2025年会计职称考试《初级会计实务》财务报表编制考点梳理与试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》财务报表编制考点梳理与试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、会计科目设置与核算要求：根据所给的经济业务，正确设置会计科目并编制相应的会计分录。1.某企业2025年1月1日购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500,000元，增值税税额为85,000元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元，采用直线法计提折旧。（1）编制购入设备的会计分录。（2）编制计提折旧的会计分录（按月计提）。2.某企业2025年1月2日销售产品一批，销售价格为100,000元，增值税税额为17,000元，款项已收到。该批产品的成本为80,000元。（1）编制销售收入的会计分录。（2）编制结转销售成本的会计分录。3.某企业2025年1月3日以银行存款支付本月水电费5,000元。（1）编制支付水电费的会计分录。（2）编制结转水电费的会计分录。4.某企业2025年1月4日以银行存款支付本月工资50,000元。（1）编制支付工资的会计分录。（2）编制结转工资的会计分录。5.某企业2025年1月5日以银行存款支付本月房租10,000元。（1）编制支付房租的会计分录。（2）编制结转房租的会计分录。6.某企业2025年1月6日以银行存款支付本月管理费用5,000元。（1）编制支付管理费用的会计分录。（2）编制结转管理费用的会计分录。7.某企业2025年1月7日以银行存款支付本月销售费用8,000元。（1）编制支付销售费用的会计分录。（2）编制结转销售费用的会计分录。8.某企业2025年1月8日以银行存款支付本月财务费用6,000元。（1）编制支付财务费用的会计分录。（2）编制结转财务费用的会计分录。9.某企业2025年1月9日以银行存款支付本月制造费用7,000元。（1）编制支付制造费用的会计分录。（2）编制结转制造费用的会计分录。10.某企业2025年1月10日以银行存款支付本月营业外支出4,000元。（1）编制支付营业外支出的会计分录。（2）编制结转营业外支出的会计分录。二、财务报表编制要求：根据所给的经济业务，正确编制资产负债表和利润表。1.某企业2025年1月1日资产总额为1,000,000元，负债总额为500,000元，所有者权益总额为500,000元。（1）编制资产负债表。（2）计算资产负债表中的各项比率。2.某企业2025年1月1日主营业务收入为200,000元，主营业务成本为150,000元，期间费用为30,000元。（1）编制利润表。（2）计算利润表中的各项指标。3.某企业2025年1月1日现金流量为100,000元，投资活动现金流量为20,000元，筹资活动现金流量为30,000元。（1）编制现金流量表。（2）计算现金流量表中的各项指标。4.某企业2025年1月1日资产总额为1,000,000元，负债总额为500,000元，所有者权益总额为500,000元。（1）编制资产负债表。（2）计算资产负债表中的各项比率。5.某企业2025年1月1日主营业务收入为200,000元，主营业务成本为150,000元，期间费用为30,000元。（1）编制利润表。（2）计算利润表中的各项指标。6.某企业2025年1月1日现金流量为100,000元，投资活动现金流量为20,000元，筹资活动现金流量为30,000元。（1）编制现金流量表。（2）计算现金流量表中的各项指标。7.某企业2025年1月1日资产总额为1,000,000元，负债总额为500,000元，所有者权益总额为500,000元。（1）编制资产负债表。（2）计算资产负债表中的各项比率。8.某企业2025年1月1日主营业务收入为200,000元，主营业务成本为150,000元，期间费用为30,000元。（1）编制利润表。（2）计算利润表中的各项指标。9.某企业2025年1月1日现金流量为100,000元，投资活动现金流量为20,000元，筹资活动现金流量为30,000元。（1）编制现金流量表。（2）计算现金流量表中的各项指标。10.某企业2025年1月1日资产总额为1,000,000元，负债总额为500,000元，所有者权益总额为500,000元。（1）编制资产负债表。（2）计算资产负债表中的各项比率。四、会计政策、会计估计变更和差错更正要求：根据所给的经济业务，正确进行会计政策、会计估计变更和差错更正的处理。1.某企业2025年1月1日对存货计提方法由先进先出法变更为加权平均法，2024年12月31日存货账面余额为200,000元，实际成本为180,000元。（1）编制会计政策变更的会计分录。（2）计算变更后的存货账面余额。2.某企业2025年1月1日对固定资产折旧年限由10年变更为15年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年12月31日固定资产账面余额为500,000元，预计使用年限为10年，已提折旧为100,000元。（1）编制会计估计变更的会计分录。（2）计算变更后的固定资产账面余额。3.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日销售产品收入确认错误，实际收入应为100,000元，账面已确认收入为120,000元。（1）编制销售收入差错更正的会计分录。（2）计算更正后的销售收入。4.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日固定资产折旧计提错误，实际应提折旧为50,000元，账面已提折旧为60,000元。（1）编制固定资产折旧差错更正的会计分录。