自考课程学习资料 00801会计学 (二)

湖南省高等教育自学考试

《会计学》

课程代码：00801

考点复习资料

第一章------------------------------------------------------1

1.P5会计信息的使用者和需求者有哪些--------------------1

2.P11会计报表的定义，种类和作用------------------------1

3.P12会计基本假设---------------------------------------1

4.P14会计信息质量要求----------------------------------1

5.P14可靠性、相关性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性

的定义及应用。-------------------------------------------1

6.P20.资产的定义及特征，负债的定义及特征---------------2

7.P21所有者权益的内容----------------------------------2

8.P21会计恒等式-----------------------------------------3

9.P23收入的定义及5个确认条件--------------------------3

10.P23费用，资本性支出和收益性支出--------------------3

H.P24收付实现制和权责发生制----------------------------3

12.P25报表之间的勾稽关系0------------------------------3

13.P26我国会计法规体系构成及会计法颁布的年月------------4

第二章------------------------------------------------------4

14.P34会计循环的含义------------------------------------4

15.P36会计科目的定义------------------------------------4

16.P39借贷记账法----------------------------------------5

17.P41例2-1、2、3、4、6、7-----------------------------5

18.P43会计凭证及其种类----------------------------------6

19.P492.3.1分录-----------------------------------------6

20.P53当月新增固定资产什么时候提折旧-------------------7

21.P62练习题掌握会计分录的编写-------------------------8

第三章------------------------------------------------------8

22.P66现金盘点业务--------------------------------------8

23.P67现金管理条例--------------------------------------8

24.P68单位存款账户的种类及使用范围-------------------8

25.P71银行存款的核对------------------------------------9

26.P79现金折扣的会计处理--------------------------------9

27.P82预付账款的会计处理-------------------------------10

28.P83坏账准备的会计处理及备抵法。--------------------10

第四章-----------------------------------------------------11

29.P91材料采购的会计处理-------------------------------11

30.P92各类固定资产折旧、各类人员工资的会计处理-------12

31.P93产品完工入库的会计处理--------------------------12

32.P96发出存货的计价方法有哪些------------------------12

33.P101可变现净值--------------------------------------12

34.P104存货盘亏和盘盈的处理----------------------------13

第五章-----------------------------------------------------14

35.P109金融资产的定义，种类----------------------------14

36.P109交易性金融资产的定义----------------------------14

37.P113持有至到期投资的概念及特征---------------------15

第六章-----------------------------------------------------18

38.P125长期股权投资的定义及核算范围-------------------18

39.P134权益法下长期股权投资的核算---------------------20

40.P136长期股权投资的处置------------------------------21

第七章-----------------------------------------------------22

41.1142固定资产的定义及特征---------------------------22

42.P143固定资产的分类---------------------------------23

43.P146不同方式取得固定资产的会计核算----------------24

44.P151出包方式建造固定资产的会计核算----------------25

45.P153固定资产折旧的定义及“提折旧的范围-------------25

46.P154固定资产4种折旧方法的区别（平均年限法、年数总和法、

双倍余额递减法、年数综合法）----------------------------26

47.P158影响固定资产折旧的因素-------------------------27

第八章-----------------------------------------------------29

48.P163无形资产的概念及特征---------------------------29

49.P167无形资产的分类----------------------------------29

50.P170研究阶段和开发阶段的区分及会计处理差异---------29

51.P174处置无形资产的会计处理-------------------------30

第九章-----------------------------------------------------31

52.P179负债的定义及特征--------------------------------31

53.P185应付职工薪酬的核算，应交税费的核算，应交消费税的核

算33

54.P194长期借款的定义----------------------------------35

55.P196应付债券的定义及发行方式、以及明细核算科目——36

第十章-----------------------------------------------------37

56.P200所有者权益及其与负债的区别和联系----------------37

57.P207资本公积形成的来源及会计核算-------------------38

58.P209盈余公积的作用及会计核算-----------------------39

59.P211未分配利润的形成及核算-------------------------39

第十一章---------------------------------------------------41

60.P220收入的定义及确认条件---------------------------41

61.P221营业利润的计算，利润总额的计算-----------------41

62.P224主营业务收入和其他业务收入的核算----------------42

63.P227提供劳务确认收入的方法劳动合同的结果能够可靠估计，

