做账实操-五金机电销售公司的全盘账务处理

做账实操1/13做账实操-五金机电销售公司的全盘账务处理一、采购环节账务处理假设某五金机电销售公司从供应商处采购一批电动工具，包括电钻100台，单价300元；电锯50台，单价500元。取得增值税专用发票，发票上注明价款55,000元，增值税税额7,150元，款项通过银行转账支付。同时，支付运输费用2,000元，取得运输业增值税专用发票，税率9%。账务处理如下：借：库存商品-电钻30,000（100×300）库存商品-电锯25,000（50×500）应交税费-应交增值税（进项税额）7,330（7,150+2,000÷(1+9%)×9%）销售费用-运输费1,834.86（2,000÷(1+9%)）贷：银行存款64,164.86若采购过程中发生装卸费、保险费等其他杂费，同样按照类似方法计入商品成本或相关费用科目。若采购的商品存在质量问题，发生退货，假设退回10台电钻，供应商开具红字增值税专用发票。账务处理为：借：银行存款3,390（10×300×(1+13%)）应交税费-应交增值税（进项税额转出）390贷：库存商品-电钻3,000二、销售环节账务处理该公司将部分电动工具销售给某建筑公司，销售电钻80台，单价400元；电锯40台，单价600元。开具增值税专用发票，发票上注明价款56,000元，增值税税额7,280元，款项尚未收到。账务处理如下：借：应收账款-[建筑公司名称]63,280贷：主营业务收入-电钻32,000（80×400）主营业务收入-电锯24,000（40×600）应交税费-应交增值税（销项税额）7,280同时，结转已销售商品的成本。假设采用加权平均法计算，电钻的加权平均单位成本为305元，电锯的加权平均单位成本为508元。账务处理为：借：主营业务成本-电钻24,400（80×305）主营业务成本-电锯20,320（40×508）贷：库存商品-电钻24,400库存商品-电锯20,320若客户在规定的现金折扣期内付款，享受2%的现金折扣。假设建筑公司在折扣期内支付款项，账务处理为：借：银行存款62,014.4（63,280×(1-2%)）财务费用-现金折扣1,265.6（63,280×2%）贷：应收账款-[建筑公司名称]63,280三、库存管理账务处理定期对库存商品进行盘点，若发现盘盈或盘亏情况，需进行相应账务处理。假设盘点时发现盘盈电钻2台，原因待查。按照同类商品市场价格，每台电钻市场价格为350元。账务处理为：借：库存商品-电钻700（2×350）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢700经查明，盘盈是由于供应商多发货物，且供应商同意不再收回。账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢700贷：营业外收入700若发现盘亏电锯1台，原因是管理不善被盗。该电锯账面价值为510元，已计提存货跌价准备10元。账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢576.3（500×(1+13%)）存货跌价准备10贷：库存商品-电锯510应交税费-应交增值税（进项税额转出）76.3（500×13%）经批准后，由责任人赔偿300元，其余计入管理费用。账务处理为：借：其他应收款-[责任人姓名]300管理费用276.3贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢576.3四、费用核算账务处理公司每月发生房租、水电费、员工工资等费用。假设本月房租10,000元，取得增值税专用发票，税率9%；水电费3,000元，取得增值税普通发票；员工工资总额50,000元，其中销售人员工资30,000元，管理人员工资20,000元。账务处理如下：支付房租时：借：管理费用-房租9,174.31（10,000÷(1+9%)）应交税费-应交增值税（进项税额）825.69（10,000÷(1+9%)×9%）贷：银行存款10,000支付水电费时：借：管理费用-水电费3,000贷：银行存款3,000计提员工工资时：借：销售费用-工资30,000管理费用-工资20,000贷：应付职工薪酬-工资50,000发放工资时，假设代扣个人所得税1,000元，代扣社保费用3,000元。账务处理为：借：应付职工薪酬-工资50,000贷：银行存款46,000应交税费-应交个人所得税1,000其他应付款-社保费用3,000五、税务核算账务处理增值税：月末，计算本月应纳增值税税额。假设本月销项税额为7,280元，进项税额为7,330元，进项税额转出为76.3元。则本月应纳增值税税额=7,280-（7,330-76.3）=26.3元。账务处理为：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）26.3贷：应交税费-未交增值税26.3次月缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税26.3贷：银行存款26.3附加税费：根据应纳增值税税额计算城市维护建设税（假设税率为7%）、教育费附加（假设税率为3%）、地方教育附加（假设税率为2%）。城市维护建设税=26.3×7%=1.84元教育费附加=26.3×3%=0.79元地方教育附加=26.3×2%=0.53元账务处理为：借：税金及附加3.16贷：应交税费-应交城市维护建设税1.84应交税费-应交教育费附加0.79应交税费-应交地方教育附加0.53次月缴纳附加税费时：借：应交税费-应交城市维护建设税1.84应交税费-应交教育费附加0.79应交税费-应交地方教育附加0.53贷：银行存款3.16企业所得税：假设该公司本季度实现利润总额100,000元，无纳税调整事项，企业所得税税率为25%。则本季度应纳企业所得税税额=100,000×25%=25,000元。账务处理为：借：所得税费用25,000贷：应交税费-应交企业所得税25,000次季度缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税25,000贷：银行存款25,000六、期末结账账务处理损益类科目结转：期末，将各损益类科目的余额结转至本年利润科目。结转收入类科目：借：主营业务收入-电钻32,000主营业务收入-电锯24,000营业外收入700贷：本年利润56,700结转成本、费用类科目：借：本年利润49,836.26贷：主营业务成本-电钻24,400主营业务成本-电锯20,320销售费用-运输费1,834.86销售费用-工资30,000管理费用-房租9,174.31管理费用-水电费3,000管理费用-工资20,000财务费用-现金折扣1,265.6税金及附加3.16所得税费用25,000利润分配：假设企业决定提取法定盈余公积500元，向股东分配现金股利1,000元。账务处理如下：提取法定盈余公积：借：利润分配-提取法定盈余公积500贷：盈余公积-法定盈余公积500向股东分配现金股利：借：利润分配-应付现金股利1,000贷：应付股利-[股东名称]1,000实际支付现金股利时：借：应付股利-[股东名称]1,000贷：银行存款1,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记