万科集团会计管理及核算规范

万科集团会计管理及核算规范

■(12—14)

1.目的：

加强集团会计管理，建立规范的会计工作秩序,提高会计工作的质量和

水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为集团经营决策和经营管理服

务.

2.范围：

合用于总部及集团所属各单位。

3.职责：

总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况;集团

内各公司（单位）负责具体实施.

4.方法与过程控制

4o1总则

4.1.1本规范系依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企

业会计制度》及财政部各项具体味计准则等有关规定，并结合本集团的

实际情况而制定.

4.1.2集团会计工作的基本任务是：真实、准确、及时、完整地反映和监督本

单位和集团的经营活动和财务成果，为经营决策和管理提供高质量的会

计信息和依据.

4.1。3集团实行高度集中、独立核算的会计管理体制。集团会计工作由主管

财务的集团领导直接指挥；总部财务管理部负责集团会计工作的组织和

集团统一会计政策、制度的制定；各单位按国家法律、法规和本规则开

展各项会计工作，并在不违背国家法律、法规和本规则的原则下，根据

本单位业务管理的特点，制订本单位的会计管理和会计核算实施办法.

4.1。4各单位第一负责人对本单位的会计管理工作负有领导责任。

4.2会计机构及会计人员

4o2o1会计机构设置和会计人员配备

4.2.1。1各单位应当根据本单位的业务特点及规模大小，设置专门的会计矶构

并配备会计负责人。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构

中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计机构负责人或者会计

主管人员应由总部财务管理部选派或者下属单位提名、总部财务管理

部考

核、按照集团人事管理审批程序和权限任免。

4.2.1.2会计机构负责人应具备下列基本条件，并按照集团《下属企业财务负责

人职务行为规范》的要求组织本单位的会计工作：

A、坚持原则，廉洁奉公，敢于负责，具有优良的道德品质；

B、具有专业学历或者经过专业培训，并具有中级以上专业技术资格；

C、主管过一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不

少于二年；

D、熟悉国家财经法规、政策和公司的财务、会计、税务管理制度及要

求,掌握本行业业务管理的有关知识；

E、有较强的组织能力、协调能力和专业能力；

F、身体健康，能够适应本职工作的要求；

G、取得会计从业资格证书。

4o2.1.3从高校招收的财会人员，必须具备本科以上学历；从社会上招收的一

般会计人员至少应具备大专以上财会及相关专业学历，具有初级以上专

业技术资格证书，在相关岗位上有一定的工作经验，道德品质优良；从

社会上招收的会计人员必须取得会计从业资格证书，各单位禁止招收无

会计从业资格证书的人员从事会计工作,各所属全资企业聘用的会计人

员的试用、转正，按人事审批程序报经总部财务管理部签署意见。

4o2.1.4集团及各单位第一负责人应支持会计机构、会计人员依法行使职权，

保障会计人员的职权不受侵犯；对于忠于职守，坚持原则，做出显著成

绩的会计机构、会计人员，应当赋予适当的精神和物质奖励。

4。2。1.5各单位不得任用本单位职员（包括主要负责人）、其他关联单位负责

人及集团相关领导的直系亲属作为本单位的会计人员。

直系亲属是指：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及

配偶姻亲关系。

4.2.1.6各单位应根据会计业务的需要设置会计工作岗位,会计人员的分工应符

合内部牵制制度、内部稽核制度的要求，并建立会计人员岗位责任制。

会计岗位普通可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、

资债核算、销售核算、成本费用核算、资金往来核算、总账报表、稽

核、档案管理以及直接管理、操作、维担计算机及会计软件系统的工作

岗位.

会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得

兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记；出饷以外

的会计人员不得经管现金有、价证券和票据；核算人员不能兼管本岗位凭证的

稽核。

4.2o1.7会计人员的工作岗位可进行有计划地轮换，各单位可结合本单位的具

体情况制定相应的轮换和考核办法。

4.2。lo8会计人员应当积极参加会计业务的培训，各单位会计机构负责人有责

任对本部门的会计人员进行培训和指导，并合理安排好会计工作，保证

会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。

4.2.2会计人员职业道德

4o2o2。1敬业爱岗，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的

要求.

