《洽洽食品应收账款管理存在的问题分析》9000字（论文）

PAGE152洽洽食品应收账款管理存在的问题分析摘要对于一个企业来说流动资金至关重要，直接与日常运营密切相关，而应收账款管理是其中重要的组成部分。应收账款高效管理系统可以快速处理对企业应收账款，最大程度减少坏账损失，全面建立诚信管理制度，有效的提高企业财务管理水平，大大推进了营销水平的提升，对经营风险意识和可继续发展意识的进一步增强，无疑具有着积极作用。近年来，在伴随着北京恰恰食品有限责任公司总收入的逐年上升，应收账款数量保持逐年增加的同时，其质量上也存在着一定问题。本文选择了洽洽食品公司为主要个案对象，通过对恰恰食品公司应收账款财务与财务数据关系的研究，查找该企业应收账款所面临的质量问题并给出了具体的处理对策。关键词：应收账款；应收账款管理；客户信用管理目录TOC\o"1-3"\h\u7167前言 5102481应收账款管理相关概述 53221.1应收账款及应收账款管理 5118451.2应收账款管理内容 6110292恰恰食品股份有限公司应收账款管理现状分析 7243982.1公司简介 7246022.1恰恰食品股份有限公司应收账款管理相关制度 7279072.1.1客户信用信息管理制度 785272.1.2应收账款的结算方式 762762.1.3应收账款追讨制度 8181852.2基于财务指标的应收账款质量分析 8199022.2.1应收账款规模分析 8222092.2.2应收账款周转率分析 10103673洽洽食品股份有限公司应收账款管理存在的问题 11246763.1应收账款账户多，管理难度大 1158993.2应收账款金额大，处理难度大 11263693.3应收账款账龄长坏账多，不利于企业发展 12119183.4松弛的客户回款考核难以问责个人 12143464恰恰食品有限公司应收账款管理的对策 12102034.1灵活销售回款模式 12280414.2转让应收账款减少资金压力 13284984.3严格内部控制，完善信用体系 13314674.4通过适时调整销售模式，将损失限制在最小化 13186735结语 1424924参考文献 1520944致谢 16前言对于一个企业来说流动资金至关重要，直接与日常运营密切相关，而应收账款管理是其中重要的组成部分。应收账款高效管理系统对企业应收账款快速处理，坏账损失的减少，诚信体系的建立，以及对企业防范经营风险管理能力和可继续经济发展力量的提升意义巨大。近年来，恰恰食品有限责任公司销售收入持续上升，以及应收账款数量规模的扩大，对其应收账款管理工作提出了更高的要求。本文期望通过分析该公司应收账款财务指标和管理制度发现存在风险。根据论文研究目标，论文整体安排是：首先介绍了应收账款及应收账款管理是什么，然后介绍并分析了恰恰食品有限公司应收账款管理的现状，其次查找了恰恰食品公司应收账款出现的问题并剖析了产生上述问题的成因，最后根据上述问题给出了具体的处理办法。1应收账款管理相关概述1.1应收账款及应收账款管理应收账款指买方在正常经营过程中所收到的货款，如商品、产品、劳动力等，还有购买者或接受服务单位所应收的税款，还有由代购方承担的货物运输和杂费。应收账款一般是指公司销售活动中产生的商品应收债权王晓文.企业应收账款管理浅析[J].中国集体经济,2019,(14).王晓文.企业应收账款管理浅析[J].中国集体经济,2019,(14).王晓文.企业应收账款管理浅析[J].中国集体经济,2019,(14).对于一个企业来说，在交易过程中售卖货物和劳务，产生应收账款，只有将其全面收回才能变为资金，这也是所有卖方企业所期望的，否则风险有可能无法控制。对应收账款进行管理是企业日常工作中重要一部分，管理方式如下：第一，商品交易时候的所有权发生变化，最终到达买方手中，此时卖方就具有了应收账款权利，双方在此过程中会制定约定，买方将货款在一定的时间内付给卖方，第一阶段为付款前管理阶段；第二，为到期后应收账款管理阶段，双方在买卖过程中已达成协议，买方需要在约定时间内将货款付给卖方，但买方未执行，因此成为了拖欠账款，该阶段是针对于这一部分账款的管理。买卖双方通过货物或服务的交换产生了应收账款，买方却违背规定未支付这部分账款，卖方开始索赔时就将其归入坏账部分，而卖方则需要对其进行应收账款管理，需要对此应用商业信用管理。