工业企业会计账务处理流程A

工业企业会计账务处理流程

1、采购原材料贷：库存现金

借：原材料7、月末结转

应交税金一应交增值税一进项税额借：生产成本

贷：银行存款贷：制造费用

（应付帐款、票据）8、结转完工产品

2、生产领用材料借：生产成本

借：生产成本贷：库存商品

制造费用9、销售商品

管理费用借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷：原材料贷：主营业务收入

3、分配工资应交税金一应交增值税-销项税额

借：生产成本10、结转销售商品成本

制造费用借：主营业务成本

管理费用贷：库存商品

贷：应付职工薪酬-工资11、计交税金

4、计提福利费借：营业税金及附加

借：生产成本贷：应交税费一城建税

制造费用一教育费附加

管理费用-地方教育费附加

贷：应付职工薪酬-福利费12、结转厂部费用

5、发工资借：本年利润

借：应付职工薪酬-工资贷：管理费用

贷：银行存款（库存现金）13、发生借款利息

6、平时车间费用①支出

借：制造费用借：财免费用

编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共31页

贷：银行存款（库存现金）贷：所得税费用

②收入18、结转净利润

借：银行存款（库存现金）①盈利

贷：财务费用借：本年利润

14,结转各项收入贷：利润分配

借：主营业务收入②亏损

其他业务收入借：利润分配

投资收益贷：本年利润

营业外收入

贷：本年利润

15、结转各项费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

主营业务税金及附加

管理费用

营业费用

财务费用

营业外支

16,计交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费一应交所得税

17,结转所得税

借：本年利润

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借：银行存款

贷：其他货币资金一外埠存款

4.坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：管理费用-坏账损失

第一章货币资金及应收款项贷：应收账款

1.现金②重新收回时

⑴备用金借：应收账款

①升立备用金贷：管理物用-坏账损失

借：其他应收款一备用金借：银行存款

贷：现金贷：应收账款

②报销时补回预定现金⑵备抵法

借：管理费用等①提取坏账准备金时

贷：现金（报销不用备用金科目核算）借：管理费用-坏账损失

③撤销或减少备用金时贷：坏账准备

借：现金②发生坏账时

贷：其他应收款一备用金借：坏账准备

⑵现金长短款贷：应收账款

①库存现金大于账面值③重新收回时

借：现金借：应收账款

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：坏账准备

查明原因后作如下处理：借：银行存款

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：应收账款

的：其他应付款一应付现金溢余（X单位或个人）5.应收票据（见后）

营业外收入一现金溢余（无法查明原因的）A、收到银行承兑票据借：应收票据

②库存现金小于账面值贷：应收账款

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢B、带息阖业汇票计息

贷：现金借：应收票据

查明原因后作如下处理：贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）C、申请贴现

其他应收款一点收保险赔款借：银行存款

管理费用一现金短缺（无法查明原因的）财务费用（=贴现息-本期计提票据利之）

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：应收票据（帐面数）

（2）接受捐赠D、已贴现票据到期承兑人拒付

借：现金（1）银行划付贴现人银行帐户资金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值借：应收账款-XXX

缴纳所得税贷：银行存款

精：待转资产价值-接收货币性资产价值（2）XX银行帐户资金不足

贷：资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税借：应收账款-XXX

2.银行存款贷：聚行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项短期借款（帐户资金不足部分）

已经部分或全部不能收回E、到期任收入帐

借：营业外支出借：版行存款

贷：银行存款贷：应收票据

3.其他货币资金（外埠存款）F、承兑人到期拒付

①开立采购专户借：应收账款（可计提坏账准备）

借：其他货币资金一外埠存款贷：应收票据

贷：银行存款G、转让、背书票据（购原料）

②用此专款购货借：原材料（在途物资）

借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）

应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据

贷：其他货币资金一外埠存款6、应收账款

③报销采购专户A、发生：

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借：应收账款-XXX（扣除商业折扣额）借：营业费用（不单独计价）

