《钢铁企业应收账款存在的问题及完善对策研究-以包钢集团为例》9400字（论文）

页一、绪论在现如今激烈的市场竞争环境下越来越多的企业通过信用销售的方式来参与市场竞争，从而导致企业内部存在越来越多的应收账款，所以应收账款的管理对企业发展的影响越来越大，本文所研究的包钢集团也不例外。（一）研究背景因赊销业务而形成的应收账款是企业的重要流动资产，但企业对应收账款如若缺乏管理就会导致应收账款转为坏账的风险性加大，致使后期对应收账款的管理成本会大大增加，经营的利润也会削减，这一系列的影响都会增加财务风险。全球权威信用保险机构数据统计，国外企业的销售收入中有90%的属于信用销售，国内的销售收入中60%属于信用销售。数据表明，信用销售在交易市场上占据着很大的比重。而其出现是否是会发生相对较多的应收账款也是肯定的。致使应收账款在企业流动资金、发展节奏、扩展计划中起到关键作用。相比较于国外企业，中国在应收账款的管理方面并不乐观。有调查数据表明国外企业的坏账发生率为0.5%，中国企业的坏账率为10%。较大的数据偏差，主要还是由于国内企业自身对应收账款管理的认识不够。从钢铁行业的发展角度来看，钢铁行业内产品的同质化比较严重，竞争比较激烈，相较于企业来说，会倾向于使用信用销售的方式降低行业压力。有调查数据显示我国钢铁行业中企业的信用销售占总销售收入的90%以上。但是企业对应收账款的管理意识不够，管理的制度不够完善，逾期的账款难以收回，坏账所会带来的风险越来越大。对此，企业会更加清楚的了解其困难在保证金交易以及应收账款处理。（二）研究目的近几年来，钢铁行业在国内的产能过剩，公司与公司之间的竞争越发激烈。在一定程度上这种销售方式确实能帮助企业实现计划任务，扩大市场占有率，促进企业的发展。但是这种经营模式在促进企业发展的同时也使得大量的应收账款变成坏账，死帐。所以这样的销售方式无形中会给企业造成一定的销售隐患。本篇论文在前人对应收账款研究的基础上，对应收账款的现状，内部控制制度等方面对应收账款进行分析，选取了钢铁行业内极具代表性的包钢集团为研究对象，对其应收账款方面存在的问题进行案例分析。找出其存在问题并且提出改进的建议。致力于企业的财务管理的有序健康发展。特别是对于包钢存在于内部控制方面的难点，进行具体的分析。并且对其存在的问题提出改正措施希望对于其他类似企业提供一定的参考作用。（三）研究意义钢铁行业是国内发展的重要行业，与我们日常的生活息息相关，国家对钢铁行业的发展也在给予一定的资金支持，但同样也制定了许多的政策来加以限制。现阶段钢铁行业的规模逐渐扩大，但钢铁行业的生产、销售过程也在产生着一定的财务风险。在整个财务活动过程中有众多的不确定因素，例如因赊销业务发生的应收账款所给企业带来的风险，也就是本文重点研究的销售风险。销售风险的出现是由于销售部门与财务部门是两个相互独立的部门。销售部门将商品卖出后，由于信息的不对称性，不能对赊销方偿债能力进行准确的了解。进而导致部分客户的货款无法及时收回，企业在消费了大量人力物力的情况下资金还无法进行充足的周转，最终可能导致企业无法达到预期收益，并且可能给企业造成无法弥补的损失。所以企业想要维持良好的运营状态一定要重视日常生活中应收账款的管理状况，及时发现问题，对所存在的问题进行分析评价，调整管理方式，减少财务风险的出现。二、文献综述（一）研究现状高深(2018)，采用先理论进行描述后案例进行融合的研究方法，引用GF公司财务报表数据，指出企业在应收账款管理方面的问题主要是企业内部控制的缺陷，具体来说包括赊销审批流程不够规范，资信的管理体系不够健全，内部的监管力度不够等等。提出企业应该优化内部控制体系，健全资信评估体系，设置客户的资信档案，对应收账款业务环节进行监督。李娟(2018)，运用BSG集团对应收账款的分析和了解，其表明对于应收账款的出现，多数会存在逾期应收账款未收回的现象，致使这种财务风险出现的原因是管理者对应收账款管理的意识不够。孙莉（2018)认为在企业的日常开支中企业的必然会产生应收账款，所以企业该做的是如何控制应收账款的风险，企业需要从决策系统、衡量系统、预警系统、监控系统这四个方面来建立一整套的应收账款风险管理系统。