402.2o2实事求是、客观公正地办理会计事务，坚持原则，兼洁奉公。

4.2.2.3熟练运用国家会计法规和集团会计制度规定的程序和要求进行会计工

作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时.、完整。

4。2.2.4熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计

方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

4。2。205保守本单位和集团的商业秘密，除国家法律和集团规定及本单位负

责人允许外，不能私自向外界提供或者泄露会计信息。

4.2。2.6会计机构负责人和会计人员必须保证对上级主管单位财务部门及集团

总部财务管理部的信息透明化，严禁隐瞒或者上报虚假信息。

4.2。2.7主动接受本公司领导和总部财务管理部对会计人员遵守职业道德情况

的检查、监督、指导。会计人员遵守职业道德的情况，将作为会计人员

晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，将

依法追究刑事责任，此类人员将不得取得或者重新取得会计从业资格证

书。

4o2.3会计工作交接

4.2o3o1基本要求：

A、会计人员轮换工作岗位、集团内调动或者因故离职，必须将本人所经

管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的不得调动

或者离职.

B、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项.

C、会计机构负责人或者会计主管人员应当催促经办人员及时办理交接手

续.

4o2.3。2会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

A、巳经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

B、已录入凭证尚未审核并过账的，应当完成审核及过账，并打印科目余

额表，由经办人员加盖印章或者签名；

C、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

移交人员因病或者其它特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责

人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规则第

4.2o309条规定的责任.

4.2.3。8单位撤销时，必须留有必要的会计人员，并会同有关人员办理清理工作,

编制决算。未移交前，不得离职.接收单位和移交日期由总部财务管理部确

定。

4.2o3.9移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其它所有移交

资料的合法性、真实性承担法律贡任。

4。3会计核算

4O3.1会计核算的基本要求

4o3.lo1各单位应按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》及各种

具体味计准则和本规则的有关规定进行会计核算,及时提供合法、真实、

准确、完整的会计信息。

4o3.1。2各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

A、款项和有价证券的收付；

B、财物的收发、增减和使用；

C、债权债务的发生和结算；

D、资本、基金的增减；

E、收入、支出、费用、成本的计算；

F、财务成果的计算和处理；

G、其他需耍办理会计手续、进行会计核算的事项.

4.3.1.3各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计

处理方法进行，并保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法

的先后各期相一致。

4。301.4会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期

间分年度、半年度、季度和月份，并采用公历日期.

4。3。1。5会计核算以人民币为记账本位币。境外单位可采用外国货币作为记

账本位币，但向集团上报的会计报表，应当折算为人民币反映.

4.3.1.6会计记录的文字统一使用中文，境外单位可同时使用英文。

4.3.1。7会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的内容和要求必须符

合国家和集团的有关规定；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿；不得

设置账外账,不得报送虚假会计报表。

4。3。lo8各单位对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报

表和其他会计资料的要求，应当符合《财政部会计电算化管理办法》和

《财政部会计电算化工作规范》的有关规定.

4o3o1.9各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应定期打

EIK装订成册,并建立档案，妥善保管；存储会计软件、电子数据的软

盘、光盘、磁盘、磁带等存储介质也应作为会计档案进行管理。会计档

案建档要求、保管期限、销毁办法等依据财政部、国家档案局发布的《会

计档案管理办法》的规定进行」

4o3o2会计凭证及账套设置

4.3.2.1各单位办理本规则4.3o1.2条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，

并及时送交会计机构。

4。3.2。2原始凭证必须具备如下基本要素：凭证的名称;填制凭证的日期；填

制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证

单位名称；经营业务内容；数量、单位和金额。

对于不同渠道取得的原始凭证，除具备上述基本要素外，还应包括其他

附加条件，具体为：

A、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的

原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，

必须加盖本单位公章。

B、自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定人员的签名或者盖章。

C、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

1）、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

E、发生销货退回的，除填制退货发票,外还必须有退货验收证明；退款时，

必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收

据。

F、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另

开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。

G、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附

件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、

日期和文件字号。

4.3.2。3原始凭证不得涂改、挖补.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重

开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章.