应当采用完工百分比法,结果能够可靠估计，是指同时满足下列条

件43

64、P233销售费用、财务费用、管理费用等三大期间费用的会

计核算--------------------------------------------------44

65.P243所得税费用的会计核算---------------------------45

第十二章---------------------------------------------------45

66.P253财务报告及其构成-------------------------------45

67.P255财务报表列报的基本要求-------------------------45

68.P256资产负债表的定义，结构及应收账款、应付账款、预收账

款、预付账款、存货、未分配利润、固定资产等报表项目的计算。

--------------------------------------------------------47

69.P260利润表的定义，结构及计算-----------------------47

70.P262现金流量表、现金等价物的定义及三大部分---------48

第十三章---------------------------------------------------49

71.P285财务报表分析的目的-----------------------------49

72.P287偿债能力、盈利能力分析的指标及其定义-----------49

会计学复习提纲

第一章

1.P5会计信息的使用者和需求者有哪些？

答：投资者、政府机构、债权人、企业的职工以及代表职工利益的组

织、客户、企业内部管理当局【201504多选】【201504简答】

2.P11会计报表的定义，种类和作用。

定义：是财务会计报告的主题，也是最受广大投资者和债权人关注的

会计信息来源。

种类：资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注

作用：会计报表反映了企业的资产负债情况和盈亏情况，结合会计报

表和其他信息，如行业信息以及国家宏观经济形式，报表使用者可以

对企业的未来发展趋势加以预测，从而进行经济决策。

3.P12会计基本假设。

答：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量会计主体明确了会

计工作的空间范畴，持续经营明确了会计工作的时间范围。［201504

单选】

4.P14会计信息质量要求。

可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎

性和及时性【201504单选】

会计计量属性（会计计量基础）主要有哪些？

会计计量属性主要有：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公

允价值。【201504简答】【201604单选】

5.P14可靠性、相关性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性的

定义及应用。

可靠性：要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计

量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关

信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

1

相关性：要求企业提供的会计信息应当于投资者，债权人等财务报告

使用者的经济决策需要相关。

可理解性：按照会计准则的要求，企业提供的会计信息应当清晰明了，

便于财务会计报告使用者理解和使用。

可比性：为了保证会计信息有助于决策，不同企业之间，同一企业不

同时期之间的会计信息必须可比。

实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、

计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

[201604名词解释】

重要性：企业提供的会计信息应当反映于企业财务状况、经营成果和

现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应

有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

6.P20.资产的定义及特征，负债的定义及特征。

资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预

期会给企业带来经济利益的资源。特征：1.只能是由于过去的交易或

事项所形成的，未来将要进行的交易不能形成企业现有资产。2.必须

是由企业拥有或者控制的经济资源。3.预期会给企业带来经济利益。

负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企

业的现时义务。特征：1.将减少企业未来的经济资源。2偿付的债务

必须是过去的交易或事项所引起的偿付义务。3.偿债的资源必须是企

业拥有或可自主支配的经济资源。

7.P21所有者权益的内容。

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。一般

有以下几方面构成：（1）实收资本（或股本）（2）资本公积（3）盈余

公积（4）未分配利润【201504单选】【201504简答】【201604单选】

8.P21会计恒等式

资产-负债+所有者权益

9.P23收入的定义及5个确认条件。

收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所

有者投入资本无关的经济利益的总流入。确认条件：1,企业已将商品

所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与

所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；4相关的经济利益很可能流入企业；

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。【201604简答】

10.P23费用，资本性支出和收益性支出（多个单选题考过）

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向

所有者分配利润无关的经济利益的总流出。广义的费用包括生产或购

买产品所发生的成本。在会计上，我们将受益期超过一个会计期间的

支出称为资本性支出。资本性支出在支出当时必须计入一个资产账户，

如固定资产，而后将其全部成本在其使用年限内进行摊销。如果某项

支出的效益只涉及一个会计期间，称为收益性支出。如为当期支付的

电话费。收益支只应与当期收入相配比，所以直接计入当期费用。

[201504单选】

11.P24收付实现制和权责发生制

收入是在实际取得的时点确认，费用是在为取得收入而导致的产品或

劳务被耗用掉的时点确认。这种收入和费用的确认方法称为权责发生

制。而实际上，会计理论中还有另外一种收入和费用的确认基础，叫

做收付实现制。收付实现制是指收入和费用的确认时间完全与现金的

收入和付出的时间保持一致。【201604名词解释】

12.P25报表之间的勾稽关系。

资产负债表、利润表和现金流量表三张报表既相互独立，又是一个相

互联系的有机整体，体现了会计理论和方法体系的科学性。会计报表

3

之间的这种有机联系称为勾稽关系。

资产负债表与利润表之间存在勾稽关系：利润表中的“净利润”数额

在年末结账时，将转入资产负债表中的“未分配利润”项。

资产负债表与现金流量表之间存在勾稽关系：前一期资产负债表的货

币资金数是现金流量表的起点，即期初现金及现金等价物余额；后一

期资产负债表的货币资金数是现金流量表的终点，即期末现金及现金

等价物余额；而经营活动、投资活动和筹资活动的现金流之和，即当

期现金及现金等价物的增减额，必须等于前后两期资产负债表货币资

金数之和。

利润表与现金流量表之间存在勾稽关系：在现金流量表的编制方法中,

其中一种方法是间接法，该方法是通过一定技术手段将利润数调整为

现金流量数。

13.P26我国会计法规体系构成及会计法颁布的年月。

我国的会计法规体系主要有会计法、会计准则、和会计制度三个层次

构成。会计法颁布的年月为1985年，并先后经过1993年和1997年两

次修订。

第二章

14.P34会计循环的含义。.

