成本管理制度（30篇）

成本管理制度（30篇）

成本管理制度（通用30篇）

成本管理制度篇1

为了加强医院的成本管理，切实有效地开展成本核算，特制定

本制度。

一、建立健全医院成本管理、核算组织体系

医院应加强对医院成本管理、核算的领导，建立健全院、科、

班组三级成本核算体系。医院成立成本管理领导小组，成员由院领

导、财务科、设备科及有关职能科室负责人组成，主要负责对全院

成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务科（或经

济核算办公室）应配备专职的成本核算人员，一般由专业会计人员

担任，负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职

的成本核算员，负责基础资料的统计编报工作。

二、做好成本核算的基础工作

医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程，涉及到院内的

所有部门和人员。因此必须做好与成本核算相关的各项基础工作，

建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料

真实、完整。

1.建立健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制

剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、

盘点制度。

2.制定必要的消耗定额和人员定额，加强定员定额管理。

3.建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的

凭证传递程序。

4.制定内部结算价格和内部结算制度。

三、医院成本核算的原则

为了正确核算医院的各项成本，必须讲究成本核算的质量，符

合成本核算的原则，成本核算应遵守以下原则：

（一）合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法令、

制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。

（二）可靠性原则。即所提供的成本信息应与客观经济事项一

致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。

（三）配比的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。

（四）按实际成本计价的原则。

（五）一致性原则。即成本核算所采取的方法前后各期必须保

持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。

（六）重要性原则。即对成本有重大影响的项目，应作重点核

算，力求精确。

四、医院成本的范围和项目分类

医院成本的范围包括以下内容，并按其经济用途可分八类：

（一）人员经费：指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、

社会保障费等。

（二）材料消耗费用：指卫生材料、消耗性药品、其他材料、

低值易耗品等。

（三）固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧和

日常维修费等。

（四）水、电、汽、油、煤等消耗费。

（五）公务费：指公务费中应计入成本对象的各项费用。

（六）其他业务费用。

（七）药品费：指医院药品销售成本。

（八）其他费用：指上述内容之外应计入成本的费用。医院要

严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限，医

院发生的下列费用，不应计入成本：

（一）医疗事故赔偿支出；

（二）被没收的财物损失及违反法律支付的各项滞纳金、罚款;