冯勇、孟祥军（2019）以官方数据为例，在相对于实践来说，理论也会有三种方式对其应用。第一是对于应收账款发生额方面的估计，第二，是对于应收账款余额的估计。曹婧（2019）采用文献资料法，案例研究法，比较研究法的方法，引用K公司主要财务指标的相关数据，主要建议将应收账款的管理过程分为事前、事中、事后三个过程，具体包括信贷政策的指定、信贷销售额的核定以及管理权限的设立等等。田娴，王闽军，田炜，周光强（2019）在军民融合的大背景下，探索出一条适合军工企业的管理体系，具体来说就是建立一整套对应收账款清欠催收的管控体系。包括应收账款对逾期的管理、完整的催收体系、责任考核的评价机制等等。王雪婷（2020）采用文献研究法、调查研究法、财务分析法，引用XF公司财务报表中的相关数据，对信用管理理论应收账款管理体系流程和内部控制理论进行了总结，对XF公司内部的应收账款进行了研究，作者有针对性提出具体的优化环节和保障措施。例如提出要从应收账款的控制环境方面进行优化，以及控制内部的沟通渠道等等。陈永刚（2021）运用调查研究方式，对针对应收账款相关数据进行研究，其表明企业是受管理影响。具体包括内部控制环境受到外界的影响、对风险控制的意识比较薄弱、内部制度控制缺失带来风险性、内部控制流程的缺失带来风险。（二）研究评述对于应收账款，众多学者对其的研究已经取得了一定的成就，为后期应收账款的研究提供了一定的理论基础。值得注意的是我国这方面研究薄弱，所以目前我国对应收账款的研究工作还需继续实践和发展。调查显示我国对应收账款研究比较倾向于应收账款风险产生的原因和解决的措施等方面。但是由于钢铁行业自身的特殊性，使得现有研究在该行业的实施性上有一定的局限性。国内的学者主要还是通过其他类似行业对应收账款管理来探索钢铁行业对应收账款的管理。本文利用其包钢企业应收账款管理方面的已有经验和存在方案。在参考国内研究现有研究的基础上，结合包钢集团自身的情况提出解决的建议。三、案例分析（一）包钢集团概况包钢集团财务有限责任公司（以下简称为包钢集团）成立于1954年，成立于1954年，是世界上最大的稀土工业基地，是西北地区最大的钢铁集团，是内蒙古自治区的龙头企业。包钢集团下拥有白云鄂博多金属共生矿，其中的稀土含量非常的丰富，已有包钢股份和北方稀土企业。包钢集团以自产自销为主要盈利方式，以矿石采购、深加工和钢铁加工制品为主要经营范围。包钢集团的经营涉及物资采购、生产成品和产品销售，与经营业务相对应的是预收账款、存货和应收账款。包钢集团在不断发展壮大，更新新的生产模式，改造稀土项目的生产结构，不断打造更高标准的企业模式，填补了诸如高档汽车板、家电板等产品的市场空白。（二）包钢集团应收账款现状及分析本文主要研究包钢企业的应收账款的数据了解，根据企业存在的问题，虽然我国的大多数企业在生产经营过程中都存在应收账款的管理问题，但是问题的严重程度有亲有重，我们所进行研究的意义不光要找到问题所在，也在强调问题解决的紧迫性，增加管理人员的危机意识。主要针对其应收账款的规模、质量、账龄分布和变现能力等方面，利用财务指标分析其财务状况。1、应收账款规模现状分析文章为研究其应收账款，截取包钢集团2018-2020年财务数据。如表1.1所示：表1.12018年-2020年包钢集团应收账款相关财务数据表单位：亿元年份主营业务收入流动资产应收账款2018671.9448.430.82019634.0413.231.242020592.7391.432.33资料来源：同花顺我们可以从表1.1中可得，包钢集团在2016年到2010年这三年间，其主营业务收入呈现下降趋势。说明包钢集团近年来的发展态势不容乐观，销售额不如以前。总体经营状况不如以前，后期如何提高销售情况，实现更多的营业收入是企业在下一阶段需重视的问题。但是虽说营业收入呈现下降趋势但是包钢集团近三年应收账款的金额在呈现持续增长的趋势。说明其赊销的规模呈现增长状态。应收账款的占营业收入的比重呈现增长趋势不利于企业的可持续性发展，长期的这种发展状态会给企业带来财务风险。表1.22018年至2020年包钢收账款与流动资产占比分析单位：百分比年份应收账款与流动资产之比20186.8720197.5620108.26资料来源：2018年—2020年包钢财务报表图1.12018年至2020年包钢收账款与流动资产占比