会计循环产生于会计分期假设。从分析经济业务的会计影响开始，经

过确认、计量、记录，到完成会计报表的编制（报告），即为一个会计

循环过程。

15.P36会计科目的定义

会计科目是对各种经济数据进行分析的工具。也就是按照经济业务的

内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，

称为会计科目。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不

同，又分为总分类科目和明细分类科目。

16.P39借贷记账法

借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来

反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。借贷记账法下，所有账

户的结构都是左方为借方，右方为贷方，但借方、贷方反映会计要素

数量变化的增减性质则是不固定的。不同性质的账户，借贷方所登记

的内容不同。

17.P41例2-1、2、3、4、6、7

例2T：20X2年1月5日，孙先生从个人账户中提取50万元，投资

创立一家小超市，存入超市的银行账户作为原始资本。

借：银行存款500000

贷：实收资本500000

例2-2：20X2年1月12日，超市花费30000元购进了货架和计算机

等设备，以支票支付。

借：固定资产30000

贷：银行存款30000

例2-3:20X2年1月15日，超市从厂家购进各类存货，共计价值80000

元，约定月底付款。

借：库存商品80000

贷：应付账款80000

例2-4：20X2年1月20日超市从银行账户提取现金5000元备用。

借：库存现金5000

贷：银行存款5000

例2-5：20X2年1月25日，员工报销联系进货和购买货架、计算机

时

发生的交通费235元。

借：管理费用235

贷：库存现金235

5

例2-6：20X2年1月31日，超市正式开业，经统计，超市当天销售

额达到2536元，收款全部为现金。

借：库存现金2536

贷：主营业务收入2536

例2-7：20X2年1月31日，超市以现金支付员工当月工资1500元。

借：销售费用1500

贷：库存现金1500

例2-8：20X2年1月31日，超市计算和结转当天销售产品的进货成

本1880元。

借：主营业务成本1880

贷：库存商品1880

18.P43会计凭证及其种类。

会计凭证是记录经济业务并据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证

可分为原始凭证和记账凭证。

19.P492.3.1分录

例2-920x2年12月1日，李先生注册成立了一家小型企业盛达服装

公司，从个人账户转账200000元作为企业的注册资本。

借;银行存款200000

贷：实收资本200000

例2-1020x2年12月1日，盛达公司从银行存款中提取现金5000元,

应付日常开支。

借：库存现金5000

贷：银行存款5000

例2T120X2年12月1日，盛达公司以转账方式预付四个月的办公场

所租金20000元。

借：预付账款20000

贷：银行存款20000

例2-1220x2年12月2日，盛达公司购进了一批办公设备，预计可使

用5年，5年后无残值，以支票付清货款50000元。

借：固定资产50000

贷：银行存款50000

例2-1320x2年12月5日，盛达公司购进了2000件成衣，待出售，

价值80000元，合同中的约定货款月底前结清。

借：库存商品80000

贷：应付账款80000

例2-1420X2年12月8日，盛达公司售出500件成衣，合同价格为

30000元，买方用支票支付了一半价款，另外一半在一个月内付清。

借：银行存款15000

应收账款15000

贷：主营业务收入30000

例2-1520X2年12月100,盛达公司从银行取得抵押贷款100000

元，年利率为6%,为期6个月。

借：银行存款100000

贷：短期借款100000

例2-1620x2年12月20日，盛达公司以现金支付管理人员差旅费3200

yGo

借：管理费用3200

贷：库存现金3200

例2-1720x2年12月31日，盛达公司以支票清偿本月5日购买成衣

的货款80000元。

借：应付账款80000

贷：银行存款80000

20.P53当月新增固定资产什么时候提折旧？.