（三）超过规定额度发放的奖金补贴；

（四）医院捐赠、赞助支出；

（五）应在职工福利基金中开支的支出；

（六）国家财务制度规定不得列入成本的其他支出。

五、医院成本核算对象

医院成本核算的对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本

和单位项目成本四个层次。医院成本核算的最终目标是医疗项目成

本核算，在目前条件下，应先进行科室成本核算，逐步向医疗成本

核算过渡，有条件的可开展单病种成本核算。

目前，医院成本核算以科室为具体核算单位，根据医院的内部

组织结构可以分为：临床科室、医技科室、药剂科室、制剂室、血

库、供氧中心等，其中临床科室、医技科室各包括一些具体的科室,

这些具体科室应尽可能细化，凡能进行单独核算的部门、科室、班

组都应作为独立的成本对象。

六、医院成本核算的程序

成本核算程序就是医院经营活动过程中发生的费用计入成本的

过程。医院的成本核算应按以下程序进行：

（一）审核经营活动过程中发生的费用。根据成本开支范围，

确定哪些费用计入成本，哪些费用计入其他支出或专项资金支出。

（二）直接成本直接计入。对应计入成本的费用要编制费用分

配表（如材料费用分配表、工资费用分配表等），少数业务可根据

原始凭证直接登记成本明细帐。

（三）辅助服务费的归集和分配。对水、电、气、供应室、洗

衣房、维修组等部门发生的费用进行归集，并按其服务的对象和提

供的劳务数量，编制辅助服务费用分配表，计入相关成本明细帐。

（四）管理费用的归集和分配。对行政管理科室所发生的费用

及全院性费用进行归集，月末按一定的方法分摊计入各成本明细帐。

医院成本的核算过程，实际上是一定成本核算对象归集和分配

费用的过程。在归集和分配时，应当遵循以下原则：对能按某种成

本对象直接归集的费用，应直接计入；对于不能直接确定的费用，

则要按受益原则，通过一定的科学方法进行分配计入。即直接费用

直接计入，间接费用分配计入。

七、开展医院责任成本核算

责任成本是由特定的责任中心所发生的耗费。为了进一步降低

医院成本，医院应把全部成本根据可控制原则，落实到各责任中心,

并进行业绩评价和考核、奖惩，以提高医院成本管理的效果。

为了减轻核算的工作量，提高核算的准确性，责任成本的核算

应建立在医院科室成本核算的基础。通过对科室成本数据的分析，

把属于该中心可控的部分计入责任成本，不可控部分则不计入，最

终形成责任成本资料。

为了更好地控制各责任中心的可控成本，应定期对各中心进行

成本核算。通过考核，促进各责任中心控制和降低成本各种耗费，

并借以控制和降低医院成本。

八、成本分析

成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算

资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本

途径的一种成本管理活动。

在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时

发现医院超成本计划的原因；要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜

力，努力降低成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。

成本分析可以采取一般方法和专门方法进行。一般方法的程序

是：分析成本计划完成情况、分析产生差异的原因、制订降低成本

的措施、编写成本分析报告。专门方法常用的有比较分析法、标准

成本分析法、本量利分析法等。

（一）比较分析法。即计划与实际对比，本期与上期对比，本

院与同型医院对比。

（二）标准成本分析法。是以预定的服务标准成本为基础，将

实际成本与其相比较，揭示各种成本差异，找出原因，为成本控制

和成本考核提供资料。

（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下,

找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点，使医院以较

少的成本获得较好的收益。

医院通过成本分析，可以提供相关成本资料，作为制订医疗收

费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资分

析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及控制成

本的依据。

所以，成本分析是一项十分重要的工作。

九、强化医院内部成本管理意识

医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医院卫生资源，

更好地为人民群众的健康服务。

医院内部应强化成本管理意识，做到人人关心成本核算，个个

参与成本管理，从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本

管理工作涉及到每个人，所以应加强以“人”为中心的管理思想。

十、对医院成本核算实行计算机管理

为提高医院成本核算的工作效率和质量，应积极开发医院成本

核算的计算机软件，先决条件是基础核算工作规范、准确。成本核

算的软件应与原会计核算软件紧密结合，逐步做到合二为一，最终

做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一。

成本管理制度篇2

第一章总则

第一条

为了进一步加强Z公司（下称“公司”）成本核算工作，保障

公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财

务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及公司财务管理

有关规定，特制定本制度。

第二条

公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、

成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算

方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，

经批准并在会计报表附注中予以说明。

第三条

成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经

营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度

的贯彻实施。

第二章生产成本管理分工

第四条

财务部应根据公司实际情况：

1、严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法

规、条例与制度。根据公司的实际情况，编制年度生产成本预算。

2、根据公司的实际情况，测算本公司目标成本控制指标。

3、按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费

用承包部门及责任人进行考核。

4、参与生产成本有关各项费用、消耗定额的制定与完善。

5、根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，

及时制定、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。

6、负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出

降低成本的建议与措施。

7、负责生产基地的戌本核算和管理。

第五条

生产管理部门应根据公司实际情况：

1、根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。

2、负责月度各车间、半成品库的盘点工作。

3、统计报送有关经济技术指标。

（1）每月生产月报表。

（2）每月盘存资料。

（3）月度生产计划。

（4）生产月度综合统计分析。

4、负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修

费用情况。

5、配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、

各工序根据日产及材料消耗定额进行资金管理和限额领料制度。

第六条

人力资源部门的职责：

1、负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。

2、负责公司各部门的工时定额测算、计件单价测算。

3、负责劳动保护费用的管理。

4、负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。

第七条

材料采购部门的职责：

1、负责各种消耗材料的采购。

2、负责组织内部材料计划价格的制定与调整。

第三章生产管理部门准确计算产品成本。

第八条

成本项目包括直接费用和制造费用。

（一）直接费用

1、直接人工费：指直接生产人员的工资、职工福利费等；

2、直接材料费：指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配

件、零件、半成品等的费用；

3、燃料动力费：指生产过程中耗用的动力费用。

（二）制造费用

指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组

织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料

消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用

等。

第九条

下列支出不得列入产品成本：

公司各管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;

公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；因订立合同而发

生的有关费用；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成

本、费用的其他支出。

第十条

产品成本核算的基本程序如下：

（一）确定成本计算对象。公司以每一批次产品或配件为成本

计算对象。

（二）确定成本项目。公司产品成本采用制造成本。

（三）设置下列各种成本和费用明细账：

1、生产成本明细账：按成本计算对象和成本项目核算生产部门

发生的生产费用。

2、制造费用明细账：按生产部门和明细项目别核算发生的制造

费用，并按规定进行分配核算，月终不保留余额。

3、待摊费用、预提费用明细账：根据划清本期成本和下期成本

的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。

4、产成品、自制半成品明细账：按成本计算对象和成本项目核

算产品、自制半成品成本。5、主营业务成本明细账：根据销售清单

及出库单结转产品销售成本。

（四）财务部按成本项目确定成本。财务部按照确定的成本计

算对象，设置分产品别的成本计算单据归集的'全部生产费用和成本

核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和

单位成本。

（五）结转产品销售成本。

第十一条

财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设

置二级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种

和规格设置三级明细账；按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助

账薄，以控制其数量，掌握使用状况；库房保管设置数量卡片。材

料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔凳记。

第十二条

材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括：

（一）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物

或容器的押金）；

（二）购入材料的外地运杂费；

（三）符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内

的损耗；

（四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费

用；

（五）进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口

费用，以及应分摊的外汇价差。

委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单

位的全部价款。

以上第1项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4、5项,

凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应

按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。

第十三条

核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、退库原

始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的

领用，要按计划成本或合同估价入账。所领用的材料应计入当期成

本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单

独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平

均法计价。

第十四条

可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象；由几种产

品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品

数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。

第十五条

生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料，应按月

回收交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成

本o

第十六条

公司支付给员工的各项工资，包括：基本工资以及属于国家规

定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据

手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成

本费用科目。

成本管理制度篇3

目录

第一章总则

第二章适用范围

第三章管理程序

第四章附则

第一章总则

第一条目的：通过建立有效的目标成本管理体系、责任成本控

制体系和动态成本管理体系，规范集团的成本管理工作。

第二条术语与解释

（一）集团：除非特别指出，本制度中集团指河南伟业建设投

资集团有限公司；

（二）集团总部：指包括集团各职能部门在内的行政管理范围;

（三）城市公司：集团下辖的各城市公司；

第二章适用范围

第三条适用于伟业集团所有开发项目的成本管理工作（合作开

发项目可参考执行）。

第三章管理程序

第四条项目可研阶段

（一）根据城市公司或储备中心提供的土地信息、市场调研报

告，由营销中心确定拟（或已）取得地块的项目定位及产品建议书;

且通过评审、审批。

（二）根据营销中心确定的项目定位及产品建议书，集团项目

管理中心总工办负责完成概念方案设计【含产品系列、档次（建筑、

景观）】并提供《项目经济技术指标（可研）》、产品建标（或参

考对象），集团储备中心或城市公司工程部负责提供周边市政配套

及报批报建费用情况、提供可供参考的周边地块地勘、文勘信息及

目标宗地现场情况资料，成本部负责提供主要材料价格及当地建安

造价信息等；

（三）根据项目定位、《项目经济技术指标（可研）》、周边

市政配套、当地各种费用情况及产品建标（或参考对象）及建安造

价信息等，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模

板的要求，在10个工作日内完成项目目标成本（可研版）各分项的

编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项

的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、

开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本（可研版）

各分项编制完成后，成本部负责完成《项目目标成本（可研版）》

的整理、汇总，并提报集团进行审核；

（四）项目管理中心成本部根据集团领导的审核意见，组织集

团相关部门对《项目目标成本（可研版）》进行修订；

（五）修订后的《项目目标成本（可研版）》，作为项目投资

论证资料的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织评审,

集团总裁审批；若不能满足拿地要求，由集团总裁给定一个成本限

值，有关各方按此限值去重新规划和测算。

（六）若成功获取目标宗地，《项目目标成本（可研版）》将

作为项目后续阶段目标成本设定的基本依据；否则由集团项目管理

中心成本部存档。

（七）根据审批后的《项目目标成本（可研版）》，城市公司

总经理负责组织项目团队成员一起研讨，最后成本部负责根据统一

的模版要求，完成《方案设计阶段成本控制指导书》，集团总裁签

发执行。

（A）根据《方案设计阶段成本控制指导书》，集团项目管理

中心成本部负责完成《方案设计任务书成本控制附件》，作为《方

案设计任务书》的附件。

第五条方案设计阶段

（一）方案设计完成后15个工作日内，由城市公司总经理组织,

集团项目管理中心总工办完成《项目技术经济指标（方案版）》和

《项目产品配置标准（方案版）》，并经城市公司总经理及集团相

关业务中心审核后，报总裁批准；根据集团确认的《项目技术经济

指标（方案版）》、项目产品配置标准（方案版）》和《项目目标

成本（可研版）》，集团财务管理中心负责完成项目目标成本（方

案版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、

公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负

责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；

（二）根据审核意见修订后的《项目目标成本（方案版）》由

城市公司总经理审核后，作为《项目开发任务书》论证文件的一部

分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织听证，集团总裁审批;