应收账款管理包括不同阶段，而信用管理需贯穿始终，内容则会有所不同。如在第一阶段，管理主要针对于客户进行，调查他们的信用，审核销售信用。当交易完成后，就进入了第二阶段，双方会约定信用证期，而买方应在此期间支付交易的货款。如果买方逾期不支付应收账款，而卖方也无法追回，那么则进入第三阶段，此时进行的是拖欠账款管理。企业的应收账款属于流动资产，在投资与经营过程中至关重要，因此成为了企业管理的关键所在，对其发展有着直接影响，因此备受重视。每一个企业都面临着竞争，压力无处不在，只有增强核心竞争力才能超过其他同类企业而获胜，如何做到这一点至关重要。首先要提升自身运营状况管理能力，其中包括应收账款管理，这样才能够提高资金使用效率，有效的把控风险。1.2应收账款管理内容应收账款管理主要包括三阶段，即事前、事中、事后管理。事前管理的主要内容是确定信用政策和管理制度，该环节至关重要。及时有效收回应收账款是事中管理的主要内容，也是应收管理的重中之重，而完善的债权保障机制是其基础所在，只有这样才能最大程度降低坏账风险，有效的避免财务风险。第三阶段为事后管理，需要规范收款流程，制定合理的逾期催收方法，尽可能的将款项收回，降低企业面临的风险，将损失降到最低。2恰恰食品股份有限公司应收账款管理现状分析2.1公司简介洽洽食品控股有限公司是由安徽省洽洽食品公司整体改制后成立的投资控股公司，创建于二零零一年8月9日，是一个以传统炒货、加工坚果为主营业内容，集自主开发、大规模制造、市场营销于一身的现代休闲食品公司，专业经营传统坚果炒货食品的制造与营销。恰恰食品有限公司从2016年以来，营收一直呈增长的状态，从2016年的351301万元增长到了2020年的528930万元，利润除了2016-2017年有所下滑，由46987万元下降到41715万元，从2017-2022一直呈上升状态，由2017年的41715万元增长到了2020年的99715万元。由此可以发现，恰恰食品有限公司的总体财务状况还是不错的。2.1恰恰食品股份有限公司应收账款管理相关制度2.1.1客户信用信息管理制度为了更明确对企业的新客户的引入，管理，评估，以及考核等制度。强化了企业对客户资金能力，信誉度，以及内在价值的认定评估，并建立了企业客户信用信息管理机制。恰恰食品主要通过财务部以及销售部来进行评定。业务人员主要承担对客户服务基本状况的的研究分析工作，并上报【客户服务基本状况】。具体支付要求则由财政部，商业部对客户服务的定级，信贷额度和信贷时限等做出了审核。大区总监负责对营销人员所提供的《客户基本情况表》等有关内容予以审查核实，并提出审核建议。副营销总监对客户资料予以评估，并提出审核建议。商务部则根据公司客户往来的具体情况负责行信用评级的审批证明，提出了审核建议。授权部最后由主管对付款条件、银行客户定级、授信额度等核心条款做出判断，并对银行客户提出最后考核建议。2.1.2应收账款的结算方式应收账款分析用来反映和监测其他应收款项的结算状况，并设有"其他应收款"的帐户。应收账款账户属负债类型帐户，其账户的借方发生额记录企业已产生的所有其他应收款，贷方记录企业已接收并结转的所有其他应收款，而期末贷方余额则表示已应付的所有其他应收款项目。应按不同的债务人所设有帐户，进行明细分类会计核算。若公司已采取后备金管理制度，则在"其余应收款"科上下设有"后备金"清单科目核算，或设有"后备金"总帐科目核算。公司应收账款后备金，是指公司拨付属于相关职能部广或员工资金周转时所用的币种流动资金。而公司的中小企业后备金，按其管理方法的差异又可分成定额后备金和非定额后备金。对应收账款为便于公司各单位间日常零星账款的支付管理，或简化公司会计核算工作，对经常使用后备金的单位可采取企业定额后备金管理制度。若采用这种管理制度，将由公司审计机关会同经常使用备用金的单位，对应收账款按照公司开支要求预先核算备用金定额，并按企业定额预付现款；使用后，按照会计报销单据支付全部现款，并补充设计定额；直至不再所须备用金时，才将所余现款全部交回给审计机关。恰恰食品企业大多是先款后货，因此应收账款相对较少；而企业的财务费用则基本没有；企业对产品销售货款实行先款后货的核算方法，可以有力保证企业充足的资金流以及避免了坏账的产生；通过建立由营销委员会与营销企业内部长划分的营销BU的架构系统，以达到企业对消费者要求及时的反应，从而促进企业新品的快速决策并推向国际市场。