按照我国企业计提折旧的惯例，企业当月购入的固定资产从下月起计

7

提折旧。

21.P62练习题掌握会计分录的编写。

第三章

22.P66现金盘点业务

《会计基础工作规范》规定，库存现金应定期盘点，实地盘点时出纳

人员应在场。企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法,

对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶

库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。

23.P67现金管理条例

开户单位之间的经济往来，除按该条例规定的范围可以使用现金外，

应当通过开户银行进行转账结算。现金的使用范围是：（1）职工工资、

津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、

文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费以及国家规定的

对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）

出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出。条

例规定的结算起点为1000元。现金的限额管理：开户银行应当根据实

际需要，核定开户单位3~5天的日常零星开支所需的库存现金限额。

边远地区和交通不便地区的开户单位库存现金限额，可以多于五天，

但不得超过15天的日常零星开支。经核定的库存现金限额，需要增加

或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。现金收入

应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存

时间。支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行

提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现

金的，应当事先报经开户行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限

额。

24.P68单位存款账户的种类及使用范围

单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存

款账户、临时存款账户。

基本存款账户是指存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和

现金的支取，应通过该账户办理。一般存款账户用于办理存款人借款

转存、借款归还和其他结算的资金支付。该账户可以办理现金缴存，

但不得办理现金支取。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

单位银行卡账户的资金必须尤其基本存款账户转账存入。该账户不得

办理现金收付业务。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时

经营活动发生的资金收付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

25.P71银行存款的核对

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制

银行存款余额调节表调节相符。导致两者产生差异的原因多为记账错

误或存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已经

收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款

入账；三是银行已收款入账啊，企业尚未收款入账；四是银行已付款

入账，企业尚未付款入账。编制银行存款余额调节表的目的只是为了

核对账目，调节表本身并不能充当调整银行存款账面余额的会计凭证。

26.P79现金折扣的会计处理

企业会计准则规定，销售货物涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣

前的金额作为应收账款的入账价值，现金折扣在实际发生时记入“财

务费用”科目。会计分录为：

销售货物时，借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

收回货款时，借：银行存款

财务费用

9

贷：应收账款

27.P82预付账款的会计处理

企业设“预付账款”科目核算企业按照合同规定预付的款项。该科目

可按供货单位进行明细核算。该科目期末的借方余额，反映企业预付

的款项。

企业因购货而预付的款项，借：预付账款贷：银行存款

收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借：材料采购、原材

料、库存商品等贷：预付账款补付的款项，借：预付账款贷：银

行存款退回多付的款项，借：银行存款贷：预付账款

28.P83坏账准备的会计处理及备抵法。

企业设“坏账准备”科目核算企业各种应收款项的的坏账准备。该科

目可按应收款项的类别进行明细核算。该科目期末贷方余额，反映企

业已计提但尚未转销的坏账准备。企业设“资产减值损失”科目核算

其计提各项资产减值准备所形成的损失。该科目可按照资产减值损失

的项目进行明细核算。

资产负债表日，应收账款发生减值，按应减记的金额：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

以后期间，如果当期应计提的坏账准备大于期初账面余额，则应按其

差额计提；如果应计提的坏账准备小于期初账面余额则反之。

对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转

销应收款项时：

借：坏账准备

贷：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等

以前期间已转销的应收款项以后又收回时，应按实际收回的金额：

借：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等

贷：坏账准备

同时,借：银行存款

贷：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款

备抵法：会计学中称采用“坏账准备”科目核算坏账损失的方法为“备

抵法”。这种方法要求企业预计债权发生的损失，对债权计提坏账准备

并把预期损失计入当期损益；当实际发生时，再把实际损失超出坏账

准备的金额计入当期损失。

出差回来报销差旅费的会计处理：借：管理费用借：库存现金（出差

人员退回的现金）贷：其他应收款【201504会计分录】

职工借支现金差旅费的会计分录：借：其他应收款贷：库存现金

[201504会计分录】[201604会计分录】

第四章

29.P91材料采购的会计处理。

企业设“原材料”科目核算其库存的各种材料。该科目可按材料的类

别、品种、规格或保管地点（仓库位置）等进行明细核算。该科目借

方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映的是企业库存材

料的成本。如果付款后需要经过一定的时间间隔才能收货入库，则需

设“在途物资”科目进行过渡性账务处理。该科目可按供应单位的物

资品种进行明细核算。该科目借方登记增加额，贷方登记减少额，期

末借方余额反映尚未到达或尚未验收入库的在途资料、商品等物资的

采购成本。

采购的原材料未入库的会计处理：借：在途物资借：应交税费-应交

增值税（进项税额）贷：银行存款当材料入库时，借：原材料贷:

在途物资

采购原材料直接入库时的会计处理：借：原材料借：应交税费-应交

增值税（进项税额）贷：银行存款

生产领用原材料时，借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：原

材料【201504会计分录】

11

30.P92各类固定资产折旧、各类人员工资的会计处理。

固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核

算，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。相关的会计分录

为：借：制造费用、管理费用等贷：累计折旧【201504会计分录题】

累计折旧按经济内容分，属于资产类账户。［201504单选】【201604单

选】

企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结

算、使用等情况。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职

工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货

币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。

计提应付职工薪酬的会计分录为：借：生产成本、制造费用、管理费

用等贷：应付职工薪酬-工资【201504会计分录】

31.P93产品完工入库的会计处理。.

借：库存商品

贷：生产成本

32.P96发出存货的计价方法有哪些？［201504多选】

有先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、或者个别计价法。

存货的期末计价方法是成本与市价孰低法。【201504单选】

33.P101可变现净值

可变现净值：对于已经完工、可立即对外出售的存货，是指其估计售

价减去估计的销售费用和相关税后的金额；对于不可直接对外出售的

存货，是指该存货加工完成后的产成品的估计售价减去自当前状态加

工到可销售状态估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费

后的金额。

存货跌价准备的会计核算

存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损

益。计提存货跌价准备时：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

企业计提存货跌价准备以后，在之后的资产负债表日，如果导致以前

减记存货的影响因素已经消失，则应恢复以前已经减记的金额、转回

已经计提的存货跌价准备。转回的金额不得超过原已计提的存货跌价

准备。转回存货跌价准备时：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

34.P104存货盘亏和盘盈的处理。

第一，存货盘盈的会计处理。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、

“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目，同时，报请企

业管理当局酌情处理。盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计

算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用,

按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，借记“待处理财产

损益。贷记“原材料”、“库存商品”等存货科目。按管理权限报经批

准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：

如果能够确定保险公司的赔款额或者过失人的赔偿额，则应根据相应

的债权份额

借：其他应收款

贷：待处理财产损益

如果是由于不可抗力的因素，则应借：营业外支出

贷：待处理财产损益

如果是由管理不善所造成的，则应按责任份额：

13

借：管理费用

贷：待处理财产损益

第五章

35.P109金融资产的定义，种类。.