若项目目标成本（方案版）超可研版，须报集团总裁审批。

（三）根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，集团项目

管理中心总工办对方案设计阶段所做的成本控制工作进行总结，形

成《方案设计阶段成本执行报告》，报集团总裁审批。

第六条施工图设计阶段

（一）在施工图设计开始前10日内，根据审批后的《项目目标

成本（方案版）》，由城市公司总经理负责组织召集项目团队成员、

协调集团项目管理中心开会讨论施工图设计阶段的成本限额、设计

要求及成本控制的初步建议，最后由成本部负责根据统一的模版要

求，形成《施工图设计阶段成本控制指导书》，经城市公司总经理

审核、集团总裁审批后，作为施工图设计阶段成本控制的依据，由

集团项目管理中心具体实施。

（二）施工图设计完成后35个工作日内，由项目管理中心成本

部负责组织完成施工图预算；并根据集团确认的《项目目标成本

（方案版）》和施工图纸，成本部负责组织城市公司相关部门按照

集团统一指导模板的要求，完成项目目标成本（执行版）各分项的

编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项

的编制，营

销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发问

接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本各分项（执行版）

编制完成后，成本部负责完成项目施工图阶段《项目目标成本（执

行版）》的整理、汇总，并提报集团审批。

（三）根据审核意见修订后的《项目目标成本（执行版）》，

由城市公司总经理审核，集团总裁审批后执行；若项目目标成本

（执行版）超方案版，须报集团总裁审批。

（四）施工图设计完成后，项目管理中心成本部负责组织对施

工图设计阶段的成本控制工作进行总结，形成《施工图设计阶段成

本执行报告》，经集团总裁签批。

第七条工程实施阶段

（一）成本分解及合约规划

1、项目目标成本（执行版）》编制完成后30日内，由成本部

项目对接人负责对《项目目标成本（执行版）》进行分解，形成

《项目目标成本分解》；

2、《项目目标成本分解》由城市公司总经理签发执行，作为项

目目标成本责任控制的参考依据；

（二）动态成本跟踪

1、动态成本的跟踪由《合同台账》、《合同变更台账》、《项

目动态成本表》（月度）》实现。

2、根据签订的各类分包合同的内容确定《合同台账》项目的分

类明细，合同金额应为合同价款的真实值，如签订合同为暂定金额,

在规定的时间内确定真实的合同价款后，填入合同金额表内。

3、《合同变更台账》的项目，按照《合同台账》的分类明细进

行划分，同《合同台账》建立一一对应关系。

4、合同变更（包括：设计变更、现场签证、材差调整等内容）

所产生的合同金额变化，按照相关制度要求进行审核及确认后7日

内，由成本人员负责录入成本系统。

5、每月5日前，由项目成本对接负责人对本项目上个月未发生

合同金额进行清理、预估，对己发生合同金额调整（如合同预算调

整、合同变更调整）、费用变动情况进行确认、汇总，完成《项目

动态成本表（月度）》。

6、每季度第一个月7日前，由成本部对接人负责根据《项目动

态成本表（月度）》编制完成上一季度的《城市公司成本分析报告

（季度）》，提报城市公司总经理审批。

7、《城市公司成本分析报告（季度）》由集团成本部统一指定

模板。

（三）目标成本的超支处理与调整

1、在项目开发过程中，若发生了不可预见的事项、预测条件发

生改变或因管理不善，导致成本费项即将发生或很可能发生超出目

标成本时，成本部应按照要求填写《项目成本费项超支预警表》，

向城市公司总经理发出预警，并按照如下程序进行超支额度的审批:

（1）在不需要突破项目目标成本总额的前提下，通过调剂项目

成本的费项指标得以平衡。

（2）必须要突破项目目标成本总额的，由城市公司负责经办，

报集团总裁审批，同时，由城市公司总经理负责组织项目团队对超

预设目标成本的原因进行分析，并提出优化建议报告，与项目目标

总成本（执行版）调整申请一同上报集团，总成本追加5%以下的，

集团总裁审批；总成本追加5%以上的，须报董事长审批。

2、项目目标总成本（执行版）的调整条件及范围：

（1）项目开发计划调整（例如：产品形式有调整、分期开发有

调整等）；

（2）项目本身基本条件发生重大变化【如：土地面积增减、合

作方式改变、规划定位改变、建筑面积的增减等】；

（3）重大设计变更、政策性调整。

第八条工程结算

（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工验收后15日内,

由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；

成本部在收到结算资料后一个月内完成工程结算。

（二）主体工程竣工验收后30日内，由城市公司工程部提供结

算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后

按合同约定完成工程结算。

（三）对项目工程结算价超合同价10%或结算价减合同价不小

于10万元的，应报集团分管负责人审批。

第九条项目决算

（一）在项目达到清盘条件后，由成本部负责提供开发建安成

本数据，管理费用、财务费用和营销费用由城市公司汇总形成《项

目竣工成本》。

（二）城市公司财务部应将《项目竣工成本》与《项目目标成

本（执行版）》进行对比分析，形成《项目成本总结与分析》，并

同《项目竣工成本》报表一起书面提报集团总裁审批。

第四章附则

第十条本制度由项目管理中心进行起草与修订，由各职能中心

负责人进行审核，总裁批准后发布。

第十一条本制度自发布之日起生效，原有相关制度同时废止，

相关事项以本制度为准。

第十二条本制度的解释权属于项目管理中心。

成本管理制度篇4

一、成本核算管理工作存在的问题

（一）核算目标的对象不清晰

机械制造加工业进行成本核算，主要针对的是产品生产销售过

程中产生的固定费用，而企业所需的成本核算要为未来发展策略的

制定提供参考，管理层需要借助对市场变化情况的具体分析对机械

制造加工成本进行决策，所以，必须对成本核算的目标及对象进行

明确。实际的运营过程中，机械制造加工业并未严格按照成本核算

的要求进行核算管理。机械制造加工企业多元化经营和生产，但通

过对成本核算的简化，对不同产品进行统一的成本核算，导致其核

算目标不够清晰，没有突出重点问题。细节上看，企业的成本差异

暴露无遗，如不及时对其进行处理和控制，就会造成重大的经济损

失。对此，机械制造加工行业应重视核算目标不清晰这一重要漏洞,

否则加工成本的准确性就会出现严重问题。

（二）成本核算管理标准不科学

核算标准的科学合理是促使机械制造加工企业经济效益有效提

升的重要保障，这就要求必须对成本预算标准及执行标准进行明确

划分与合理分配，建立合理的成本核算管理标准，不能促使机械制

造加工企业成本核算工作的有效开展。我国尚且缺乏统一的成本核

算标准，多数企业笼统分类核算对象并进行成本核算，未形成统一

的核算标准，且无法分出制造费用中的明晰项，最终导致成本核算

出现差异。另外，机械制造加工企业成本核算工作的严谨性与程序

性很强，但部分工作人员为了谋取私利使成本核算职能逐渐弱化，

造成了核算管理的漏洞与误差，最终的成本核算也缺乏准确性，对

企业发展规划及策略决定产生严重影响。

（三）成本核算方法不科学

成本核算方法直接决定了成本核算的最终结果，大多数机械制

造加工企业所运用的核算方法本身就存在问题，影响成本核算结果

出现偏差。例如对产品的生产费用进行计算时，将其分配到直接与

间接费用当中，而成本分工的明细化及专业化日益突出，在生产组

织管理过程中，多数企业需要与其他企业共同对零件进行购买，受

生产模式的影响，简单的对生产成本费用进行计算是不可行的，同

时产品成本分摊也不能简单化。所以，计算分摊核算时，需要依据

原始票据进行成本核算。而企业生产过程中，与其他企业合作购买

的原材料所需的原始依据并不完备，这样一来，就会出现产品完工

前的真空期。在没有完整发票的情况下，企业对材料的采购及加工

费用进行成本核算就变得十分困难。同时虚高利润现象的出现严重

影响企业的长期发展，直接影响着企业成本核算的准确性。

二、机械制造加工业成本核算管理的有效措施

（一）建立信息管理平台

在信息技术的基础上对ERP系进行建立，以系统化的管理思想

提供管理平台，便于企业决策层及员工对决策运行手段的运用。对

ERP现代化信息管理平台进行建立，进一步整合企业采购、经营、

生产、物流等系统数据，对信息交流进行加强，以促使决策力的提

升和成本的降低。如变更合同时，采购部门获知变更信息及时，对

采购计划进行更改，使库存积压物资的利用更为合理；生产部门对生

产工艺进行变更，使排产工序得以进一步优化；财务部门对资金进行

合理安排，避免了资金占用等严重问题的发生。此外，及时进行成

本管控，对实际成本与预算进行分析，并提出有效措施解决不合理

现象与管理漏洞。如下发排产工序后，车间对生产人员的工作量进

行安排，一些简单产品安排在大设备上进行生产，就会出现工时成

本偏离预算的漏洞和问题。此时管理人员依据ERP系统及时发现这

一问题，并积极作出制止行为可有效促使生产及管理成本的降低。

（二）进一步确定成本核算的对象

机械制造加工业成本核算管理工作比较复杂，由于核算方法的

不合理，机械制造加工企业进行成本核算工作时，往往以一刀切的

方式进行工作管理，忽略了不同核算对象的固有差异，这就影响了

成本核算的精确行，机械制造加工业的成本水平也就得不到准确衡

量，容易出现成本核算偏低、偏高的问题，严重影响机械制造加工

企业的发展与壮大。企业进行成本核算工作时，必须对不同核算对

象之间的固有差异进行明确，如明确制造成本与人工成本产生的不

同差异，在成本核算的过程中，对具体的对象进行成本核算，以符

合对象的原则对科学的成本核算方法进行制定，并进一步促使核算

管理的加强，针对不同的核算对象运用不同的核算方法进行成本核

