思路：增值税专用发票用于购买货物、接受应税劳务和支付设计、咨询、技术服务等费用时开具，购买固定资产不属于开具增值税专用发票的范围。

6.D

解析思路：应补缴增值税=应纳增值税-已预缴税款=50-20=30（万元）；应补缴企业所得税=应纳企业所得税-已预缴税款=100-50=50（万元）

7.B

解析思路：同第3题解析。

8.D

解析思路：同第4题解析。

9.D

解析思路：同第6题解析。

10.B

解析思路：同第3题解析。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：捐赠支出、利息支出、按规定支付的职工福利费和企业发生的捐赠支出都可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

2.ABC

解析思路：增值税一般纳税人核算范畴包括销售货物、提供应税劳务和出口货物，购买固定资产不属于销售行为，因此不属于核算范畴。

3.ABCD

解析思路：增值税一般纳税人应缴纳增值税的收入包括销售货物、提供应税劳务、出口货物和出售无形资产。

4.ABC

解析思路：增值税专用发票的使用范围包括购买货物、接受应税劳务和支付设计、咨询、技术服务等费用。

5.ABCD

解析思路：增值税征收范围包括销售货物、提供应税劳务、出口货物和出售无形资产。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业购买固定资产的支出属于资本性支出，不直接计入