金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金

或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融

资产或金融负债的合同权利。主要包括库存现金、银行存款、应收账

款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具

形成的资产等。

金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，企业应当在初始确认时,

将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出

售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

36.P109交易性金融资产的定义

交易性金融资产是指企业持有的以短期获利为目的，从二级市场购入

的股票、债券、基金等。

交易性金融资产的会计处理

企业购买股票、债券等形成交易性金融资产的，按其公允价值

借：交易性金融资产-成本

投资收益

应收利息（应收股利）

贷：银行存款

持有期间现金股利和利息的核算。交易性金融资产持有期间，宣告发

放股利时

借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益

收到现金股利

借：银行存款

贷：应收利息（应收股利）【201604会计分录】

资产负债表日的核算。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与

账面余额的差额

借或贷：交易性金融资产-公允价值变动

贷或借：公允价值变动损益

企业

交易性金融资产出售的核算。

借：银行存款

借或贷：交易性金融资产-公允价值变动

贷：交易性金融资产-成本

贷或借：投资收益

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出

借或贷：公允价值变动损益

贷或借：投资收益

37.P113持有至到期投资的概念及特征。

持有至到期投资，是指到期日固定、可回收金额固定或可确定，且企

业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。

持有至到期投资具有如下特征：

（1）到期日固定、可回收金额固定或可确定

（2）企业有明确意图将该金融资产持有至到期

（3）企业有能力将该金融资产持有至到期

持有至到期投资的会计处理

1.持有至到期投资的初始计量

持有至到期投资应按取得的公允价值入账，相应的交易费用应计入初

始入账金额，买价中包含的已经宣告但尚未领取的利息应作为应收项

15

目单独核算。

借：持有至到期投资-成本

应收利息

贷：银行存款

贷或借：持有至到期投资-利息调整

2.持有至到期投资的后续计量

1）持有至到期投资为分期付息、到期还本的债券，在资产负债表日：

借：应收利息（按票面利率计算）

贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算）

贷或借：持有至到期投资-利息调整（按应收利息和投资收益的差

额）

持有至到期投资为到期一次还本付息的债券，在资产负债表日：

借：持有至到期投资-应计利息（按票面利率）

借或贷：持有至到期投资-利息调整（应计利息与投资收益的差额）

贷：投资收益（摊余成本和实际利率）

2）持有至到期投资在到期前出售

借：银行存款

贷：持有至到期投资-成本

持有至到期投资-利息调整（或借）

持有至到期投资-应计利息

投资收益（或为借）

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后

续计量。重分类日

借：可供出售金融资产

贷：持有至到期投资成本-成本

持有至到期投资-利息调整（或借）

持有至到期投资（应计利息）

贷或借：资本公积-其他资本公积

可供出售金融资产的概念

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融

资产，以及下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）

持有至到期投资；（3）交易性金融资产。

可供出售金融资产的会计处理

1.可供出售金融资产的初始计量

企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值计量，相关的交易费

用计入其初始入账金额。企业购买股票形成可供出售金融资产的，按

其公允价值和相关交易费用：

借：可供出售金融资产-成本

应收股利

贷：银行存款

企业购买债券形成可供出售金融资产的：

借：可供出售金融资产-成本

应收利息

贷：银行存款

可供出售金融资产-利息调整（或借记）

收回尚未领取的利息或者已宣告发放尚未发放的现金股利时

借：银行存款

贷：应收利息或应收股利

2.可供出售金融资产的后续计量

持有期间现金股利和利息的核算：若可供出售金融资产为股票投资，

则持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益

收到现金股利时

17

借：银行存款

贷：应收股利

若可供出售金融资产为债券类投资

借：应收利息或可供出售金融资产-应计利息

贷：投资收益

可供出售金融资产-利息调整（或借记）

资产负债表H的核算：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值

与其账面余额的差额

借：可供出售金融资产-公允价值变动（或贷）

贷：资本公积-其他资本公积（或借）

可供出售金融资产出售的核算，企业出售可供出售金融资产时：

借：银行存款

借或贷：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：可供出售金融资产-成本

可供出售金融资产-应计利息

可供出售金融资产-利息调整

同时:将金融资产重分类时确认的资本公积以及可供出售金融资产公

允价值变动确认的资本公积转出

借或贷：资本公积-其他资本公积

贷或借：投资收益

第八草

38.P125长期股权投资的定义及核算范围

长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资单位股权且不准备随

时出售的投资，包括对子公司、合营企业和联营企业的投资。长期股

权投资的核算范围为：对子公司的投资：是指投资企业能够对被投资

单位实施控制的权益性投资；对合营企业的投资：是指投资企业与其

他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即合营企业

中的任何一方均不能单独控制对被投资单位的财务和经营政策。对联

营企业投资：是指投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资。

长期股权投资的初始计量

同一控制下的企业控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得

被合并方所有者权益账面价值的份额

借：长期股权投资

应收股利

贷：银行存款、股本等

资本公积-资本溢价（股本溢价）（或为借）