算管理。这样一来，特定核算对象都匹配有对应的成本核算方法，

且每一种核算方法都能对特定的核算对象进行准确衡量。从而有利

于成本核算的精细化管理，使机械制造加工企业的发展更为稳定。

（三）成本核算标准的建立与完善

机械制造加工企业在生产和运用过程中，产生的各项成本的性

质各异、种类繁多，针对不同性质和类别的成本核算项目，必须确

保运用统一的核算标准或依据进行成本核算，这样各项成本的核算

依据标准才能准确衡量不同项目的成本费用。对此，成本核算管理

工作的开展过程中，必须对健全的成本核算制度及标准进行建立，

同时确保核算标准的简便性与合理性。其中，核算标准的合理性是

指每项成本核算的标准能够充当核算标尺成为相应成本对象的核算

依据，其标准对相应成本对象的度量必须科学及合理;如每小时支付

的平均工资可以被当作为人工成本的核算标准。核算标准的简便性

是指所制定及运用的成本核算标准必须简单易懂；如成本核算标准比

较繁杂，就会给成本核算工作带来许多麻烦，不利于核算管理工作

的顺利开展。在进行成本核算标准的建立过程中，必须确保标准的

简便与合理，这样核算人员在才容易理解和执行。

（四）合理运用成本计算方法

成本核算通过成本计算进行工作处理，其计算方法的正确与否

决定着成本核算结果的准确与科学。所以，企业应当对科学合理的

成本计算方法进行选择，实事求是的开展成本核算管理工作。如将

企业外包成本分摊成产品的人工费用是不合理的，运用这种计算方

法进行成本核算容易影响机械制造加工行业成本核算的准确性。要

科学合理的进行成本核算，就必须将外包成本归于生产所产生的成

本费用，而不能作为人工费用进行核算。又如以支出原始凭证作为

成本计算的重要依据，而机械制造加工企业又无法及时获得已支出

的原始凭证，已支出却未获得原始凭证的情况下，这些支出往往不

会被纳入成本进行计算，这就违背了成本核算的客观与严谨，致使

成本计算出现错误和遗漏，导致账面成本偏低，影响企业高估利润。

对此，企业在成本核算工作中，要遵循实事求是的原则，及时将已

经产生的支出纳入到成本中进行计算，从而不断提升成本核算的有

效性与准确性。三、结束语

总的来说，规范成本核算制度与标准，运用合理的成本计算方

法，针对管理工作中出现的成本核算问题进行解决和处理，进一步

强化企业成本核算准确性和科学性，从而为机械制造加工业的生产

及经营提供良好保障。企业管理者应当重视成本核算管理工作中存

在的问题和漏洞，并借助企业内部群策群力，对科学的成本核算体

系进行改善，并建立健全的成本核算方法，进一步推动机械制造加

工企业的健康发展，才能使机械制造加工企业在激烈的市场竞争中

立于不败之地。

成本管理制度篇5

成本管理是食堂经营管理中的一项重要工作。因为成本控制的

成效如何，直接关系到食堂的经营效益，也影响到饭菜价格、质量,

从而直接关系到用餐者的切身利益。

食堂成本控制办法主要是：

一、严格控制进货费用。

一是要减少流通环节，也就是要直接到生产厂家、农户或一手

批发商处进货，以减免多层盘剥。

二是找准供货商。在市场经济条件下，相同货物不同价格是司

空见惯的事情。这就要求采购人员做到腿勤眼亮，“货比三家”，

在质量相同的前提下，设法寻找价格适宜的供货商。三是在同等条

件下（质量、价格相同），就近进货。这样可以减少运输费用。

二、杜绝生产过程的‘浪费。

要求员工做到不浪费一粒米、一滴油、一根菜。采购人员要有

计划进货，避免计划不周造成浪费。仓库要加强管理，食品、原料

坚持“先进先出”，杜绝品过期变质造成浪赛。厨房内部有些员工

由于节约观念淡薄，或工作安排不合理（如配菜失误、菜谱安排不当

等）都可能造成浪费。因此，从原料加工、成品生产到窗口售卖，在

每一个环节，班组都要跟进，结合自身实际情况，制订出具体的防

止浪费的措施。

三、改进食品制作工艺。

工艺也是一种生产力。食品制作工艺改进、提高后，不仅可以

增加产量，而且产品能够顺利销售，这将大大节约成本，增加收入,

其经营收效是显而易见的。

四、合理购置和使用设备、

设施。在这方面，首先要求工具设备、设施的购置要注意控制。

可买可不买的工具、设备，买回来后闲置不用，却要提取折旧，这

就无形中增加了食堂的经营成本。其次，有些工具、设备，要想方

设法提高使用效率。

五、合理使用人力。

人浮于事也是一种浪费。食堂工作繁杂琐碎，时间性强。管理

人员要学会“弹钢琴”的工作方法，从全盘工作着眼，抓住主要矛

盾，合理调度人力，做到事事有人做，人人有事做。提倡一人多用，

充分发挥员工的聪明才智。通过控制人力编制，也能有效控制成本

费用。

成本管理制度篇6

1总述：

项目成本控制是项目管理的工作内容之一。如何有效的控制成

本亦是项目管理努力的一个目标。以下是关于成本控制的基本要求。

2工程合同招标管理（见公司招标管理规定）

3工程费用审批制度：（见公司财务审批签字权限规定）

4工程付款程序规定：（详见公司财务审批签字权限规定及有关

工程付款的相关规定）

4.1凡是工程付款申请必须按照规定填写付款申请表，并附相关

支持文件经有关部门经理/总工程师/常务副总/总裁审核后按有关项

目合同及付款审批权限流程进行审批。

4.2付款申请基本程序

注：工程款支付表格见附件15。

4.3工程承包合同的付款

4.3.1在收到承包商送交的进度付款申请后，由工程部经理、监

理在考虑其施工质量、进度后，安排现场工程师审核其申报的进度工

程量，审核意见报送成本控制部经理，由成本控制部根据合同再到现

场核对，送交总裁/常务副总批准后，再送项目财务部，由项目财务部

经理复核并通知承包商开具同等金额的工程款发票（正式建安统一税

务发票），填写付款申请按照规定程序办理审批和付款。发票作为付

款申请的必要条件。

4.3.2每次付款，已发生的代垫、代付款项、工程罚款、水电费、

借款、抵房款等应及时扣回。

4.3.3所有工程合同保修金的申请付款必须符合有关规定的条

件。

4.3.4成本控制部经理应与财务部经理每周对帐一次，以及时纠

正错误及遗漏。

4.4设备/材料供应合同的付款：

4.4.1设备、材料到贷款应在监理单位、工程部、其他有关单

位验收证明文件齐备后作为付款申请的附件跟进请款并按程序办理

审批和付款。原则上应按建安统一发票提供。

4.4.2进口材料设备供应合同付款除预付款外，必须提供海关的