4o3o2.4原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本

单位会计机构负责人或者会计主管人员批准,可以复制。向外提供的原始

凭

证复印件,应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签

名或者盖章。

4。3o2o5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的

证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，经本单位会计机构负责

人或者会计主管人员和单位负责人批准后，才干代作原始凭证。如确实

无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出i蝴情

况，经本单位会计机构负责人或者会计主管人员和单位负责人批准后，

代作原始凭证.

403.206各单位应当结合本单位会计业务的需要设置合乎集团管理需要和国家

法规的会计账套。

账套的初始化设置应遵守集团统一规定的会计科目名称和会计科目代码需，

设立核算项H的应按集团规定设置.新建账套必须在核算项目明细余额、会

计科目明细余额、会计科目汇总余额与手工账簿或者原账套核对相符后方

可启用。

账套应由会计机构负责人严格按内部牵制制度、内部稽核制度的要求确

定操作权限,交由系统管理员操作设定，凭证录入人员不得兼凭证审核，

不同操作人员应自行设置操作密码,并对其定期更换。

4。3.2。7会计机构、会计人员应根据审核无误的原始凭证录入记账凭证。

记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账

凭证。记账凭证的录入应内容完整、摘要简单明了；录入的凭证需经专人

审核后方可过账；更正错误的方法必须符合财政部《会计基础工作规范》

的要求。

记账凭证应在业务发生并取得完整的原始凭证后及时录入,不得积压。

4.3o2。8各单位应当定期对会计账套记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价

证券、往来单位或者个人等进行相互核，保证账证相符、账账相符、账实相

符。

4o3o3会计科目

4。3.3.1集团内从事房地产业务的企业（包括物业管理公司）必须严格按照下

述会计科1=1的编号及名称设置一级会计科RI、部份明细科1=1及部份核算

项目，不得随意增加或者删除；其他行业的企'也可在此基础上根据自身

的需要增加或者修改明细科目及核算项目的设置；未作规定的明细科

目和核算项目可自行根据需要设置编码和名称，某些会计科目之间留

有空号，供增设会计科目之用。

各单位应按《企业会计制度》有关会计科目使用说明，正确使用会计科

目。

4.3o3.2集团统一会计科目表如下：

A、资产类

科目一级二级明细三级明细四级明细核算

代码科目科目（及代码）科目科目项目

1001现金人民币（01）、港4其他币种06

（02）、美元（03）、日可选择币种种

元（04）、澳元（05）、其类

他币种（06）

1002银行存款人民币（01）、港币佞开户银行存款种类:定

（02）、美元（03）、日（其他币种06期或者活期（

可元（04）、澳元（05）、可选择币种仲选）

其他币种（06）类再选择开户

银行）

1009其他货币资金借款保证金（01）、按揭保按开户金融4发币别（可选）、

证金（02）、代管基金（0。机构f:管基金名称

（物业公司设）、其他（01）（物业公司设）

1101短期投资股票投资（01）、债权投具体名称

资（02）、基金投资（03）、

其他（10）

1102短期投资跌价准备同短期投资

1111应收票据按单位

1121应收股利按单位

1122应收利息按债券名称

1131应收账款（地产公按开辟项目具体苑或者栋:戈者按

房号司）期

按

1131应收帐款（物业公管理项目

名

司）称及债务

人

1133其他应收款应收押金或者保证金（01）、按债务人

备用金（02）、应收垫付

款（03）、应收赔款和罚

款（04）、联营公司往来

（05）、预付帐款转入

（06）、其他应收、暂

付款项（10）

1141坏账准备

1151预付账款（地产公按开辟项目,土体苑或者栋或二早期按合同

单位司）及合同

代码

1151预付帐款（物业公按管理项目名

可）林及合1可甲位

1211原材料按《万科集团存货核算办法》

1231,低伯易抨晶

1281存存跌价准备

克T开辟产品

36出和开辟产品

1287开辟产品摊销

1294内割往来按件来单位格而利

1^01待摊费用广告期mn一屈水中心牯修港（02）.但聆那m*一何佰同珏H

摊销（04）、养南苏（05）、瓦租（06）、开加费（07）、其猛（10）

1401长期股权投资照尊拘•盗伯1）、止他船招且休船型或者招落成本、招'