应收账款占流动资产的比重是衡量企业对资金使用情况的一项重要指标。数据越高，企业应收账款占用资金的程度越高，反之则企业偿债能力薄弱，集团会出现财危机。根据表1.2所示，包钢集团在2018年到2020年这三年间，应收账款占流动资金的比重从2018年的6.87%增长到2020年的8.26%说明包钢集团的流动资金被应收账款所占用的程度在逐步升高，财务风险也会越来越大，为了保障企业资金的流动性，实现经营发展的需要，所以企业应该要加强对应收账款的管理。2、应收账款质量分析表2.12018年至2020年包钢应收账款与营业收入比重分析单位：百分比年份营业收入占主营业务收入比重20184.5820194.9020205.45数据来源：2018年—2020年包钢财务报表图2.12018年-2020年包钢集团应收账款占营业收入比重数据表应收账款与主营业务收入之间的比重是一项衡量应收账款质量的一项重要指标，如果这项指标越高则说明企业拥有应收账款的质量越差，回收的难度越大，会产生坏账的风险性越大。根据表2.1的数据我们可以看出包钢集团在2018年到2020年这三年期间，应收账款占主营业务收入的比重从2018年的4.58%持续增长到2020年的5.45%，呈现增长的趋势。企业在应收账款质量会受其收入的影响，呈现下降趋势，对于风险的比重也是与其质量有反向联系。3、应收账款账龄分析表3.12018年—2020年应收账款账龄单位：元账面余额2018201920201年以内3,362,668,838.295,580,004,818.933，123，548，069.761至2年20,165,364.36129,889,003.00212，406，717.932至3年3,134,885.385,485,398.7890，745，062.503年以上35,816,395.1952,895,035.6515,925,224.60合计3,421,785,483.225,768,274,256.363，442，451，509.22数据来源：2018年-2020年包钢年报表3.22018年—2020年应收账款账龄分析单位：百分比账面余额2018201920201年以内98.2796.5490.751至2年0.592.206.172至3年0.090.082.623年以上1.031.000.46合计100100100数据来源：2018年-2020年包钢年报研究表明，坏账受应收账款的赊销期限影响。对于无法收回的账款要及时做好坏账准备，并且准确核算坏账金额。在表3.1中表明包钢应收账款结构。其中一年之内的应收账款占比都在90%以上，说明公司的短期回收情况不是很乐观，公司存在潜在的资金运营风险。究其原因主要是因为包钢集团存在很多的赊销业务，业务款项不能及时收回。1-2年内的应收款项越来越多，近三年呈现上升的趋势，说明应收账款的回收情况在变差，照此趋势会影响企业的正常运营情况。2-3年内的应收账款在2020比较前两年有大幅度的上涨，说明在2020年企业对中长期应收账款的重视程度不够。虽然3年以上的应收账款稳定在较小的比例范围内，但是包钢集团的应收账款的基数比较大，所以对应收账款还是要给予足够的重视，防止坏账发生的频率越来越高，会严重影响企业的经济利益。4、应收账款的变现能力分析包钢集团近三年来实现的主营业务收入在降低，企业的发展并不乐观，但随之应收账款的金额又在逐年增长，这种情况会增大企业的回款难度。应收账款周转率是企业财务的黄金指标，它能够连接企业的三大会计报表。具有比较重大的意义。对于应收账款管理会受到应收账款的周转天数的影响。应收账款周转天数与应收账款周转率呈现负相关关系。他们可以直观地反映企业资金的使用效率和企业资金的回款速度。对此，文章会倾向于对两者的数据分析研究其应收账款的管理能力。