免税/交税证明、发票、装箱单、货物到货签收单作为付款支持文件

供公司财务部安排付款。

4.4.3国内供应合同付款必须提供供货税务发票作为付款申请

的必要附件。如果是收款后开具发票，必须预先通知财务并征得财务

同意。

4.4.4按合同付款条件进行付款，在收到供应商的付款发票后，

由成本控制部经理负责审核后填写付款申请送总裁/常务副总审核签

字后按照程序办理审批和付款。

4.4.5成本控制部负责与财务部配合付款工作、付款后的资料

收集。并按月更新合同付款情况,在每月25日前汇总报总裁/常务副

总。另外，成本控制部经理应与财务部经理每周对帐一次，以及时纠

正错误及遗漏。

5设计修改指令发出原则：以预防为主。在招标报批前，工程部、

成本控制部、总工程师、项目营销策划部应进行设计及图纸内审，对

设计作最后确认及完善,避免日后大量的设计修改。另外因设计修改

的减帐应及时通知成本控制部跟进。

5.1按照规定格式文件发出设计修改指令，统一文件编号，以便

今后统计工程量。

5.2指令内容必须清楚明白，附图必须注明文件档案号。

5.3所有设计变更指令必须由总裁/常务副总签字确认才能发出。

5.4所有设计修改应尽量控制在设计阶段，如果变更部位在施工

中或已经完工，应避免再改变。

5.5设计修改应考虑到材料/设备的订购状况，如设备材料已订

购及到货，应避免修改设备/材料的规格。保证已经订购的材料设备

不浪费。

5.6明确设计修改的原因和责任

5.6.1如果是因为施工单位错误导致设计修改，责任由承包商承

担。

5.6.2因为设计错误导致的设计修改，应该由设计单位承担责任。

5.6.3对于承包商的变更要求要严格审核，即使承包商自行承担

变更、责任,亦要考虑到该变更对其他专业承包商及对总工期的影响

（原则上规定引致费用增加的须由承包商承担，而费用减少的则跟进

合同减帐，以避免承包商因自身利益而千方百计提出变更要求，进而

浪费各单位时间及影响工程进度。）o如果接受承包商的变更要求，

在不降低产品标准的前提下可降低造价及节约工程的，在批准后应书

面通知各有关部门及单位作跟进工作之用，请注意'变更、修改'不一

定是‘加帐’，很多时候是‘减帐;有关此类工程变更审批流程见附件

1'工程变更审批流程

5.7按设计变更审批程序见附件2'设计变更审枇流程

6密切监督设计修改的实施情况：

6.1工程部必须如实记录以下情况，并通告成本控制部、监理单

位按照不同实施内容计算变更工程量。

a.设计修改内容是全部实施、部分实施或未实施。

b.是在原设计施工前实施、施工期间实施、完工后实施

c.若施工后实施，须明确并记录好已施工完成的范围、拆除材料

是否重复使用（含拆除量/范围），处理意见应该明确。

7控制施工单位的现场变更内容签证：

7.1职责

7.1.1总裁/常务副总：所有的签证需求的审批；

7.1.2成本控制部经理：负责所有签证费用的审定；

7.1.3工程部经理：负责所有签证工程量的审核。

7.2签证管理原则

7.2.1事实发生的原则

所有签证的办理都必须坚持事实发生原则，签证报审表后需附有

发生签证的原因、部位、时间等证明附件材料（含图片、示意图等佐

证）；工程签证单的项目名称、内容、工程量、时间、地点以及发生

预算外费用的原因必须清楚准确，不得涂改。一次事件只能办理一次

签证，不得分解签证。未实际发生的工程变化（即使预见未来必然会

发生），不允许进行事前签证。

7.2.2合约责任原则

发生签证的内容，必须是‘合同及其补充协议、行业行规’等约定

之外的额外工作。

7.2.3及时性原则

所有签证都应该及时申报、确认及审批。凡合同中已有时限约

定的，按照合同约定执行;凡合同中未有明确约定的，应在签证事件发

生时请承包商、监理单位以及工程部、成本控制部授权人员予以书

面认定事实。现场签证的工作内容完成后，由承包商、监理单位以及

工程部、成本控制部在完工后3日内对所完成的工程数量、质量进

行验收并记录在

案备查。如属隐蔽工程，验收时间以不影响下道工序施工为原贝曙

每月10日前，承包商应就截止上月末已完工、质量合格且手续完备

的现场签证，核清造价并经承包商和监理签字确认后报送工程部，项

目管理部会同成本控制部进行审核，并登记入本月相应的签证台帐。

逾期不报的视为承包商放弃签证申请。

7.2.4事前审批的原则

在非紧急情况下,所有需发生签证的意向均需经过事前审批，经

审批同意实施后方可实施。签证需求审批完成后，由工程部经理统一

签发实施。

紧急情况的界定：紧急情况仅指因建设方原因造成或需由建设方

承担的、不马上处理将造成工程成本的再度增加或者将造成人员的

伤亡等严重后果的情况，包括：桩基础施工时的不良地基处理（流沙、

塌方）、基坑或土坡坍塌、突发的台风或大雪等恶劣天气情况的处理

措施、建设方需求紧急用工、为销售展示的紧急处理（围护、通道搭

设）。

紧急情况签证事后处理：属紧急情况发生的现场签证，现场签证

由成本控制部会同工程部核定工程量及造价后，报公司总裁/常务副

总审批。

7.2.5以文字为依据原则：

所有关于签证结算的文件，都必须以承包商、监理单位以及工程

部、成本控制部成本负责人等授权人员书面签字确认的原件为依据。

其他形式的文件，如复印件、电子邮件、口头指令等一律无效。

7.2.6计价套用原则：

签证的计价严格执行与其相关的主合同的经济条款，执行相同项

目的综合单价或套用相同的定额、取费标准、材料调差方式。当没

有合适的定额套用时，双方可以按当时当地的市场合理低价协商确定

7.2.7多级审核原则

任何工程签证必须由工程部两人或两人以上现场确认并签字方

为有效，现场签证的工程量审核和造价结算均至少要经过二级以上的

审核。

7.3现场签证的内容、格式要求

7.3.1现场签证的主要类型：

♦因设计变更导致已施工的部位需要拆除（需注明设计变更编

号）；

♦施工过程中出现的未包含在合同中的各种技术措施处理；

♦在施工过程中，由于施工条件变化、地下状况（土质、地下水、

构筑物及管线等）变化，导致工程量增减,材料代换或其他变更事项；

♦在施工合同之外，委托承包单位施工的零星工程；

♦合同规定需实测工程量的工作项目；

♦红线外施工道路的修补（红线内的施工道路修补宜在合同中包

干）。

7.3.2现场签证的依据:

♦由相关方提出的变更意向文件；

♦现场工程签证审批单；

♦对应相关主合同。

7.3.3所有的现场签证单都必须使用公司规定的标准表格（见附

件），并明确以下内容:编号、工程名称、发生的时间、发生的部位或

范围、变更签证的内容做法及原因说明、增加的工程量、减少的工

程量、相关图纸说明。

7.3.4关于临时用工的签证事项，双方应在签证需求审批单上洽

商确定以下问题：工作内容及工作量、工日、工日单价（如属综合单

价，则包含间接费、管理费和利润，并明确是否包含税金）。

7.3.5所有现场签证单只有加盖公司公章才能生效，承包单位也

应加盖公章。

7.3.6成本控制部、承包单位均应对现场签证单进行编号（可按

归属合同连续编号，总承包合同还应分专业连续编号），并整理归档、

妥善保存;双方都应设置设计变更、现场签证事项的单据交付记录，

即交付对方单据时要求对方签收，接受方不得拒签。

7.4程序

7.4.1公司工程部管理组对相关部门和单位提交的签证进行分

析判断，判别需求所属类型（例如：工程管理过失、设计变更、营销需

求、政府需求、现场需求、甲方需求等）；并与承包商共同确认变更

工程部位已施工情况。

7.4.2公司成本控制部应根据工程部确认的已施工情况，与承包

商共同估算签证需求所造成的增加造价。

7.4.3造价增加估算在3000元以下的，由工程部经理与总工程

师共同审批签发现场工程签证需求单，并每月汇总上报公司一次。

7.4.4造价增加估算超过3000元的，由工程部负责人牵头，组织

监理、公司成本控制部审批现场工程签证需求及现场工程量的确定。

会签后上报总裁/常务副总审核或审批。

7.4.5签证单审定后，由公司工程部存档和返还公司成本控制部、

监理、承包商。

7.4.6工程部每月应将现场签证发生的情况分析汇总，报送公司

领导，并进行数据综合分析，提出相应的管理建议。

7.4.5.现场签证单见附件9。

8控制甲供设备材料的订购数量/质量、及加强到货后的管理。

1设备材料的订购数量及规格需经过现场工程师、工程部经理、

成本控制部及总工程师的反复核对后确定，报总裁/常务副总按审批

权限批准后才能进行订购。

2订货后如果出现设计修改导致数量及规格的改变，应在第一时

间通知供应商，视情况妥善处理。尽量避免材料/设备作废的情况。

补订材料/设备需填写补订申请表报总裁批准。

3严格按照设备/材料验收入库及发放程序执行，加强管理，防止

损坏、被盗及发放混乱等状况。

9严格审核进度工程量，控制进度付款：

9.1进度付款审核要求：

9.1.1在收到承包商的进度付款申请后，现场工程师必须进行量

的审核，由成本控制部经理进行审核并由工程部经理参考监理单位的

工程进度报告和比对实际进度进行复核。

9.1.2对于未完工部分，应不予纳入计算范围。

9.1.3已经完成的设计修改增加工程量部分,应单独列出。供总

裁/常务副总考虑是否纳入在当月进度款中工程量计算中。

9.1.4在审核进度工程量及付款金额的同时，应把由于施工质量

不合格引起的扣款因素考虑在内，并在文件中清楚说明。

9.2进度付款应控制在一个合理从紧的范围内，切不可出现工程

未完成、付款已经超过的现象，这既不利于控制成本,亦不利于控制

进度。

9.3现场工程师应在每月审核进度工程量时，更新变更增加/减

少工程量统计表（列明当月及累计增加工程量）报成本控制经理，报总

裁/常务副总，以便将变更控制在合理的范围之内。

10控制工程结算金额

10.1总工程师负责协调工程部经理与成本控制部经理及时上报

所有变更及尽可能预估承包商可能提出的索赔。

10.2成本控制部应该在承包商的结算书上报之前完成本专业的

已经完成之合同工程量的计算，增加及减少工程量的统计。做到心中

有数。

10.3成本控制部应仔细审核承包商的结算书，对于其提出的增

加部分必须根据合同条款有足够的支持文件。如果没有足够的支持

文件，即使看上去合理,亦不能同意其增加工程量。对于其没有计算

的减少部分，要按合同提供足够支持文件证明并扣除。另外在工程进

行过程中，所有工程变更和索赔文件应抄送成本控制部经理作跟进。

工程部经理及产品研发部应特别注意工程的扣减部分,应及时通知成

本控制部经理跟进记录及扣减。

10.4对于工程进行过程中的代垫、代付款项、工程管理罚款等

在结算时一并予以扣除。

10.5对于结算中与承包商意见分歧很大的部分，应报告总裁/常

务副总。由总裁决定，总工程师/工程部经理/成本控制经理均无权做

出让步。

11控制合同保修金的发放

11.1合同保留金的发放必须符合以下条件：

11.1.1合同保修期届满，且物业管理单位书面（盖章）确认保修

期内没有发现工程/设备质量问题。该书面确认函是申请支付保修金

的必要条件之一。

11.1.2合同保修期届满，保修期内发现的质量问题均按照合同

规定保修完成，符合原设计及技术要求，且物业管理单位书面（盖章）

确认缺陷修复达到其满意程度。该书面确认函是申请支付保修金的

必要条件之一。

11.2符合上述条件，还必须做好以下工作：

11.2.1在工程完工移交物业管理单位后，项目公司应立即将全

部工程/设备的保修期限书面通知物业管理单位，并提醒所有使用过

程中发现的缺陷必须在保修期内提出。超出保修期的维修责任由物

业管理方自负。

11.2.2项目公司应及时将缺陷清单书面通知承包商/供应商，并

给出维修期限。如果缺陷影响使用功能，且承包商/供应商未能在给

出维修期限内完成修复，可考虑通知物业管理单位自行安排修复或项

目公司代为安排修复，发生费用（包括代为安排发生的管理费用）从合

同保修金中扣除;有关安排及费用应书面通知有关承包商/供应商。

11.2.3如果承包商/供应商未能在保修期内完成缺陷包修工作,

按照合同规定保修金不予发放，扣留做缺陷修复费用。

11.2.4如果出现部分扣除或全部扣留保修金的情况，均必须有

充足的理由并按照合同规定书面通知承包商/供应商。

注：按合同条款规定，在发包方发出‘竣工证明书'后开始计算「保

修期二本公司在发出‘竣工证明书’予总承包方前一定要得到物业管

理单位出具‘无重大工程缺陷证明书’并经总裁批准后始能盖公章发

出「竣工证明书二

12政府收费的付款

12.1.1支付政府收费必须有足够的支持文件，包括政府收费红

头文件、收费标准文件等。

12.1.2尽量利用现有的优惠政策，争取最大限度的减免。

12.1.3对于边沿性收费，尽量争取不交。

12.1.4对于没有明文规定费用，应拒绝交费。

13工程保险及索赔

13.1发生意外事故可能牵涉保险索赔的，应在第一时间内电话

通知常务副总以决定何时通知保险公司或保险经纪公司。

13.2如果是遇到偷盗、抢劫等违法行为，应立即同时通知公安

机关现场处理备案，以便在遭受损失后向保险公司索赔时有足够凭据。

13.3收集第一手资料及在整个处理过程的记录资料，包括图片

和影像资料;文件资料需有外单位（包括总承包、监理单位及其他检

测单位）盖上公章，图片影像上应显示拍摄日期和时间。

成本管理制度篇7

1.总则

为了加强成本费用管理，正确归集各项成本费用，规范其核算

内容和方法，努力压缩各项成本费用支出，提高经济效益，根据

《会计法》和新《企业会计准则》有关规定，结合本企业生产经营

特点，特制定本制度。

2.成本计算方法与戌本项目

2.1.根据公司产品生产特点和管理要求，主要采用分批法计算

产品成本。

2.2.公司设置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及动力”