资权投资（02）单位名称准备、股权

投资

差额、损益调整

1411长期债权投资债券投资（01）、其他

债权投资（02）

1421长期投资减值准备股权投资（01）、按具体证券或

者债权投资（02）单位名称

1501固定资产方屋类（01）、机器设备（02）、运输工具（03）、电子设各（04）、其他设备

（05）

1502累计折旧同固定资产

1505固定资产减值准备同固定资产

1603在建工程按项目名称

1605在建工程减值准备同在建工程

1701固定资产清理同固定资产

1801无形资产按类别

1805无形资产减值准备同无形资产

1901长期待摊费用租入固定资产改良支出（01）、装修支出（02）、固定资产修理支出

（03）、其他递延支出（06）

1911待处理财产损溢待处理流动资产损溢（01）、待处理固定资产损溢（02）

B、负债类

科目一级二级明细三级明细四级明细核算

代码科目科目科目科目项目

2101短期借款按借款单位按币别

2111对付票据按债权人按币别

2121对付账款（地产公司:按开辟项目具体苑或者栋或按合同单位及

合同代码

2121对付帐款（物业公司:按管理项目

名称及合同

单位

2131预收账款（地产公司）按开辟项目i!体苑或者栋或二匕期按房号

2131预收帐款（物业公拒C管理项目

司）彳;称及债权

人

2142代收款项（物业公司书;代交费用种

设）类

2151对付工资

2153对付福利费

2161对付股利按单位

2171应交税金增值税（01）（M1进项税额（01）、已交税金（02）、转出未交增

产公司可根据值税（03）、减免税款（04）、销项税额（05）、

需要选择设置）进项税额转出（07）、转出多交增值税（09）、

未交增值税（10）

2171应交税金营业税（02）、消费税0（3）、资源税（04）、企业所得税（05）、±

地增值税（06）、城市维护建设税（07）、房产税（08）、土地使用税

（09）、车船使用税1（0）、个人所得税1（1）、其他税种（12）

2176其他应交款按种类

2181其他对付款按业务性质按债权人

2191预提费用开辟产品成本（01按开辟项目具体苑或者栋可渚期

2191预提费用审计费（02）、利息（03）、担保费（04）、保险费（05）、修

理费（06）、租金（07）、其他（10）

2211估计负债

2301长期借款按贷款单位按币别

2311;寸付债券债4湎值（01）、债券溢价（02）、债券折价（03）、对付利息（04）

2321长期对付款按种类按单位

2341递延税款按《万科集团企业所得税项核算办法》

2281代管基金安代管基金名按管理项目名质

称

C、股东权益类

科目一级二级明细三级明细四级明细核算

代码科目科目科目科目项目

3101股本按股东'股票类别

3111资本公积股（资）本溢价（01）、接受捐赠非现金资产准备（02）、接受现金捐

赠（03）、股权投资准备（04）、外币资本折算差额（06）、其他资本

公积（07）

3121赢余公积法定赢余公积金（01）、任意赢余公积金（02）、法定公益金S3）、

储备基金（外）（04）、企业发展基金（外）（05）

3131本年利润

3141利润分配其他转入（01）、提取法定赢余公积金（02）、提取法定公益金（03）、

提取储备基金（外）（04）、提取企业发展基金（外）（05）、提取

职工奖励及福利基金（外）（06）、对付优先股股利（08）、提取

任意赢余公积（09）、对付普通股股利（10）、转作股（资）本的普通

股股利（11）、未分配利润（12）

D、成本类

科目•级二级明细三级明细四级明细核算

代码科目科目科目科目项目

4301开辟成本按《万科集团房地产企业成本核算指导》、《集团费用核算办法》、

4311物业工程（物业公《存货核算办法》。

司）

4302开辟间接费

F、损益类

科目一级二级明细三级明细四级明细核算

代码科目科目科目科目项目

5101主营业务收入（地产公按开辟项目具体苑或者按开辟产品类别（

司）住

东或者期宅、商铺、写字楼、

配套资产）

5101主营业务收入（物业公

司）物业管理收入按各项具按管理项目名称

（01）、物业经营收体业务对

入（02）、物业大修应收入名

收入（03）称

5102其他业务收入

固定资产出租收入（01）、手续费收入（02）、咨询收入（03）、

5201投资收益开辟产品出租收入（04）、其他（07）

股权投资收益（01）、债权投资收益（02）、权益法调整（03）、

出售处理被投资单位（04）、股权投资差额摊销（05）、债券

溢折价摊销（06）、长期投资减值准备（07）、短期投资跌价准

5203补贴收入备(08)