发生的各项直接费用

借：管理费用

贷：银行存款

非同一控制下的企业控股合并形成的长期股权投资

非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应在按购买日按企业

合并成本

借：长期股权投资

应收股利

贷：固定资产清理等

营业外收入或借营业外支出

涉及库存商品作为合并对价的

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

营业外收入（或借：营业外支出）

同时结转相关的成本

19

借：主营业务成本

贷：库存商品

按发生的各项直接相关费用

借：管理费用

贷：银行存款

企业合并以外方式取得的长期股权投资

1.以支付现金方式取得的长期股权投资

借：长期股权投资

贷：银行存款

2.以发行权益性证券取得的长期股权投资

借：长期股权投资

贷：股本

资本公积-股本溢价

支付的佣金及手续费

借：资本公积-股本溢价

贷：银行存款

39.P134权益法下长期股权投资的核算

取得投资时的核算：首先应正确确定初始投资成本，当初始投资成本

大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不

要求调整长期股权投资的成本；当初始投资成本小于取得投资时应享

有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入，

同时调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资-成本

贷：营业外收入

被投资单位出现净损益的处理：投资企业取得长期股权投资后，应当

按照应享有或者应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资

损益并调整长期股权投资的账面价值：

借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益

当被投资单位出现超额亏损时，投资企业确认被投资单位发生的净亏

损了，应当以长期股权投资的账面价值减记至零为限，超出部分在账

外做备查登记：

借：投资收益

贷：长期股权投资-损益调整

被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动时的处理：投资企业对

于被投资单位除净损益外的所有者权益的其他变动，在持股比例不变

的情况下，企业应按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期

股权投资的账面价值：

借或贷：长期股权投资-其他权益变动

贷或借：资本公积-其他资本公积

被投资单位宣告分配现金股利或者利润时的处理：投资企业应按照被

投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应得的部分，相应减少长期

股权投资的账面价值。相关的会计处理为：借：应收股利贷：长期股

权投资-损益调整收到现金股利时，借：银行存款贷：应收股利

[201504会计分录】[201604单选】

长期股权投资的减值

当某项长期股权投资的预计可回收金额低于其账面价值时，即表明该

长期股权投资发生了减值，企业应当确认其资产减值损失，并把长期

股权投的账面价值减记至预计可回收金额。长期股权投资减值损失一

经确认，在以后会计期间不得转回。借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

40.P136长期股权投资的处置。

21

企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权

投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的

差额，应确认为处置损益。采用权益法核算的长期股权投资，原记入

资本公积中的金额，在处置时亦应进行结转，将与所出售股权相对应

的部分在处置时自资本公积转入当期损益。

处置长期股权投资时，应按实际收到的金额

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

应收股利

投资收益（或为借）

采用权益法核算长期股权投资的处置，还应结转原计入资本公积的相

关金额

借或贷：资本公积-其他资本公积

贷或借：投资收益

第七章

41.;P142固定资产的定义及特征

固定资产准则规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：

⑴为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超

过一个会计年度。也就是说，固定资产通常是指为生产经营活动而持

有的、使用期限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实

物形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具

等。

从固定资产的定义看,固定资产具有以下三个特征：

第一固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。

第二固定资产使用寿命超过一个会计年度。

第三固定资产为有形资产。

42.P143固定资产的分类

企业固定资产种类很多，根据不同的分类标准，可以分成不同的类别。

企业应当选择适当的分类标准，将固定资产进行分类，以满足经营管

理的需要。

（-）固定资产按经济用途分类，可以分为生产用固定资产和非生产用

固定资产。生产用固定资产，是指直接服务于企业生产经营过程的固

定资产。非生产用固定资产，是指不直接服务于生产经营过程的固定

资产。

（二）固定资产按使用情况分类，可分为使用中的固定资产、未使用的

固定资产和不需用的固定资产。使用中的固定资产，是指正在使用的

经营性和非经营性固定资产。由于季节性经营或修理等原因，暂时停

止使用的固定资产仍属于企业使用中的固定资产；企业出租给其他单

位使用的固定资产以及内部替换使用的固定资产，也属于使用中的固

定资产。未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的

固定资产以及因进行改建、扩建等原因停止使用的固定资产。如企业

购建的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产等。

不需用的固定资产，是指本企业多余或不适用，需要调配处理的固定

资产。

（三）固定资产按所有权进行分类，可分为自有固定资产和租入固定资

产。自有固定资产是指企业拥有的可供企业自由支配使用的固定资产；

租入固定资产是指企业采用租赁方式从其他单位租入的固定资产。

（四）固定资产按经济用途和使用情况进行综合分类，可分为生产经营

用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资

产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产。土地，主要是指已

经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关

房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地

