直击考点2024年税务师考试试题及答案

直击考点2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买低值易耗品的增值税

D.购买无形资产的增值税

3.下列关于企业所得税的计税依据，表述错误的是：

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.企业所得税的计税依据为应纳税所得额

C.企业所得税的税率为25%

D.企业所得税的计税依据为会计利润

4.下列关于个人所得税的税率，表述正确的是：

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.特许权使用费所得适用超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用比例税率

5.下列关于增值税专用发票的填开要求，表述错误的是：

A.专用发票上的商品名称应当与实际交易的商品名称一致

B.专用发票上的数量应当与实际交易的数量一致

C.专用发票上的单价应当与实际交易的单价一致

D.专用发票上的金额应当与实际交易的总金额一致，但可以与实际交易的商品名称不一致

6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供加工修理修配劳务，为收到劳务费的当天

C.销售不动产，为不动产交付的当天

D.出口货物，为货物报关出口的当天

7.下列关于企业所得税的纳税期限，表述错误的是：

A.企业所得税按月或者按季预缴，年终汇算清缴

B.企业所得税的纳税期限为1个月

C.企业所得税的纳税期限为1个季度

D.企业所得税的纳税期限为1年

8.下列关于个人所得税的征收管理，表述错误的是：

A.个人所得税的征收管理由税务机关负责

B.个人所得税的征收管理由税务师事务所负责

C.个人所得税的征收管理由税务师负责

D.个人所得税的征收管理由纳税人自行申报

9.下列关于增值税专用发票的保管期限，表述错误的是：

A.专用发票的保管期限为5年

B.专用发票的保管期限为10年

C.专用发票的保管期限为15年

D.专用发票的保管期限为20年

10.下列关于增值税的纳税地点，表述错误的是：

A.销售货物，为货物交付地的税务机关

B.提供加工修理修配劳务，为劳务发生地的税务机关

C.销售不动产，为不动产所在地的税务机关

D.出口货物，为货物报关地的税务机关

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些支出属于增值税进项税额抵扣范围？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买低值易耗品的增值税

D.购买无形资产的增值税

3.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.应纳税所得额

B.会计利润

C.收入总额

D.各项扣除

4.下列哪些属于个人所得税的税率？

A.超额累进税率

B.比例税率

C.固定税率

D.比例累进税率

5.下列哪些属于增值税专用发票的填开要求？

A.商品名称应当与实际交易的商品名称一致

B.数量应当与实际交易的数量一致

C.单价应当与实际交易的单价一致

D.金额应当与实际交易的总金额一致

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税专用发票的领用、开具、保管和报送的程序。

答案：

增值税专用发票的领用程序包括：纳税人向主管税务机关提出领用申请，提交相关资料，经审核合格后，由税务机关发放专用发票领用簿和专用发票。开具程序包括：纳税人根据实际经营情况，按照规定的格式和内容开具专用发票，并加盖发票专用章。保管程序包括：纳税人应当妥善保管专用发票，不得擅自销毁、涂改、伪造。报送程序包括：纳税人应当按照税务机关的要求，定期报送专用发票领用簿和专用发票存根联。

2.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：

企业所得税的纳税申报程序包括：纳税人根据企业所得税法及相关规定，自行计算应纳税所得额，填写企业所得税纳税申报表，并在规定的申报期内向主管税务机关报送。税务机关对申报材料进行审核，符合规定的，予以受理；不符合规定的，要求纳税人补正或重新申报。纳税人按规定缴纳税款，税务机关办理税款入库手续。

3.简述个人所得税的征收管理方式。

答案：

个人所得税的征收管理方式主要包括：自行申报、代扣代缴和委托代征。自行申报是指纳税人自行计算应纳税所得额，按照规定期限向税务机关申报纳税；代扣代缴是指支付所得的单位或个人在支付所得时，依法代扣代缴税款；委托代征是指税务机关委托有关单位或个人代征税款。税务机关对个人所得税的征收管理实行源泉扣缴制度，确保税款及时足额入库。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的地位和作用。

答案：

增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，具有以下地位和作用：

1.增值税在税收体系中的地位：

增值税作为我国主体税种之一，具有法律地位高、征收范围广、税源稳定等特点。它不仅是财政收入的重要来源，也是税收制度的重要组成部分。增值税的征收对象是商品和劳务的增值部分，覆盖了国民经济的大部分领域，对促进我国经济发展起到了积极作用。

2.增值税在税收体系中的作用：

（1）筹集财政收入：增值税作为我国主体税种之一，为各级政府提供了稳定的财政收入，有力地支持了国家经济建设和社会事业发展。

（2）调节经济：增值税实行比例税率，有利于调节商品和劳务的价格，促进产业结构调整和消费结构优化。

（3）促进公平竞争：增值税的征收范围覆盖了国民经济的大部分领域，有利于消除地区间、行业间、企业间的税收差异，促进公平竞争。

（4）简化税制：增值税实行单一税率，简化了税制结构，降低了税收成本，提高了税收征管效率。

（5）促进对外贸易：增值税的出口退税政策，降低了出口商品的成本，提高了我国商品的国际竞争力，促进了对外贸易的发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。出口货物虽然涉及增值税，但其纳税义务发生时间为货物报关出口的当天，因此不属于增值税的征税范围。

2.B

解析思路：增值税进项税额抵扣范围主要包括购买原材料、低值易耗品和无形资产的增值税，但购买固定资产支付的增值税不计入进项税额抵扣。

3.D

解析思路：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额。会计利润是计算应纳税所得额的基础，但不是企业所得税的计税依据。

4.A

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得适用超额累进税率，即税率随着所得额的增加而逐渐提高。

5.D

解析思路：增值税专用发票的填开要求中，商品名称、数量、单价和金额均需与实际交易相符，确保发票的真实性和准确性。

6.D

解析思路：增值税纳税义务发生时间中，出口货物的纳税义务发生时间为货物报关出口的当天，这是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的。

7.B

解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。纳税期限不是固定的1个月，而是根据实际情况确定。

8.B

解析思路：个人所得税的征收管理由税务机关负责，税务师事务所和税务师不负责个人所得税的征收管理。

9.A

解析思路：增值税专用发票的保管期限为5年，而不是10年、15年或20年。

10.A

解析思路：增值税的纳税地点为销售货物时的货物交付地税务机关，而不是劳务发生地、不动产所在地或货物报关地。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，这些选项都属于增值税的征税范围。

2.ABCD

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、低值易耗品、无形资产的增值税，这些选项都在抵扣范围内。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括应纳税所得额、会计利润、收入总额和各项扣除，这些选项都是构成计税依据的要素。

4.AB

解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率，劳务报酬所得和特许权使用费所得适用超额累进税率，利息、股息、红利所得适用比例税率。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票的填开要求中，商品名称、数量、单价和金额均需与实际交易相符，这些选项都是填开要求的一部分。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专用发票的保管期限为5年