5301营业外收入

罚款收入（01）、处理固定资产收益（02）、没收定金及违

5401主营业务成本（i妒:公司）约金（03）、固定资产盘盈（04）、其他（07）

5401主营业务成本（物业公物业管理成本按具体业按管理项目名称

司）（01）、物业经营成务对应成

本（02）、物业大本名称

修成本（03）

5402主营业务税金及附加同主营业务收入

（地产公司）

5402主营业务税金及附加物业管理税金按具体按管理项目名称

（物业公司）（01）、物业经营税业务对

金（02）、物业大应税

修税金（03）

5405其他业务支出固定资产出租成本（01）、收取代办手续费成本（02）、咨询

业务成本（03）、出租开辟产品费用（04）、其他（07）

5501营业费用按《集团费用核算办法》

5502管理费用

5503财务费用按费用明细和《集团费用核算办法》

5601营业外支出罚款支出0（1）、处理固定资产损失3）、捐赠支出0（3）、固定

资产减值准备（01）、无形资产减值准备（05）、非常损失（06）、固

定资产盘亏（07）、债务重组损失（08）、其他（11）

5701所得税按《万科集团企业所得税项核算办法》

5801以前年度损益调整

4。3。3o3部份会计科目的使用要求：

A、“应收账款”（地产公司）、“预收账款”（地产公司）应按房号设

置核算项目，并增加如下项目属性：业主名称、购房日期、房屋面枳、

合同号、合同金额、付款方式等（如其他系统软件可提供如上信息,

可适当减少核算项目属性）。

B、“预付账款”（地产公司）、“对付账款”（地产公司）应按合同单

位及合同代码设置核算项目，并至少增加如下项目属性：合同名称、

合同金额、签订时间等。

C、“对付股利”核算按利润分配方案应向股东或者投资者分配的利润。

下属仝资公司应上缴总部的利润也在本科目核算。

D、在筹办期间发生的费用，或者先在“待摊费用”中归集，待开始生

产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益；或者直接在发

生当期计入“管理费用”科目。

E、专户存储的按揭保证金、借款保证金在“其他货币资金-按揭（佶款）

保证金”中单独核算;物业公司收到的物业维修基金在“其他货币资

金-代管基金〃中单独核算。

F、“原材料”、“开辟产品”、“主营业务收入”（地产公司）、“短

期投资〃、“长期投资〃采用数量金额核算。

G、“资本公积-股权投资准备〃核算长期股权投资采用权益法时，因被

投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，投资方按其持股比例计

算而增加的资本公积。各公司可根据被投资单位资本公积增加的原

因进一步设置三级明细科目.

H、用赢余公积弥补亏损计入“利润分配-其他转入〃科目。

I、“补贴收入〃科目核算收到的先征后返的增值税，小发生增值税的地

产公司可以不设此科目。

4o3o4会计报表

4。3.4.1会计报表编制的基本要求：

A、各单位必须按照国家和集团的有关规定定期编制会计报表。会计报

表包括会计报表主表、会计报表附表和必备补充资料.集团总部内部

使用的会计报表，必须按总部统一枇定的报表标准格式编制.