23

使用权不能作为固定资产管理。融资租入固定资产，是指企业采取融

资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行

管理。企业会计制度规定，固定资产是按经济用途和使用情况进行综

合分类。由于企业的经营性质不同，经营规模有大有小，对于固定资

产的分类可以不同的分类方法，企业可以根据自己的实际情况和经营

管理、会计核算的需要进行必要的分类。

43.P146不同方式取得固定资产的会计核算

外购固定资产：购入不需要安装的固定资产：借：固定资产借：应交

税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款或其他应付款等

购入需要安装的固定资产：首先借：在建工程贷：银行存款其次，

借：在建工程贷：原材料或者应付职工薪酬等最后借：固定资产

贷：在建工程。

自营方式建造固定资产：购买工程物资时，借：工程物资借：应交

税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款［201504会计分录】领

用工程物资时，借：在建工程贷：工程物资在建工程发生的相关

支出：借：在建工程贷：原材料或者应付职工薪酬等工程完工时

借：固定资产贷：在建工程【201504单选】

出包方式建造固定资产：企业应按合理估计的工程进度和合同规定结

算的进度款，借：在建工程贷：银行存款、预付账款等工程完成时,

借：在建工程贷：银行存款企业将需安装的设备安装时，借：在建

工程贷：工程物资企业为建造固定资产发生的待摊性支出，借：在

建工程-待摊支出贷：银行存款、应付职工薪酬、长期借款等【201504

单选】［201604单选】

投资者投入的固定资产：投资者投入的固定资产成本，应当按照合同

或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允除外。

借：固定资产

贷：实收资本

融资租入固定资产：融资租入固定资产的价值，应当遵循《企业会计

准则第21号-租赁》的相关规定处理。

借：固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款

贷：银行存款

非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产：非货币性资产

交换、债务重组等方式取得的固定资产成本，应当分别遵循《企业会

计准则第7号-非货币性资产交换》及《企业会计准则第12号一债务

重组》的相关规定处理。

44.P151出包方式建造固定资产的会计核算

企业以出包方式建造固定资产，其成本由建造该项固定资产达到预定

可使用状态前所发生的必要支出构成,包括发生的建筑工程支出、安装

工程支出、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。

出包方式建造固定资产：企业应按合理估计的工程进度和合同规定结

算的进度款，借：在建工程贷：银行存款、预付账款等工程完成时，

借：在建工程贷：银行存款企业将需安装的设备安装时，借：在建

工程贷：工程物资企业为建造固定资产发生的待摊性支出，借：在

建工程-待摊支出贷：银行存款、应付职工薪酬、长期借款等

45.P153固定资产折旧的定义及计提折旧的范围【201504简答】

【201604简答】

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折

旧额进行系统分摊。

固定资产折旧范围：空间范围：除已提足折旧但仍继续使用的固定资

产和按照规定单独估价作为固定资产入账的土地外，企业都应计提折

旧。时间范围：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的折旧，当月

不计提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计

25

提折旧，从下月起开始不计提折旧。已提足折旧不再计提折旧，提前

报废固定资产，不再补提折旧。［201504单选】【201604单选】

46.P154固定资产4种折旧方法的区别（平均年限法、年数总和法、

双倍余额递减法、年数综合法）。【201504简答】

年限平均法是指将固定资产应计提折旧额平均分摊到其预计使用寿命

期内的一种方法。工作量法是根据各会计期间的实际工作量计算每期

应提折旧额的一种方法。双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产预

计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的月

和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值的余额，乘以一个

固定资产尚可使用年限为分子、以预计使用年限的逐年数字之和为分

母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。

固定资产资本化的后续支出会计处理

资本化的后续支出，是指符合固定资产确认条件且计入固定资产成本

的支出。企业发生的可资本化的后续支出，则应：

借：在建工程

贷：银行存款、或应付职工薪酬等

待更新改造等工程完成并达到预定可使用状态时

借：固定资产

贷：在建工程

固定资产费用化的后续支出的会计处理

费用化的后续支出，是指不符合固定资产确认条件且计入当期损益的

支出。企业在固定资产持有期间发生的维护修理费用，通常应确认为

费用化的支出。发生费用化的后续支出：

借：管理费用、制造费用

贷：银行存款或应付职工薪酬

47.P158影响固定资产折旧的因素

(1)、即固定资产的成本；

⑵、固定资产的原值;

(3)、固定资产减值准备；

(4)、固定资产使用寿命。

固定资产净值的名词解释

固定资产净值：亦称折余价值，是固定资产原始价值或重置完全价值

减去累计折旧后的净值【201504名词解释】

固定资产处置的会计处理

企业处置固定资产时，先将固定资产账面价值转入固定资产清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

对于发生的清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

对于按照税法规定应计算缴纳的营业税：

借：固定资产清理

贷：应交税费-应交营业税

对于收回出售固定资产的价款、报废固定资产的材料价值和变价收入

等

借：银行存款、原材料

贷：固定资产清理

对于按保险合同或相关规定计算的应由保险公司或过失人赔偿的损失

27

借：银行存款、其他应收款

贷：固定资产清理

对于固定资产的净损益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

对于固定资产的净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

固定资产盘亏的处理

对于固定资产盘亏造成的损失，企业应当将其计入当期损益。按盘亏

的固定资产的账面价值

借：待处理财产损益-待处理固定资产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经批准后处理时，按可回收金的保险赔偿或者过失人赔偿