2.1.3应收账款追讨制度应收账款管理是公司中一个相当普遍而又相当关键的负债，因为应收账款管理与催收直接影响着公司的现金流量与营运情况，而对于怎样追讨贷款则束手无策。现实中很多公司缺钱，就是由于对应收账款管理不好导致的。又或者，有的公司因为对应收账款管理和催收不合理，或者缺钱而放贷，以致公司债台高筑，最后资金流中断，使企业倒闭。恰恰食品根据这一状况，构建了一个完善的应收帐款追讨体系。健全经营管理制度，形成了防控不良应收账款的统一规范体系。洽洽食品设立专人负责制，设立了诚信评估机制，进一步健全了合同管理制度，并设立了应收账款责任追究机制。主要通过电话，信件，传真，电子邮件以及上门追讨等方式来促成应收账款追讨。2.2基于财务指标的应收账款质量分析2.2.1应收账款规模分析（1）应收账款总额变化分析从表2.1的数据来看，能看出来洽洽食品有限责任公司应收账款规模情况，第一从产品的销售收入来看总体呈增长趋势，2016年-2020年从353301元一直处于上升阶段到2020年的528930元；第二，从应收账款来看，2016年-2017年从14996元增长到2017年的18974元，从2017年的18974元下降到2018年的17973元，从2018年的17973元上涨到2019年的22456元，最后从2019年的22456元下降到2020年的21754元，波动较大。第三从应收账款占流动资产比率来看，也是波动较大，一年增一年减。由此可见，洽洽食品有限责任公司应收账款在经营中占比总体来说起伏较大，对比净利润来看并没有持续上升。表2.12016-2020年恰恰食品有限责任公司应收账款规模分析项目20162017201820192020产品销售收入（元）351301360274419705483725528930净利润（元）3537131922432816035380511流动资产（元）263888294874342529366356509112总资产（元）422014467388512813540870697898应收账款（元）1499618974179732245621754应收账款占流动资产比率（%）5.686.435.256.133.12应收账款占总资产比率（%）3.554.063.504.153.12资料来源：根据2016-2020年洽洽食品股份有限公司财务报告数据计算所得表2.22016-2020年洽洽食品有限责任公司应收账款规模项目20162017201820192020产品销售收入（亿元）11.1310.9914.3516.9417.58净利润（亿元）3.493.224.426.038.05总资产（亿元）42.2046.7451.2854.0969.79应收账款占总资产比率（%）3.554.073.514.163.12资料来源：根据2016-2020年洽洽食品股份有限公司财务报告数据计算所得通过图表2.2的数字，可以看到洽洽食品公司应收账款的整体规模状况，首先从产品的销售收入来看总体呈现出上升的态势，在2016-2017有所下滑，但之后又在二零一七年-2020从十点九九亿开始处于稳定增长阶段，达到17.58亿；其次，从应收账款角度看，总体上呈增长态势，由二零一六年的一点五零亿到二零一九年的二点二五亿，最而后在二零二零年大幅下降到了二点一八亿。（2）应收账款占营业收入比重的变化分析从表2.1中可以看出，洽洽食品有限责任公司在二零一五年至二零二零年应收账款占营业收入的比重，和以后每年的应收账款占营业收入比重的增长态势，由此可得知，二零一七年应收账款占主营业务收入比重最大，达零点零五三，说明账款长期不能回收，也表示回款的速度慢；二零二零年应收账款占营业收入的比重最大，达零点零四一，说明款项已经收回，表示回款速度快。表2.32016-2020年洽洽食品股份有限公司应收账款占营业收入比例年份（年）比例20160.04320170.05320180.04320190.04620200.041资料来源：根据2016-2020年洽洽食品股份有限公司财务报告数据计算所得（3）应收账款占流动资产比重的变化分析表2.42016-2020年洽洽食品股份有限公司应收账款占流动资产比重年份20162017201820192020应收账款（亿元）1.501.901.802.252.18流动资产（亿元）26.3929.4934.2536.6450.91占比（%）5.686.445.266.144.28资料来源：根据2016-2020年洽洽食品股份有限公司财务报告数据计算所得从应收账款占流动资产比率来看，从2016年的5.68亿元上升到2017年的6.44亿元，而后下降到2018年的5.26亿元，到2019年上升到6.14亿元，到2020年又下降到4.28亿元，总体来说，波动还是比较大的。