2018年至2020年，包钢集团应收账款的周转天数及周转率如表4.1所示：表4.1包钢集团应收账款的周转天数及周转率年份201820192020平均值应收账款周转天数（天）16.5217.6119.3117.81应收账款周转率（%）21.8020.4418.6520.30数据来源：巨潮资讯根据表4.1数据显示，近三年包钢集团的应收账款周转率平均值约为20.29%，应收账款周转天数平均值约为17天，其企业应收账款周转率出现降低态势。较于2018-2019年期间，应收账款周转率呈现17.65%的下降态势，说明企业没能采用有效的收账措施，资产的流动性呈现放慢趋势，这种情况不利于企业的经营，导致应收账款的管理存在风险。企业要重视对应收账款的管理，采取积极有效的收账政策，尽量预防坏账的实现，保障企业自身的利益。（三）包钢集团在应收账款方面存在的问题包钢集团采用赊销这种销售手段主要原因在于激烈的市场竞争，在我国社会主义现代化建设推进的进程中，也在加剧市场的竞争。所以企业为了不被市场淘汰，最有效的方式就是增加市场份额，最大限度的扩大市场的占有率。包钢集团也跟大多数企业一样，利用赊销来扩大产品销售。以下是对上文中所出现的问题提出建议。1、包钢应收账款管理薄弱面对激烈的市场竞争，并且钢铁行业激烈的竞争形势，导致包钢集团的管理者在着重关注本企业市场份额的拓展，但是缺乏对应收账款管理的重视。包钢集团仅仅将应收账款作为财务问题来看待，没能充分意识到赊销业务给企业的现金流量带来影响。这就必然会导致企业对销售合同的监管不到位，企业对赊销账款的对账。清账工作也就没能积极开展。所以管理者对应收账款管理的意识缺乏，是造成企业处于被动状态的主要原因。改善企业应收账款现状需提升管理者对其认识能力。没有明确应收账款管理方向没有明确方面管理工作易被忽视。包钢集团侧重于销售收入和利润的增长，忽略了对应收账款周转率和回收率的把控。所以使得各业务部门仅重视追求业绩和利润目标的完成，没有很好的对应收账款的回收程度进行关注，进而造成应收账款的长期挂账。企业在没有制定应收账款的管理目标就会导致各部门相对封闭进行工作，不利于对应收账款的管理。3、没有独立的信用管理部门信用管理是为了帮助企业在业绩增长和风险控制之间找到一个平衡点，使得企业达到利润最大化这一最终目标。首先要对赊销的客户进行深入的调查，充分了解赊销客户的信用状况，要对客户信用情况进行一定等级性的评价，以此为标准来决定是否对该客户进行赊销以及可以给到的信用额度。但是包钢集团都没有设立独立信用管理部门，对应收账款管理工作还仅仅只停留在追缴上。对应收账款的管理需要企业内部的财务部门和销售部门来一起完成，但是独立的部门难以进行协调。财务人员的工作就已经很繁琐了，既要保证日常的工作任务，对外还要准备审计税务的报表等等，特别在月末、年末更加忙碌，没有经历去完成财务的管理工作。从而忽视财务风险，个人利益取代公司利益，从而给企业造成财务风险。信用管理由销售人员来做就相当于销售人员可根据主观判断来进行销售，最终影响的还是企业自身的利益。缺少科学的应收账款信用政策信用政策不仅包括折扣的政策、信用管控的标准和信用的期间。企业信用政策制定的过紧是会影响企业的销售情况。如果信用政策相对宽松的情况下又会导致应收账款的增加，致使企业财务风险的增加。包钢集团应收账款的增长趋势充分说明企业内部的应收账款信用政策是不适合企业自身发展的，不适应企业内部的发展情况，所以企业必须要结合自身情况来制定信用政策。四、应收账款管理的改进意见应收账款是对企业风险的规避。从上文说提及的包钢集团所存在的应收账款管理的问题可见，企业缺乏对客户信用风险的管理，就会缺失对客户信用风险的控制。从企业所存在的问题上我们需要充分认识到客户信用风险管理的重要性。预防问题的根本就是坚强对风险的管理。应收账款管理的意识要提高集团要注重培养企业员工对应收账款的管理意识，企业必要的时候可以定期组织应收账款风险管理交流会议来进行培训，来提高企业员工对风险的认识。值得注意的是对于企业内部中销售部门、财务部门以及信用管理部门协同合作，并且钢铁行业在现阶段发展的压力比较大，管理者对应收账款的重要程度直接影响企业内部应收账款的质量，因此要对领导层的管理水平着重进行培养。包钢集团内部的管理者要具备一定的管理能力，能够支持信用管理部门的工作。