B、各单位应当依据国家和集团有关会计制度的规定，对会计报表中各

项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认

和计量标准.如果因为集团统一的会计政策变更而导致不同会计年

度会计报表中各项目的内容和核算方法不一致，应当在年度会计报

表中将其对经营业绩和财务状况的影响加以说明。

C、各单位按下列结账日进行结账，不得提前或者延迟.年度结账日为公

历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历

年度每半年、每季、每月的最后一天。

D、年度会计报表编制之前，必须按国家有关规定全面清查资产、核实

债务并对账套记录进行检瓷。会计报表应做到数字真实、计算准确、

内容完整、不得漏报和任意取舍，不得任意估计数字，更不得篡改或

者者授意、指使、强令他人篡改数字。

E、各单位对外和向集团总部报送的会计报表，应当挨次编写页码，加

具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位

地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期,并由企业负责人、

会计机构负责人或者会计主管人员及编报人员签名或者盖章。

各单位企业负责人对会计报告的合法性、真实性承担法律责任。

4.3.4.2各单位应严格按国家和本规则的规定编制月度、季度、半年度和年度会

计报表，部份项目的填列应符合以下要求：

A、资产负债表：

ao年初数栏目：应与礼聘的会计帅事务所最后审定数一致.特殊情

况不一致的，应附表详细说明差异原因；

b.债权债务类项目：将明细科目相同的债权债务抵消后，按明细科

目的借贷方向分别填列。不同总账科目及不同明细科目的债权债务，在

编报时不得互相抵消；

c.预提费用与待摊费用项目：依据所属明细科目分析填列。预提费

用科目如有借方余额，应并入待摊费用项目；待摊费用如有贷方余额，

应并入预提费用项目；

d.少数股东权益项目：编制个别会计报表的单位不填列此项。

co待处理财产损溢项目：在期末结帐前尚未经批准的，在对外部

或者总部提供会计报告时.，应将其余额转入相关损益类项目，不得挂帐,

并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金

额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数.

B、损益表：

ao投资损益项：力科集团拥有50%以上权益的企业对集团内花股

50%以上的单位的投资，在对外报送报表时，采用权益法核算，并在本

项反映其投资收益；但在上报集团总部报表时，采用成本法核算，不在

该项目反映对其的投资收益；

b.所得税项：反映企业累计预提的所得税。所得税应至少每季度预

提一次，并进行账务处理；

co少数股东损益：编制个别会计报表的单位不填列此项。

C、现金流量表

现金流量表有关项目内容的填报方法及其科目余额明细附注内

容参照集团《现金流量表编制指导一项目内容和数据关系》和《科

目余额说明一一现金流量表》的规定。

D、管理报表

各单位可根据自身业务和经营管理的需要，参照有关集团制定

的统一格式，制定和编制内部使用的管理报表.

管理报表尽量在会计软件中利用“自定义报表”的功能做出。

4。3o4o3月度会计报表资料的生成时间为月终后5个工作日内，并以电子手

段传送报表需要单位，再也不报送书面报表。

季度结算、中期结算及年终决算报表的报送时间由总部财务管理部

单独通知，报送方式为规定时间内采用电子手段传送，之后将会计报告

资料正本邮寄到集团总部财务管理部。

4.3.4。4各单位应向集团总部报送的月、季度会计报表种类如下：

A、资产负债表（月报）

B、利润及利润分配表（月报）

C、期间费用明细表（月报）

D、管理费用明细表（月报）

E、现金流量表（季报）

F、《房地产开辟企业经营信息月报》（房地产企业填报）（月报）

G、集团规定的各种附表（季度报、半年报、年报）

4.3.4.5为了确保会计报表的时间和质量，总部将对各单位的定期会计报表实行

考评并分别于季度、年中及年末予以通报。

4o3o5年度决算

4。3.5o1年度决算报表的编制，除遵守国家和集团有关规定外，还必须做到：

A、对所有经济业务进行全面清理，确保经济业务全部入账。有关待摊费

用、预提费用、固定资产折旧、长期股权投资差额、无形资产、长

期待摊费用等科目应按照权责发生制和配比原则进行核算。

B、作好实物的清查、盘点工作。各单位要按规定作好现金、存货、固

定资产等实物的清查、盘点，并妥善编制盘点报告，保证账实相符；

对于长期积压的存货及可能发生的损失，应按《财务管理规则》的

有关规定处理.

C、银行存款科目余额应与各开户银行的银行对账单核对一致。如存在

未达账项，必须编制银行存款余额调节表,对银行对账单应准备复印

件以备核数师查验。

D、清理债权债务.必须对各种应收款项进行函证，大额款项应准备好确

认单位复印件；对于三年以上确实收不回的债权应按《财务管理规

则》规定程序处理。

E、“内部往来”、“联营公司往来”及“结算中心存款”与“内部单

位存款”、“结算中心借款”与“内部单位贷款〃必须核对一致，并

经双方签字确认，有关确认单应准备复印件以备核数师查验.