借：其他应收款

营业外支出

贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益

固定资产减值准备的会计处理

如果估计结果表明某项固定资产的可收回金额低于其账面价值，则应

按固定资产的账面价值减记至可收回金额

借：资产减值损失

贷：资产减值准备

固定资产计提的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

处置固定资产时，应当注销原计提的固定资产减值准备。

第八章

48.P163无形资产的概念及特征

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资

产。无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许

权，土地使用权等。【201504简答】【201604简答】

无形资产的特征有：不具有实物形态；具有可辨认性；具有非货币性;

具有不确定性。

49.P167无形资产的分类

（1）按经济内容分类，无形资产分为专利权、非专利技术、商标权、

著作权、特许权、土地使用权等。（2）按取得方式不同分类，无形资

产分为：企业自创的无形资产和外购的无形资产。

（3）按经济寿命期限分类，无形资产可分为：使用寿命有限的无形资

产和使用寿命不确定的无形资产。

无形资产的初始计量

1.外购无形资产

外购无形资产支付款项时

借：无形资产

贷：银行存款

2.投资者投入的无形资产

借：无形资产

贷：实收资本或股本

贷或借：资本公积

50.P170研究阶段和开发阶段的区分及会计处理差异

29

（一）研究阶段

研究，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，其主

要特点是不确定性、计划性和探索性。研究阶段是探索性的，是为进

一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来

是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定

性。在这一阶段不会形成阶段性成果。

（二）开发阶段

开发，是指企业进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应

用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、

产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工

作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。研究

阶段的全部费用化计入当期损益（管理费用），开发阶段符合资本化条

件的需要资本化，最后结转至无形资产，不符合的也费用化。在具体

会计处理时，均通过研发支出核算。

企业自行开发无形资产发生的研发支出，满足资本化条件的：

借:研发支出--资本化支出

贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等年末结转

研发项目达到预定用途形成无形资产的，借：无形资产贷：研发支

出-资本化支出

不满足资本化条件的研发支出，借：研发支出-费用化支出贷：原材

料、银行存款、应付职工薪酬等会计期末时，借：管理费用贷：研

发支出-费用化支出

51.P174处置无形资产的会计处理

企业让渡无形资产使用权并收取租金，在满足收入确认条件的情况下,

应确认相关的收入和费用。

出租无形资产取得租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其

他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本和发生与转让有关的

各种费用支出时，借记“其他业务成本”“营业税金及附加”等科目，

贷记“累计摊销”、“应交税费”等科目

企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面价值的差

额计入当期损益。借：银行存款借：累计摊销借：无形资产减值准

备贷：无形资产贷：应交税费贷（借）：营业外收入（支出）

无形资产报废，应当将其账面价值予以转销。借：累计摊销借：无形

资产减值准备借：营业外支出贷：无形资产

企业报废无形资产时，应当将其账面价值予以转销。

借：累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：无形资产

无形资产的可HI收金额低于其账面价值，则应将该无形资产的账面价

值减记至可回收金额。计提无形资产减值准备时：

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

第九章

52.P179负债的定义及特征

（一）定义：负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济

利益流出企业的现时义务。

（-）特征1.负债是企业承担的现时义务;2.负债的清偿预期会导致经

济利益流出企业;3.负债是由过去的交易或事项形成的。

短期借款的核算

企业借入短期借款时

借：银行存款

贷：短期借款

31

资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用

借：财务费用

贷：银行存款或应付利息

归还短期借款时

借：短期借款

贷：银行存款

应付票据的核算

企业开出、承兑商业汇票时

借：材料采购

贷：应付票据

会计期末核算利息时

借：财务费用

贷:应付票据

票据到期支付票款时

借：应付票据

贷：银行存款

应付及预收款项的核算

企业购买材料等形成应付账款时

借：原材料

贷：应付账款

偿还应付账款时

借：应付账款

贷：银行存款

对于因债权单位撤销或债务重组等原因无法支付或无需支付的款项

借：应付账款

贷：营业外收入

企业收到购货方预付款项时

借：银行存款

贷：预收账款

待发出商品或提供劳务并符合收入确认条件时

借：预收账款

贷：主营业务收入

53.P185应付职工薪酬的核算，应交税费的核算，应交消费税的核算

货币性职工薪酬的发放

⑴支付工资、奖金、津贴和补贴

借：应付职工薪酬一工资

贷：银行存款、库存现金

⑵企业从应付职工薪酬扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得

税等）

借：应付职工薪酬（关键点）

贷：其他应收款（代垫的家属医药费）

应交税费一应交个人所得税

企业为职工代垫医药费时

借：其他应收款

贷：银行存款或库存现金

实际缴纳个人所得税时

借：应交税费一应交个人所得税

贷：银行存款、支付职工福利费、支付工会经费、职工教育经费

和缴纳社会保险费、住房公积金

借：应付职工薪酬一工会经费（或职工教育经费、社会保险费、住房公

积金）