企业内部要培养专业的管理人员，对公司内部的财务部门、业务部门、信用管理部门的相关人员进行技能培训。定期进行专业的培训，提高员工的专业素质，才能使得企业的管理工作更加稳步的进行。企业要有符合发展的内部考核体系，对应收账款进行计划管理企业需要构建完备的应收账款管理政策。销售人员的业绩要与应收账款的周转程度相联系。并且管理者要在年初就有对应收账款的计划管理，制定一项应收账款的计划数。确保运行在合理的界限范围内上下浮动，需要对平均收账期进行准确的策划和研究。可以同时设定一项应收账款占流动资产的比例，进行弹性的控制，为方便加快应收账款的周转速度，减少坏账的形成。（三）需搭建独立信用管理部门包钢集团对应收账款的管理主要针对于催收环节，但这时一种片面的管理方法。出现问题以后再寻求解决途径不能有限解决此类问题的出现。所以要在事先就要进行预防。对应收账款的管理不仅是针对个别环节，而是要贯穿企业赊销业务的整个过程中。企业的销售部门、财务部门和信用管理部门等组织结构要进行有效连接，相互配合。合理分配各个部门对应收账款管理的责任范围，帮助企业实现对坏账的预防和控制。针对包钢集团这一实际情况，增加设立单独的信用管理部门是有限需解决的，同时需配备专业的管理人员。并且要对信用部门的工作进行规范。首先要负责收集和整理客户的信息资料，汇总其客户的赊销情况和财务状况。其次对客户进行信用等级的评估，分析该客户的经营状况和支付能力。并且销售部门、财务部门和信用管理部门之间要相互进行沟通，及时进行客户信息的反馈。最后企业的管理者要根据自身情况来制定符合自身发展的信用标准和信用政策。企业内部要对客户的支付能力进行动态的追踪和分析。（四）构建科学高效的信用销售制度包钢集团要指定明确的客户信用标准，建立符合企业发展的信用条件，才能够保证企业应收账款的正常回款。所以包钢集团要建立切实可行的信用政策，加强信用风险评估建设，全方面的对应收账款进行监管，保证企业信用销售及其资金回款的机制的正常进行。集团内部要指定客户的信用标准，企业的信用标准决定的是企业所能够给企业带来的最低赊销标准。其次是加强销售业务的各环节的制度建设，对信用销售中的各种问题及时发现。快速反映。确保应收账款的按时回款，企业内部要强化内部的控制管理，缩小账龄的分布周期，加大催款的力度。各部门要进行协调，尽量减少坏账。包钢集团需要对本公司的应收账款进行定期的账龄分析，对应收账款的机构要能够及时控制，这要有效的管理方式才利于应收账款的催收工作，帮助企业应收账款的到良性发展。所以企业的信用政策应该不断按照企业的发展状况进行调整。结论本篇论文是在自己对于应收账款的兴趣上所做的研究。首先对应收账款存在的问题及对策研究的研究背景和研究的意义以及自己选取钢铁行业作为研究对象的初心进行了简单的介绍。然后查阅了大量的相关文献，对相关文献进行了罗列和归纳。然后对所有参考文献所阐述的观点进行总结和评述。接着对钢铁行业的典型代表包钢集团的应收账款情况进行分析，首先介绍了包钢集团的概况，然后对包钢集团近三年的财务数据进行对比分析，具体对应收账款的规模现状、质量、账龄、变现能力进行分析和研究，通过对包钢应收账款的分析，找出其在应收账款管理方面的对问题，针对问题得出相应的解决措施。但由于本人的实践经验不足，导致一些建议不够完善，并且由于现实的多样性造成收集资料的困难性，使得对行业内部的分析还不够全面，对应收账款的管理情况还了解的不够，以至于本篇论文还是存在很多的缺陷。在以后的的生活中会努力积累相关经验，李琦对文章做更深入的研究。参考文献张佳.JZ公司应收账款管理对策研究[D].吉林：吉林大学，2012.刘旋进.OMT公司应收账款管理研究{D].广东：华南理工大学大学,2014.林钧跃.企业赊销与信用管理[J].中国经济出版社，1999:97-236.高深.GF公司应收账款内部控制问题研究[D].南昌：江西财经大学,2018.沈澜.应收账款管理存在的问题探讨——以出版行业为例[J].经贸实践,2018.李娟.BSG公司应收账款风险控制研究[D].西安：西安石油大学,2018.[7]曹婧.K公司应收账款管理与应收账款风险控制研究