和“制造费用”对生产成本进行总分类核算。

2.3.直接材料，核算企业生产过程中实际消耗的原材料、辅助

材料、设备配件、外购半成品、包装物及其他直接材料。

2.4.直接人工：核算企业直接从事产品生产、劳务提供等人员

的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其他相关支出（按

薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的

社会保险等）。

2.5.燃料及动力：核算企业生产过程中实际消耗的燃料、油料

及动力费用。

2.6.制造费用：核算企业各个生产单位（分厂、车间）为生产

产品、提供劳务等所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员

的薪酬和生产单位的房屋、建筑物、机器设备等的折旧费，以及租

赁费（不包括融资租赁费）、机物料耗消耗、低值易耗品摊销、取

暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验检验

费、劳动保护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失和其他制

造费用等。

2.7.制造费用设置以下项目进行费用归集和明细核算:

2.7.1.职工薪酬及附加：核算车间管理人员、技术人员、辅助

生产人员及勤杂人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬

及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职

工教育经费以及参保员工的社会保险等。

2.7.2.差旅费：核算车间人员因外出而发生的差旅费用

2.7.3.办公费：核算车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品

等费用。

2.7.4.水电费：核算车间日常管理中发生的水、电费用。

2.7.5.折旧费：核算车间使用的房屋、建筑物、机器设备等固

定资产按照规定计提的折旧费。

2.7.6,修理费：车间所使用固定资产和低值易耗品进行日常修

理所耗用的各种费用Q

2.7.7.租赁费：核算车间租入固定资产所支付的租金费。

2.7.8.机物料消耗:核算车间非直接用于产品、劳务的一般消

耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星辅助材料和设备

维护材料。

2.7.9.低值易耗品推销：核算车间使用的低值易耗品的摊销费,

主要包括工装、模具、仪器、办公家具等的耗损及摊销费。

2.7.10.运输费：核算车间为组织生产、装运部件、产品而发生

的运输费用，包括车间自备运输车辆所发生的费用。

2.7.11.车辆使用费：核算车间使用车辆所发生的油费、通行

费、停车费、洗车费等费用。

2.7.12.保险费：核算车间的固定资产、流动资产进行财产保险

所支付的保险费用。

2.7.13.技术资料费:核算车间为改进工艺、提高质量与劳动生

产率、节约原材料而进行的小型技术改造所发生的设计费和制图等

费用，包括生产设计部门的日常经费。

2.7.14.试验检验费：核算车间对材料、产品进行分析、化验、

试验、检验、检测等发生的费用。

2.7.15.劳动保护费:核算车间发生的诸如工作服、工作鞋、清

凉饮料以及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风装备等方

面的费用和各项劳动保护装置的维护费。

2.7.16.停工损失:核算车间因季节性生产和大修理期间停工所

发生的损失。

2.7.17.其他制造费用：核算车间发生的不属于以上项目的其

他间接费用。

2.8.制造费用的分配采用生产工时比例分配法。

2.9.财务部月末根据车间传递过来的“产品成本计算单”将

“制造费用”分配到各批完工产品中，“制造费用”科目期末无余

额。

2.10.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的制造费用总

额编制《销售费用明细表》及简要费用分析报告上报公司领导。

注：在产品的盘盈、盘亏和毁损的核算：

盘盈冲减管理费用；

盘亏、毁损扣除过失人或者保险公司赔款和回收的残料价值以

后，计入管理费用；

在产品因非常损失造成的毁损，扣除保险公司赔款和回收的残

料价值以后，计入营业外支出。

3.销售费用

3.1.销售费用是指公司在销售商品、材料和提供劳务的过程中

发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。

3.2.公司设“销售费用''科目进行总分类核算，设置以下项目

进行明细核算：

3.2.1.职工薪酬及附加：核算销售部门职工的薪酬，包括工资、

奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提

的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

3.2.2.办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯

费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等。

3.2.3.折旧费：核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折

旧费。

3.2.4.修理费：核算销售部门所用固定资产和低值易耗品的经

常修理费用。

3.2.5.车辆使用费：核算销售部门使用车辆所发生的油费、通

行费、停车费、洗车费等费用。

3.2.6.运输费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的

运输费。

3.2.7.装卸费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的

装卸费等。

3.2.8.包装费：核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的

包装费。

3.2.9.保险费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的

货物保险费及车辆保险费

3.2.10.销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用。

3.2.11.广告费：核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广

告费、资料费。

3.2.12.展览费：核算销售部门支付的用于产品参加各种展览

所发生的费用。

3.2.13.租赁费：核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费。

3.2.14.差旅费：核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公

外出的各种差旅费、误餐费支出。

3.2.15.会议费：核算销售部门为开展产品销售工作而召开的

各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的

会议费。

3.2.16.业务招待费：核算销售部门为销售产品而支付的业务

招待费。

3.2.17.低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品

的摊销费。

3.2.18.代销费：核算委托外单位代销本公司产品而发生的手

续费。

3.2.19.其他销售费用：核算不能列入以上项目的销售费用。

3.3.销售费用的控制办法：原则上根据公司与销售部门每年签

订的有关销售费用的计划支出总额进行控制。具体办法一般有如下

三种：

3.3.1.按照商品销售收入货款回收额进行比例提成的办法；

3.3.2.按照销售费用占产品销售额的比例提成的办法；

3.3.3.实行销售费用包干控制。

3.4.销售费用应按年度、月度编制《销售费用预算表》由各部

门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节

奖超罚。

3.5.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的销售费用总

额编制《销售费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。

4.管理费用

4.1.管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营活动所发生

的费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生的、

或者应当由公司统一负担的公司经费等。

4.2.公司设“管理费用”科目进行总分类核算，设置以下项目

进行明细核算：

4.2.1.职工薪酬及附加：核算公司职能管理部门管理人员的薪

酬（工资、奖金、津贴、补贴及相关支出），包括保安、消防、勤

杂、长期脱科外借和学习人员的薪酬，附加是指按薪酬总额计提的

福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

4.2.2.房产税:核算公司按规定支付的房产税。

4.2.3.城镇土地使用税：核算公司按规定支付的城镇土地使用

税。

4.2.4.车船税：核算公司按规定支付的车船税。

4.2.5.印花税：核算公司按规定支付的印花税。

4.2.6.土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。