F、期末汇率按总部财务管理部统一发布的汇率执行，并按规定进行账务调

整。

4o3.5.2年度决算审计，除应积极配合集团总部做好本单位各种法律性文衅及

其它资料的采集工作外，还应作好礼聘核数师的工作。境外核数师、集

团境内主审核数师以及主要地区境内核数师的礼聘由集团总部统一安

排；其它单位境内核数师的礼聘，由各公司自行安排，但所礼聘的核数

师必须具备证券业务审计资格，并报总部财务管理部备案。

在出具审计报告前，各单位应与核数帅充分商议，使出具的审计报

告尽可能合乎集团要求和主审核数师的要求.

403O5.3各单位对总部财务管理部要求填报的各种附表，应予认真填报.

4.3。504中期、季度结算工作的具体要求参照年度决算，由总部财务管理部另行

通知。

4o3.6会计电算化

4o3.6o1基本要求:

A、各单位会计机构是会计电算化工作的主要承担者，应在有关部门配

合下，根据《会计电算化管理办法》和《会计电算化规范》的要求，

搞好会计电算化工作。

B、总部财务管理部负责集团内各单位会计电算化工作的指导和统筹安

排，集团统一会计软件的选择、升级、修改及有关会计电算化的实

施程序，各单位应积极贯彻执行。

C、建立会计岗位责任制，明确各个岗位的职责范围，同时指定专人作

为电算化工作责任人，负责电算化的具体应用及与总部进行工作衔

接。

4.3.6o2会计电算化的操作管理规定：

A、建立严格的内部管理制度。会计软件的操作权限由会计机构负责人

确定，并由系统管理员负责设置，密码应定期更换；系统管理员离

任或者调离岗位时，应做好相关交接工作，包括管理员密码、用户

及权限设贵、账套位置和账套备份、以及服务器的相关配置和密

码；同时新接任系统管理员应即将变更相关管理密码。

禁止未经授权的人员及无权限人员操作会计软件;禁止具体操作人员

将密码告诉他人。

B、己输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核不得过账；

C、操作人员离开工作位前，应退出会计软件；

D、会计机构负责人或者会计主管人员应定期检查上机记录，以便及时发

现问题,防患于未然；

E、各单位有责任保证数据库异地复制相关服务的正确配置与启动以及

路线的畅通，保证集团财务和其它业务数据的实时性.

4o3O6.3计算机系统配置和数据管理的规定：

A、按集团对电算化工作的要求配置和升级相关硬件设施，安装相关系

统和应用软件并配备指定的专职或者兼职系统维护人员；

B、时常对设备进行保养，防止意外事故的发生;

C、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据的非法修改和删

除；会计账套应每周备份一次，备份使用硬盘、光盘、M0、磁带等

大容量磁性介质，存放的数据必须保存双备份；

D、在系统升级和硬件更换过程中，电算工作责任人应确保会计账套和

相关电子数据的安全；

E、健全必要的防治计算机病毒的措施，安装高效的长驻内存的防病毒

软件。不接收来历不明邮件,不使用未经检验的外来软盘和软件；

F、健全计算机硬件和软件浮现故障时进行排除的管理措施。

4o3.6o4电算化核算的要求

A、电算化核算是指采用计算机记账，即应用会计软件输入会计数据，

由计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计账簿和报表。

B、手工记账向电算化核算转化的具体办法参照《会计电算化管理办法》

和《会计电算化规范》的相关规定执行.

C、对于机制记账凭证,应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确

无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人

员和会计主管人员的印章或者签字。

D、记账凭证的类别，可以采用一种制记账凭证或者收、付、转三种制

记账凭证的形式；也可以在收、付、转三种制凭证的基础上，按

照经济业务和会计软件功能模块的划分进一步细化，以方便记账

凭证的输入和保存。

E、对使用会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资

料，应当符合财政部和集团关于会计电算化的规定；一级会计科目的使用

和编号，以及部份科目的明细设置必须符合本规则有关会计科目规定的要

求.