贷：主营业务收入其他业务支出（单独计价）

应交税金一应交增值税（销项税）贷：包装物

B,发生现金折扣：（3）包装物的出租、出借

借：很行存款（入帐总价-现金折扣）①笫一次领用新包装物时

财务费用借：其他业务支出（出租）

贷:应收账款-XXX（总价）营业费用（出借）

7、应收债权出售（不含追索权）贷：包装物

借：银行存款注：出租、出借金颔较大时可分期押销

营业外支出②收取押金

其他应收款（预计销售退回）借：银行存款

贷：应收账款贷：其他应付款

发生销售退回时③收取租金

借：主营业务收入借：银行存款

应交税金一应交增值税（销项钝额）贷：应交税金一应交增值税（销项税额）

贷：其他应收款其他业务收入

借：库存商品④退还包装物（不管是否报废），

贷：主营业务成本借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

第二章存货贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

1、原材料借：其他应付款（按没收的押金）

（1）取得其他业务支出（消费税）

①发票与材料同时到贷：应交税金一应交增值税（销项税额）

借：原材料应交税金一应交消费税

应交税金一应交增值税（进项税额）其他业务收入（差额部分）

贷：银行存款⑥不能使用而报废时，按其残料价值

②发票先到借：原材料

借：在途物资（含运费）贷：其他业务支出（出租）

应交税金一应交增值税（进项税额）营业费用（出借）

贷：银行存款（残值以外的,成为真正的费用、支出了）

③材料已到，月末发票账单未到⑤摊销（略）------次、五五、分次

借：原材料4.低值易耗品（处理同包装物）

贷：应付账款一行估应付账款5.存货清查

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理⑴盘盈

（2）发出①确认

平时登记数量，月末结转借：原材料

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

贷：原材料②报批转销

2.委托加工物资借：待处理财产损溢

①发出委托加工物资贷：管理物用

借：委托加工物资⑵盘亏或毁损

贷：原材料①确认

②支付加工费、运杂费、增值税借：待处理财产损溢

借：委托加工物资贷：原材料

应交税金一应交增值税（进）应交税金一增（转出）

贷：银行存款等②报批转销

③交纳消费税（见应交税金）i属于自然损耗产生的定额内损耗

④加工完成收回加工物资借：管理费用

借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资）贷：待处理财产损溢

贷：委托加工物资ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

3包装物借：原材料（残料）

（1）生产领用，构成产品组成部分其他应收款（保险、责任人赔款）

借：生产成本［管理费用］

贷：包装物贷：待处理财产损溢

（2）随产品出售且iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

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借：原材料（残料）贷：原材料

其他应收款（保险、责任人赔款）应交税金-应交增值税（进项税颔转出）

［营业外支出一非常损失］E、用于职工福利

贷：待处理财产损溢借：应付福利费

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两贷：原材料

种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入应交税金-应交增值税（进项税额转出）

损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构存货的期末计价

批淮，应按上述方法结平，同时在附注中披露：如果其3、计划成本法

后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的A、付款、发票到达

年初数。借：物资采购（实际成本）

补充部分应交税金-应交增值税（进项税）

B、投资者投入贷：银行存款（应付账款）

借：原材料B、入库借：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税）贷：物资采购（计划成本）

贷：实妆资本（或股本）C、月底物资采购余额转出

C、非货币性交易取得借方（超支）：借：材料成本差异

（1）支付补价贷：物资采购

借：原材料贷方（节约）借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税）贷：材料成本差异

贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划

应交税金-应交增值税（销项机）价

银行存款（支付的补价和相关钝费）实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）

（2）收到补价材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划

信：原材料应交税金-应交增值税（进项税）成本+本期计划成本）

银行存款（收到的补价）D、结转本月材料成本差异

贷：原材料（等）借：生产成本、制造皆用、营业营业费用等

应交税金-应交增值税（销项税）贷：材料成本差异（正差用芨字，负用红字）

营业外收入一非货币性交易收益4、零售价法

补价收益=补价■补价/公允价*帐面价•补价/公允价*应成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/1期初存货售价