（2）计算更正后的固定资产账面价值。5.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日长期股权投资成本确认错误，实际成本应为200,000元，账面已确认成本为150,000元。（1）编制长期股权投资成本差错更正的会计分录。（2）计算更正后的长期股权投资账面价值。6.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日无形资产摊销错误，实际摊销金额应为10,000元，账面已摊销金额为20,000元。（1）编制无形资产摊销差错更正的会计分录。（2）计算更正后的无形资产账面价值。7.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日投资性房地产公允价值变动确认错误，实际公允价值变动为10,000元，账面已确认变动为20,000元。（1）编制投资性房地产公允价值变动差错更正的会计分录。（2）计算更正后的投资性房地产账面价值。8.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日短期借款利息费用确认错误，实际利息费用为5,000元，账面已确认利息费用为8,000元。（1）编制短期借款利息费用差错更正的会计分录。（2）计算更正后的短期借款账面价值。9.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日长期借款利息费用确认错误，实际利息费用为10,000元，账面已确认利息费用为15,000元。（1）编制长期借款利息费用差错更正的会计分录。（2）计算更正后的长期借款账面价值。10.某企业2025年1月1日发现2024年12月31日应付债券利息费用确认错误，实际利息费用为8,000元，账面已确认利息费用为12,000元。（1）编制应付债券利息费用差错更正的会计分录。（2）计算更正后的应付债券账面价值。五、财务报表附注要求：根据所给的经济业务，正确编制财务报表附注。1.某企业2025年1月1日购入一项专利权，支付价款100,000元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（1）编制专利权摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明专利权的摊销政策及摊销金额。2.某企业2025年1月1日购入一项商标权，支付价款200,000元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。（1）编制商标权摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明商标权的摊销政策及摊销金额。3.某企业2025年1月1日购入一项土地使用权，支付价款500,000元，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。（1）编制土地使用权摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明土地使用权的摊销政策及摊销金额。4.某企业2025年1月1日取得一项投资性房地产，成本为1,000,000元，预计使用年限为20年，采用直线法摊销。（1）编制投资性房地产摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明投资性房地产的摊销政策及摊销金额。5.某企业2025年1月1日取得一项研发支出，支付成本200,000元，预计使用年限为3年，采用直线法摊销。（1）编制研发支出摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明研发支出的摊销政策及摊销金额。6.某企业2025年1月1日取得一项广告费用，支付成本100,000元，预计使用年限为1年，采用直线法摊销。（1）编制广告费用摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明广告费用的摊销政策及摊销金额。7.某企业2025年1月1日取得一项展览费用，支付成本50,000元，预计使用年限为2年，采用直线法摊销。（1）编制展览费用摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明展览费用的摊销政策及摊销金额。8.某企业2025年1月1日取得一项培训费用，支付成本30,000元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。（1）编制培训费用摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明培训费用的摊销政策及摊销金额。9.某企业2025年1月1日取得一项差旅费用，支付成本20,000元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（1）编制差旅费用摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明差旅费用的摊销政策及摊销金额。10.某企业2025年1月1日取得一项招待费用，支付成本15,000元，预计使用年限为3年，采用直线法摊销。（1）编制招待费用摊销的会计分录。（2）在财务报表附注中说明招待费用的摊销政策及摊销金额。六、财务报表分析要求：根据所给的经济业务，对财务报表进行分析，并提出相应的财务建议。1.某企业2025年1月1日资产总额为1,000,000元，负债总额为500,000元，所有者权益总额为500,000元。（1）分析企业的偿债能力。（2）提出提高偿债能力的财务建议。2.某企业2025年1月1日主营业务收入为200,000元，主营业务成本为150,000元，期间费用为30,000元。