F、总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的,在输入收款凭

证和付款凭证的当天必须打印浮现金日记账、银行存款日记账,并与

出纳人员。勺现金日记账、银行存款日记账登记簿和库存现金核对无

误。

G、用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并

由记账人员和会计机构负责人或者会计主管人员签字或者盖章。

H、各单位应尽可能使用磁带、光盘、M0、硬盘等介质，尽量少用软盘。

但不管采用何种介质存储会计数据，仍须打印成册保管。

4.3o7财务分析

4.3。7。1各单位应定期进行财务分析，并按集团规定报送财务分析报告。财务

分析报告至少应包括以下内容：

A、报告期内生产或者经营情况；

B、收入、利润的构成份析及影响收入、利润变化的因素，房地产企业还须

有销售（面积、合同金额）、同款、实际结算（面积、收入、成本、毛

利）情况；

C、资金使用情况分析；

D、成本、费用升降及构成情况分析；

E、财务状况分析；

F、经营管理和财务管理中存在的问题及其对策等，以前年度尚未解决的

遗留问题及或者有负债事项应予以揭示；

4。3。7.2编写财务分析报告时，应当运用财务分析的技术和方法，对经营成果

和财务状况的构成和趋势分别进行定性和定量的分析.财务分析报告应

当简单明了，重点突出；中期和年度财务分析报告应当全面、深入°对

各单位的定期财务分析报告，总部将连同会计报表报送情况一并考评并

通报。

4.2o7.3主要财务指标及计算方法:

A、短期偿债能力指标

ao流动比率脏期末流动资产/期末流动负债*100%

bo速动比率%=（期末流动资产一期末存货）/期末流动负债*100%

B、营运比率

a.存货周转率（次/天）=销货成本/存货平均余额

或者存货平均余额/销货成本*360

bo应收账款周转率（次/天）二赊销收入净额/应收账款平均余额

或者360/年周转次数

co总资产周转率（次/天）=销售收入/总资产平均占用额

或者360/总资产年周转次数

C、债务比率

ao负债比%=期末负债总额/期末资产总额*100%

b.负债/权益比％二期末负债总额/欺末股东权益总额*100%

c.每股净资产（元）二期末净资产总额/期末总股本数（或者实收资本

数）

D、获利能力比率

ao每股盈利（元）二税后利润/期末总股本数（或者实收资本数）

b.主营业务销售利润率（％）;主营业务利润/主营业务收入*100%

Co净资产收益率（％）=税后利润/期末净资产总额（集团总部）

资金占用回报率=税后利润/平均占用集团资金100%（集团下属单

位）

“占用集团资金”按集团净资产资金构成确定，具体包括：①集

团投入的注册资本；②资本公积和赢余公积；③内部往来（计息部份

除外）；④欠缴总部利润；⑤免息借款。

平均占用集团资金按年初、3月末、中期末、9月末和年末五个

指标的算术平均数确定。

do总资产报酬率生（税前利润总颔+利息支出）/总资产平均余

额*100%

4。2.7。4定期财务分析报告的上报时间

财务分析报告为半年度和年度上报。上报时间按总部中期结算和

年终决算的通知时间报送。

4。4主要会计政策

4o4.1会计政策的确认和变更

集团执行贬政部财会字[2000]25号《企业会计制度》及各项具体味

计准则等有关规定。

对选择使用的会计政策，由总部财务管理部统一确定并按国家规定

上报批准后实施，所属各单位不得擅自变更。

4.4。2集团会计核算严格执行以下原则：

4。4。2。1客观性原则：以能证明经济业务真实发生的合法凭证为依据，准确

反映企业的财务状况,并具有可验证性；

4.4.2。2权责发生制原则：以权责关系实际发生和影响期间来确认收入和费用

而不论款项是否实际收付；

4。4.2。3配比原则：收入和费用在因果关系及时间期间上相匹配；

4.4.2.4划分收益性支出与资本性支出原则:严格区分支出是为了取得当期收益

还是为了以后各期能取得收益。前者列成本费用,后者列作资产；

4。4.2.5重要性原则：对时常发生或者虽不时常发生但金额较大的会计事项，应