交税金和教育费附加+本期存货售价）

D、债务重组取得期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率

（I）支付补价例：某商品XX采用零售价法，期初存货成本20000元，售

借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）价总额3C000元。本期购入存货100000元，售价120000

应交税金-应交增值税（进项税）元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

贷：应妆账款成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%

银行存款（=补价+相关税费）销售成本=100000*80%=80000元

<2）收到补价5、毛利率法

借：原材料（应收账款一进项税T卜价+相关税费）销售成本-销售收入-毛利

银行存款（补价）例：某商业XX采用毛利率法，02年5月月初存货2400万

贷：应收账款元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛

银行存款（相关税费）利率24%,求5月末成本。

E、接受捐赠5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元

借：原材料5月末成本=2400+1500-3458=442万元

应文税金-应文增值税（进项税J7、委托加工物资

贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备委托方：

银行存款（相关费用）A、借：委托加工物资

应交税金（税费）贷：原材料

月底：B、支付运费、加工费等

信:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备借：委托加工物资

贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备应交税,金-应交增值税（进项税）

处置后：贷：4艮行存款（应付账款）

借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备C、支付消费税

贷：资本公积-其他资本公积借：委托加工物资（直接出售）

D、工程领用应交税金-应交消费税（收回后继续加工）

借：在建工程（或工程物资）贷：银行存款（应付账款）

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消拢税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。（2）收到补价

增值税=加工费*税率借：长期股权投资-XXX

D、转回借：原材料（库存商品）银行存款

贷：委托加工物资贷：固定资产清理

计提跌价准备营业外收入-非货币性交易收益（差额部分）

借：管理费用-计提的存货低价准备1-2、日常事务

贷：存活跌价准备（1）追加投资

借：长期段权投资-XXX

第三章投投贷：银行存款

（2）收到投资年度以前的利润或现金股利

1.短期投资借：银行存款

①购入贷：长期股权投资-XXX

借：短期投资一股票/债券/基金X（3）投资年度的利润和现金股利的处理

应收股利、应收利息借：银行存款

贷：银行存款贷：投资收益-长期股权投资-xxx

其他货币资金【投资XX投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单

注：收到购入时的现金股利、债券利息位实现的净损益*投资XX持股比例*（当年投资持有月份/全

借：银行存款年月份12）

贷：应收股利、应收利息。我国X）：一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致

②收到持有时期内的股利或利息冲减成本的核算。

借：银行存款/现金【应冲减切始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或

贷：短期投资一股票/债券X现金股利对殳资XX持股比例-投资XX投资年度应享有的投资

③转让、出售收益（正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收

借：银行存款益部分冲减投资成本）

短期投资跌价准备一股/债x（分摊部分）（4）投费以后的利润或现金股利的处理

贷：短期投资一股票/债券X【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资

应收股利/应收利息（计入应收尚天收回的）单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资

投资收益一出售股/债X（借或贷）单位累积实现的净损益）*投资XX的持股比例-投资XX已冲

4、计提跌价准备减的初始投资成本

借：投资妆益-计提短期投资跌价淮备。计算结果》0时，冲减，＜0时，恢复冲减的初始投资成本（最

贷：短期投资跌价准备多到原冲减数）

2长期股权投资投资【应确认的投资收益】=投资XX当年获得的利润或现金股利

1、成本法-应冲减初始投资成本的金额

I、取得a、恢复以前会计期间冲减的投资成本

（1）购买借：应收股利30000

借：长期股权投资-XXX期股权投资-XXX10000

应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：投资收益-股利收入40000

贷：银行存款b、继续冲减投资成本

（2）债务人抵偿债务而取得借：应收股利45000

a、收到补价贷：长期股权投资-XXX5000

借：长期股权投资（=应收账款-补价）投资收益-股利收入40000

银行存款（收到补价）举例:AXX2003年1月1日以己银行存款购入BXX10%股份,

贷：应收账款准备长期持有。投资成本110000。

1＞、支付补价（1）BXX2003年5月8日宣告分派上年度现金投利100000；

借：长期股权投资"应收账款+补价）取得时：

贷：应收账款借：长期段权投资-BXX110000

银行存款（支付补价）贷：银行存款110000

（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）宣告分派没利时：

a、借：固定资产清理借：应收没利10000

累计折旧贷：长期股权投资-BXX10000

贷：固定资产假设：（2）BXX2003年实现净利润400000,2004年5月8

b、11）支付补价日宣告分派300000现金股利

借：长期股权投资-XXX冲减投资成本额=（（100000+300000）-400D00]*10%-10

贷：固定资产清理000=-10000

银行存款借：应收股利30000

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编号:

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共31页

长期股权投资-XXX10000借：投资收益-股权投资损失

贷：投资收益-股利收入40000贷：长期股权投资-XXX（损益调整）

假设：（3）BXX2003年实现净利润400000,2004年5加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比

月8H宣告分派450000现金股利例*当年持有月份/12

冲减投资成本额=（（100000+450000）-400000］*10%（4）被投资XX分派利润或现金股利

-10000=5000借：应收段利

借：应收股利45000贷：长期股权投资-XXX（损益调整）

贷：长期股权投资-XXX5000（5）被投资XX接收捐赠

投资收益-鼓励收入40000a、被投资XX帐务处理（举例：固定资产）

假设:（4）引用例（3）,BXX2004年实现净利润100000,1借：值定资产

2005年4月8H宣告分派30000现金股利贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

冲减投资成本额=［（100000+450000-30000）-（400应交税金（或银行存款）……支付的相关税费

000H00000）］*10%-（10000+5000）=-70002借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

借：应收股利30000贷：资本公积一接受捐赠非现金资产走备

长期股权投资-XXX7000应交税金-应交增值税

贷：投资收益-股利收入370003处理借：资本公积一接受捐赠非现金资产准备

此时长期股权投资-XXX帐面=110000-10000-5000+7贷：资本公积-其他资木公积

000=102000b、投资XX

假设：（5）引用例（3）,BXX2004年实现净利润200000,1借：长期股权投资-XXX（股权投资准备）......被投资

2005年4月8H宣告分派30000现金股利公

冲减投资成本额=（（100000+450000-30000）-（400

000200000）］*10%-（10000+5000）=-35000司确认资本公积*应享有份额

35000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10000卜5贷：资本公枳-股权投资准备

000=15000（6）被投资XX增资扩股

借：应收股利30000借：长期段权投资-XXX（股权投资准备）……被投资XX确

长期股权投资-XXX15000认

贷：投资收益-股利收入45000

此时长期股权投资-XXX帐面=110000-10000-5000+15资本公积中应享有份额

000110000（原投资帐面价值）贷：资本公积-股权投资准备

注：至此以前冲减部分全部确认为收益（7）被投资XX接受其他单位投资产生的外币资本折算差额

2、权益法（同上）

所用科目：（8）专项拨款转入（同上）

长期股权投资一XXX（投资成本）（股权投资差额）（损益（9）关联交易差价（同上）

调整）（股权投资准备）（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此

投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额期限：2、无规定不超过10年）

摊销借：投资收益-股权投资差额摊销

A、取得贷：长期股权投资-xXX（股权投资差额）

（1）借：长期股权投资-XXX（投资成本）……占被投（11）被投资XX重大会计差错更正（例：发现某办公用设

资XX应享有份额备未提折旧）

长期股权投资-XXX（股权投资差额）分录中123代实际金额

贷：银行存款a、被投资XX

（教材中分两步做分录）1）补提折旧

（2）初始投资成本低于应享有被投资XX份额借：以前年度损益调整……1

借：长期股权投资-XXX（投资成本）白被投资XX应享贷:累计折I日

有份额2）调减应交所得税

贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率

银行存款贷：以前年度损益调整......2

B、被投资XX实现净损益3）减少未分配利润

（1）被投资XX分派投资以前年度股利借：利涧分配-未分配利涧

借：应收股利贷：以前年度损益调整…3=1-2

贷：长期股权投资-XXX（投资成本）4）冲回多提公积金

<2）被投资XX实现净利润