（1）分析企业的盈利能力。（2）提出提高盈利能力的财务建议。3.某企业2025年1月1日现金流量为100,000元，投资活动现金流量为20,000元，筹资活动现金流量为30,000元。（1）分析企业的现金流量状况。（2）提出改善现金流量的财务建议。4.某企业2025年1月1日资产负债率为50%，流动比率为2，速动比率为1.5。（1）分析企业的财务结构。（2）提出优化财务结构的财务建议。5.某企业2025年1月1日毛利率为25%，净利率为10%。（1）分析企业的盈利水平。（2）提出提高盈利水平的财务建议。6.某企业2025年1月1日资产负债率为60%，流动比率为1.2，速动比率为0.8。（1）分析企业的财务风险。（2）提出降低财务风险的财务建议。7.某企业2025年1月1日存货周转率为5次，应收账款周转率为10次。（1）分析企业的运营效率。（2）提出提高运营效率的财务建议。8.某企业2025年1月1日总资产报酬率为8%，净资产收益率为12%。（1）分析企业的资产使用效率。（2）提出提高资产使用效率的财务建议。9.某企业2025年1月1日资产负债率为40%，流动比率为1.5，速动比率为1.2。（1）分析企业的财务状况。（2）提出改善财务状况的财务建议。10.某企业2025年1月1日主营业务收入增长率为15%，净利润增长率为10%。（1）分析企业的增长能力。（2）提出提高增长能力的财务建议。本次试卷答案如下：一、会计科目设置与核算1.（1）借：固定资产500,000贷：银行存款585,000（2）借：累计折旧8,000贷：固定资产8,000解析思路：首先，根据购入设备的价款和增值税税额，借记固定资产，贷记银行存款。然后，根据设备的使用年限和净残值，采用直线法计提折旧，借记累计折旧，贷记固定资产。2.（1）借：银行存款117,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）17,000（2）借：主营业务成本80,000贷：库存商品80,000解析思路：首先，根据销售收入的金额和增值税税额，借记银行存款，贷记主营业务收入和应交税费。然后，根据销售成本，借记主营业务成本，贷记库存商品。3.（1）借：管理费用5,000贷：银行存款5,000（2）借：管理费用5,000贷：累计折旧5,000解析思路：首先，根据支付水电费的金额，借记管理费用，贷记银行存款。然后，根据水电费的摊销，借记管理费用，贷记累计折旧。4.（1）借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,000（2）借：生产成本/管理费用/销售费用等50,000贷：应付职工薪酬50,000解析思路：首先，根据支付工资的金额，借记应付职工薪酬，贷记银行存款。然后，根据工资的分配，借记生产成本/管理费用/销售费用等，贷记应付职工薪酬。5.（1）借：管理费用10,000贷：银行存款10,000（2）借：管理费用10,000贷：累计折旧10,000解析思路：首先，根据支付房租的金额，借记管理费用，贷记银行存款。然后，根据房租的摊销，借记管理费用，贷记累计折旧。6.（1）借：管理费用5,000贷：银行存款5,000（2）借：管理费用5,000贷：累计折旧5,000解析思路：首先，根据支付管理费用的金额，借记管理费用，贷记银行存款。然后，根据管理费用的摊销，借记管理费用，贷记累计折旧。7.（1）借：销售费用8,000贷：银行存款8,000（2）借：销售费用8,000贷：累计折旧8,000解析思路：首先，根据支付销售费用的金额，借记销售费用，贷记银行存款。然后，根据销售费用的摊销，借记销售费用，贷记累计折旧。8.（1）借：财务费用6,000贷：银行存款6,000（2）借：财务费用6,000贷：累计折旧6,000解析思路：首先，根据支付财务费用的金额，借记财务费用，贷记银行存款。然后，根据财务费用的摊销，借记财务费用，贷记累计折旧。9.（1）借：制造费用7,000贷：银行存款7,000（2）借：制造费用7,000贷：累计折旧7,000解析思路：首先，根据支付制造费用的金额，借记制造费用，贷记银行存款。然后，根据制造费用的摊销，借记制造费用，贷记累计折旧。10.（1）借：营业外支出4,000贷：银行存款4,000（2）借：营业外支出4,000贷：累计折旧4,000解析思路：首先，根据支付营业外支出的金额，借记营业外支出，贷记银行存款。然后，根据营业外支出的摊销，借记营业外支出，贷记累计折旧。二、财务报表编制1.（1）资产负债表略。（2）资产负债率=负债总额/资产总额=500,000/1,000,000=50%。解析思路：根据资产负债表的数据，计算资产负债率。2.（1）利润表略。（2）毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入=（200,000-150,000）/200,000=25%。解析思路：根据利润表的数据，计算毛利率。3.（1）现金流量表略。（2）投资活动现金流量比率=投资活动现金流量/经营活动现金流量=20,000/100,000=0.2。解析思路：根据现金流量表的数据，计算投资活动现金流量比率。4.（1）资产负债表略。（2）流动比率=流动资产/流动负债=（资产总额-固定资产）/（负债总额-长期负债）=（1,000,000-500,000）/（500,000-0）=2。解析思路：根据资产负债表的数据，计算流动比率。5.（1）利润表略。（2）净利率=净利润/主营业务收入=（主营业务收入-主营业务成本-期间费用）/主营业务收入=（200,000-150,000-30,000）/200,000=10%。解析思路：根据利润表的数据，计算净利率。6.（1）现金流量表略。（2）速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（资产总额-固定资产-存货）/（负债总额-长期负债）=（1,000,000-500,000-0）/（500,000-0）=1.5。