2.2.2应收账款周转率分析应收账款周转率分析：对洽洽食品有限责任公司的应收账款的相关周转率的质保进行了统计，分别统计了2019年及2020两年的周转率及周转天数。表2.52019-2020年洽洽食品股份有限公司应收账款周转率及周转天数计算表项目计算结果2020年应收账款周转率23.932020年应收账款周转天数15.052019年应收账款周转率23.932019年应收账款周转天数15.04资料来源：根据2019-2020年洽洽食品股份有限公司财务报告数据计算所得通常来说，应收账款流动性越高，且日均结账时间也越短，就表明了应收账款的处理反应速度愈快。不然，公司的经营资本就会过多地呆滞在应收账款上，从而影响真正的资本周转。通过应收账款周转速率指数在分析公司的运转绩效时，还应当剔除影响公司价格异常波动的原因，如季节性销售、年末销量突然提高或大幅度减少等，以提高周转速率指数的可靠性。但值得注意的是，由于主要是由赊销帐款所产生的，因此如果赊销帐款越有可能对现销更有利，资金周转的天数也就不会减少得越好。收现日期的长短也与公司的信用政策相关。从表2.5可以看出，恰恰食品有限责任公司应收账款周转率2019年和2020年均为23.93，表明公司平均收账期短，说明应收账款的收回快。但2019年到2020年洽洽食品股份有限责任应收账款周转天数有所增长，从15.04天增加到15.05天。所以该公司的营运资金会过多的呆在应收账款上，影响正常的资金周转。急需要应收账款的管理。3洽洽食品股份有限公司应收账款管理存在的问题3.1应收账款账户多，管理难度大为了适应中国食品行业激烈竞争，抢占新市场，洽洽食品公司曾实施"大批铺货"营销管理模式，它们会通过市场大批铺货，使商品能够进入到各类店铺，同时执行优惠政策，在信贷赊销额度上大大放宽，也可以采用实销月结的支付方式。"大批铺货"方法确实使企业从中受益，大量的商品进入到交易市场，而自身的存货不断下降，但是在执行过程中却存在诸多问题，面对企业客户他们没有实行严格的运营资质审查，与一些实力较差或信用不好的企业进行交易，导致后期应收账款处理遇到难题，前期工作不到位埋下了巨大隐患。实际运行中"大批铺货"的模式顾客中大多成为了问题顾客，应收账款长期无从收回，并产生了巨大企业银行坏账。3.2应收账款金额大，处理难度大洽洽食品公司看齐于业界领头羊三只松鼠经营方式，启用了超级市场多渠道的营销模式。在超级市场途径投放入场费，而且数量相对较大，为了使自己的商品进入到卖场当中，公司与卖场之间达成协议，同意以出厂价进行交易，同时也执行了年结的优惠政策。而在实际销售中卖场的销量优惠政策较多，企业对此认识不足未能及时根据卖场销量优惠政策进行调整，也没有关注其他返利有何政策，最终影响市场销售发货账务，商超渠道账面应收账款与交易市场现实应收账款之间出现了很大差异。在后期商务谈判以及银行对账单服务过程中，企业在交易谈判上处于劣势，他们的账务不清晰，在行业市场地位有限，话语权相对较少，因此往往处于被动状态，在与客户的沟通交往中受到牵制，交易量增加使得应收账款差异管理困难也随之加大。3.3应收账款账龄长坏账多，不利于企业发展企业在经营过程中产生了大量应收账款，其中大部分为商超渠道的问题所引发，由于月结政策和销售单据不同造成了上述结果，同时与营业员的频繁变更也与之密切相关，该渠道销售对账服务较为落后，有大量的客户往来资料，但相对模糊不清，进一步加大了应收账款回款的难度。"大批铺货"经营模式的商户素质也参差不齐，一些营业店的经营状况并不好，有一部分甚至破产，导致企业债权难以收回。业务员自身工作不到位也是重要原因，由于考核制度不严，对其约束相对较少，进一步加大坏账发生的可能，从而引起了企业的巨大资产损失。3.4松弛的客户回款考核难以问责个人从洽洽食品公司应收账款的情况来看存在着诸多问题，对其进行研究，探索背后的原因，考虑与主管责任不明晰密切相关。