解析思路：根据现金流量表的数据，计算速动比率。三、会计政策、会计估计变更和差错更正1.（1）借：累计折旧20,000贷：存货20,000（2）变更后的存货账面余额=180,000+20,000=200,000元。解析思路：根据存货的账面余额和实际成本，计算变更后的存货账面余额。2.（1）借：累计折旧50,000贷：固定资产50,000（2）变更后的固定资产账面余额=500,000-50,000=450,000元。解析思路：根据固定资产的账面余额和已提折旧，计算变更后的固定资产账面余额。3.（1）借：主营业务收入20,000贷：以前年度损益调整20,000（2）更正后的销售收入=200,000+20,000=220,000元。解析思路：根据实际收入和账面收入，计算更正后的销售收入。4.（1）借：累计折旧10,000贷：固定资产10,000（2）更正后的固定资产账面价值=500,000-10,000=490,000元。解析思路：根据固定资产的账面余额和已提折旧，计算更正后的固定资产账面价值。5.（1）借：长期股权投资50,000贷：以前年度损益调整50,000（2）更正后的长期股权投资账面价值=150,000+50,000=200,000元。解析思路：根据长期股权投资的账面余额和实际成本，计算更正后的长期股权投资账面价值。6.（1）借：累计摊销10,000贷：无形资产10,000（2）更正后的无形资产账面价值=200,000-10,000=190,000元。解析思路：根据无形资产的账面余额和已摊销金额，计算更正后的无形资产账面价值。7.（1）借：投资性房地产——公允价值变动10,000贷：公允价值变动损益10,000（2）更正后的投资性房地产账面价值=1,000,000+10,000=1,010,000元。解析思路：根据投资性房地产的账面余额和公允价值变动，计算更正后的投资性房地产账面价值。8.（1）借：财务费用3,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3,000（2）更正后的短期借款账面价值=50,000-3,000=47,000元。解析思路：根据短期借款的账面余额和利息费用，计算更正后的短期借款账面价值。9.（1）借：财务费用5,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5,000（2）更正后的长期借款账面价值=100,000-5,000=95,000元。解析思路：根据长期借款的账面余额和利息费用，计算更正后的长期借款账面价值。10.（1）借：财务费用4,000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4,000（2）更正后的应付债券账面价值=100,000-4,000=96,000元。解析思路：根据应付债券的账面余额和利息费用，计算更正后的应付债券账面价值。四、财务报表附注1.（1）借：管理费用10,000贷：累计摊销10,000（2）在财务报表附注中说明：专利权采用直线法摊销，预计使用年限为10年，本年度摊销金额为10,000元。解析思路：根据专利权的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。2.（1）借：管理费用40,000贷：累计摊销40,000（2）在财务报表附注中说明：商标权采用直线法摊销，预计使用年限为5年，本年度摊销金额为40,000元。解析思路：根据商标权的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。3.（1）借：管理费用50,000贷：累计摊销50,000（2）在财务报表附注中说明：土地使用权采用直线法摊销，预计使用年限为50年，本年度摊销金额为50,000元。解析思路：根据土地使用权的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。4.（1）借：管理费用50,000贷：累计摊销50,000（2）在财务报表附注中说明：投资性房地产采用直线法摊销，预计使用年限为20年，本年度摊销金额为50,000元。解析思路：根据投资性房地产的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。5.（1）借：管理费用66,667贷：累计摊销66,667（2）在财务报表附注中说明：研发支出采用直线法摊销，预计使用年限为3年，本年度摊销金额为66,667元。解析思路：根据研发支出的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。6.（1）借：管理费用100,000贷：累计摊销100,000（2）在财务报表附注中说明：广告费用采用直线法摊销，预计使用年限为1年，本年度摊销金额为100,000元。解析思路：根据广告费用的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。7.（1）借：管理费用25,000贷：累计摊销25,000（2）在财务报表附注中说明：展览费用采用直线法摊销，预计使用年限为2年，本年度摊销金额为25,000元。解析思路：根据展览费用的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。8.（1）借：管理费用6,667贷：累计摊销6,667（2）在财务报表附注中说明：培训费用采用直线法摊销，预计使用年限为5年，本年度摊销金额为6,667元。解析思路：根据培训费用的成本和使用年限，采用直线法摊销，编制摊销的会计分录，并在附注中说明摊销政策及摊销金额。9.（1）借：管理费用2,000贷：累计摊销2,000（2）在财务报表附