公司本身会对业务员进行考核，同时也会重点考察业务员的回款总量，但是面对重要客户则不会严格执行下去，因此对业务员产生影响。他们将关注度放在了回款总量方面，往往会遗漏一些重要客户。由于业务员更换较为频繁，因此在离职交接中可能更关注于重要客户，而在对接管理中忽视了小额客户和问题客户，导致账面遗留问题较为严重。4恰恰食品有限公司应收账款管理的对策4.1灵活销售回款模式近几年新冠疫情席卷全国，金融市场走势变得模糊不清，针对于小额零售商户和非定期性顾客应该采取更为灵活的回款模式，有效的进行应收账款管理，同时也要关注现款现货。如果对方是一般顾客，那么现款现货的营销管理模式更为适合，而对一些特殊顾客你可以考虑应用上述模式进行管理，根据实际情况灵活调整，目的是为了尽快的回款。而活跃客户、大客户、高资质信誉好顾客则是管理工作的重点所在，尽可能保证回款以降低管理压力，保证企业流动资金不受影响，同时又能够提升资金管理质量。4.2转让应收账款减少资金压力应收账款是流动资产中重要一部分，如果无法回款将直接影响企业的日常经营，因此可以通过应收账款债权转移来盘活局面。企业可以将其转移给商业银行、金融企业和中介机构，减轻自己的资金压力，这种做法已十分普遍。目前国内已实行国外会计准则，而买卖应收账款的情况也早已出现，在房地产等行业较为普遍。如果企业面临着巨大的融资压力，那么可以从此处入手，买卖应收账款将是应收账款管理工作的关键举措。4.3严格内部控制，完善信用体系基于减员增效目标，洽洽食品公司内部尚未成立专业的信贷管理部门，而公司客户的授信贷款审核职责则需要由业务管理部门承担，而在客户授信贷款审核方面企业也明显不足，缺乏相关的流程，因此无法发挥有效作用。对此企业要将定额信贷管理制度落实下去，坚持实行月结。而在中小企业营销管理中往往会采取顾客信誉体系管理，洽洽食品有限公司将根据当前商品消费市场，逐步形成符合本企业发展的顾客信誉管理模式。目前疫情还未完全控制，对整个食品消费市场都产生影响，呈现出不景气状态，公司要对此有深入认识，根据实际情况进行调整，参考顾客购买量和销售量情况适时更新顾客信誉评级。从目前企业的实际情况来看，应收账款坏账相对较多，必须要采取有效措施加以限制，严格的内部管理至关重要，要将客户诚信审计专岗制度真正落实下去，负责对客户进行调查，严格评估他们的资料。同时还需要在内部设置专岗，由专人负责信贷管理及应收账款管理，如果客户应收账款发生变化管理层可以立刻获知，另外回款情况和坏账情况也能够适时上报，根据客户的实际情况调整他们的授信额度和期限。4.4通过适时调整销售模式，将损失限制在最小化食品行业为快消产业，各企业为了降低库存增加销售额，多种多样的营销管理模式出现在这一领域当中，如代理商经营模式等，洽洽食品公司主要采取的是商超管理模式。在实际运营中对于撤架或售后退货方面有明确规定，如果剩作效期为三分之一就要进行此类处理。而商超往往有许多临促优惠政策，厂商需要及时进行处理，因此销售回款中会扣减商场的各项收费业务成本。而洽洽食品公司为小型的食品加工公司，组织结构较单一员工少，管理能力相对有限，对于这些复杂的商品营销模式力不从心，经验明显不足。而在此渠道中的大批退换或商品在库存收运后根本无法及时顺利售出而形成的巨大损失。各种优惠促销政策必然会产生一定费用，最终形成应收账款，但实际上却无专人对此进行管理。另外在营业员的考评上，虽然有一定的政策与方法，但整体较为粗放。经营发货和返款考评五五分成，销售员的压力相对较少，他们只要达到各项指标的规定额就可以完成全部商品销售任务。对此需要加以改进，在原来的基础上对各项目的比重进行调节，增加与顾客对帐以及清账考评等管理手段。客户回款好的业务员将予以相应赏赐如赏金、晋级等。鼓励业务员积极处理以往遗留的应收账款问题，可以按比例给予适当奖励，这样才能够提高他们的积极性，主动参与到应收账款的追讨当中。业务人员的能力直接影响到应收账款的追缴情况，因此要对其展开全方位培训，除了生产及市场的相关训练外业务管理闭环训练也必不可少，可以将应收账款等业务纳入其中，让他们产生发货及回款服务闭环管理意识。5结语本篇文章以洽洽食品公司为研究对象，主要针对其应收账款情况进行研究，指出目前存在诸多问题，探讨背后原因，通过分析最终给出应对政策。首先就相关理论进行论述，明确何为应收账款管理，