财务会计管理与内部控制制度

财务会计管理与内部控制制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司财务会计管理工作，加强内部控制，确保公司财务信息的准确性、完整性和及时性，保护公司资产安全，提高公司经济效益，促进公司健康稳定发展。2.适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的财务会计管理与内部控制工作。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经制度，依法进行财务会计活动。全面性原则：涵盖财务会计工作的各个方面，包括会计核算、财务报告、资金管理、资产管理、成本费用控制等，确保内部控制无死角。制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，避免权力过度集中。适应性原则：根据公司发展战略、经营规模和管理要求，不断调整和完善财务会计管理与内部控制制度，以适应公司内外环境的变化。成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以最小的控制成本取得最大的控制效果。二、财务会计管理1.会计机构与人员设置会计机构：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计管理工作。财务部门应根据公司业务规模和管理要求，合理设置会计核算、财务管理、资金管理等岗位，并明确各岗位的职责权限。会计人员：会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守公司财务秘密。2.会计核算会计政策与估计：公司应根据国家统一的会计制度和公司实际情况，制定合理的会计政策和会计估计，并保持其一致性和稳定性。如因特殊情况需要变更会计政策或会计估计，应按照规定程序进行审批，并在财务报告中予以披露。会计凭证：会计凭证应真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到摘要清晰、科目准确、金额无误。会计凭证应及时传递、整理、装订和归档，确保会计资料的完整性和安全性。会计账簿：公司应按照国家统一的会计制度规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。财务报告：公司应按照国家统一的会计制度规定和公司内部管理要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。财务报告应真实、准确、完整、及时，经公司负责人、主管会计工作负责人和会计机构负责人签字并盖章后对外报送。3.财务预算管理预算编制：公司应根据战略规划和年度经营目标，结合市场环境和历史数据，编制年度财务预算。财务预算应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、资金预算等主要内容，并分解到各部门和各月份。预算编制应遵循"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序，充分征求各部门意见，确保预算的科学性和合理性。预算执行与监控：各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行审批。预算考核：公司应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果应与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算目标。4.资金管理资金筹集：公司应根据经营需要和资金状况，合理确定资金筹集方式和规模。资金筹集应遵循合法性、合理性、效益性原则，确保资金来源合法、成本合理、风险可控。资金使用：公司应加强资金使用管理，严格按照资金预算安排资金支出。资金支出应履行审批手续，确保资金使用合法合规、安全有效。严禁擅自挪用资金、白条抵库等行为。资金结算：公司应规范资金结算流程，加强银行账户管理。银行账户的开立、变更和撤销应按照规定程序进行审批。资金结算应通过银行转账等方式进行，确保资金结算安全、快捷、准确。资金监控：财务部门应定期对资金收支情况进行监控和分析，及时发现资金异常情况并采取措施加以解决。公司应建立资金风险预警机制，对可能出现的资金风险进行提前预警和防范。5.资产管理流动资产：公司应加强流动资产的管理，包括货币资金、应收账款、存货等。货币资金应严格按照资金管理规定进行保管和使用；应收账款应加强催收管理，定期与客户核对账目，确保账款及时收回；存货应建立库存管理制度，定期盘点，确保账实相符，避免积压和浪费。固定资产：公司应建立固定资产管理制度，对固定资产的购置、验收、折旧、处置等环节进行规范管理。固定资产购置应按照规定程序进行审批，确保资产购置合理、必要；固定资产折旧应按照规定方法计提，确保折旧计提准确；固定资产处置应按照规定程序进行审批，确保资产处置合法、合规、合理。无形资产：公司应加强无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权等。无形资产应按照规定进行确认、计量和摊销，确保无形资产价值的准确性和完整性。资产清查：公司应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查。资产清查应包括流动资产、固定资产、无形资产等，确保账实相符。对清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。6.成本费用管理成本费用核算：公司应按照国家统一的会计制度规定和公司内部管理要求，正确核算成本费用。成本费用核算应遵循权责发生制原则，确保成本费用核算准确、及时。成本费用控制：公司应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理和日常控制。成本费用控制应贯穿于生产经营活动的全过程，采取有效措施降低成本费用，提高经济效益。成本费用分析：公司应定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，提出改进措施。成本费用分析应与预算执行情况分析相结合，为公司决策提供依据。7.利润分配管理利润分配原则：公司利润分配应遵循依法分配、兼顾各方利益、分配与积累并重、投资与收益对等的原则。利润分配方案：公司应根据当年实现的净利润和公司章程规定，制定利润分配方案。利润分配方案应经公司董事会审议通过，并报股东会批准。利润分配实施：公司应按照批准的利润分配方案实施利润分配，确保利润分配及时、准确。三、内部控制1.内部控制环境公司治理结构：公司应建立健全公司治理结构，明确股东会、董事会、监事会和管理层的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。股东会应依法行使职权，对公司重大事项进行决策；董事会应负责公司战略规划和经营决策，对股东会负责；监事会应依法对公司财务和经营活动进行监督；管理层应负责公司日常经营管理工作，组织实施董事会决议。企业文化：公司应培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。企业文化应融入到公司的各项规章制度和员工行为准则中，成为全体员工共同遵守的价值观念和行为规范。人力资源政策：公司应制定合理的人力资源政策，吸引、培养和留住优秀人才。人力资源政策应包括员工招聘、培训、绩效考核、薪酬福利、晋升等方面的内容，确保员工素质和能力与公司发展需求相适应。2.风险评估风险识别与评估：公司应建立风险评估机制，定期对面临的内外部风险进行识别和评估。风险识别应涵盖公司战略、财务、市场、运营等各个方面，采用适当的方法和工具，如问卷调查、访谈、数据分析等，对风险发生的可能性和影响程度进行评估。风险应对策略：公司应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。对于重大风险，公司应制定专项风险应对方案，并明确责任部门和责任人，确保风险得到有效控制。3.控制活动不相容职务分离控制：公司应建立不相容职务分离制度，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。授权审批控制：公司应建立授权审批制度，明确各岗位和各业务的授权审批范围、审批程序和审批责任。授权审批应按照规定的权限和程序进行，严禁越权审批。对于重大事项，应实行集体决策审批制度。会计系统控制：公司应按照国家统一的会计制度规定，建立健全会计核算体系和财务管理制度，确保会计信息真实、准确、完整。会计系统控制应包括会计凭证、会计账簿、财务报告等方面的控制，加强会计人员培训和管理，提高会计工作质量。财产保护控制：公司应建立财产保护制度，加强对资产的实物管理和安全防护。财产保护控制应包括资产的采购、验收、保管、使用、处置等环节的控制，定期对资产进行清查盘点，确保资产安全完整。预算控制：公司应加强预算管理，将预算作为控制各项经济活动的依据。预算控制应包括预算编制、执行、监控和考核等环节的控制，确保预算目标的实现。运营分析控制：公司应建立运营分析制度，定期对公司运营情况进行分析和评价。运营分析控制应包括对公司财务指标、经营指标、市场份额、客户满意度等方面的分析，及时发现问题并提出改进措施，为公司决策提供依据。绩效考评控制：公司应建立绩效考评制度，对各部门和员工的工作业绩进行考核评价。绩效考评控制应包括绩效指标设定、考核评价方法、考核评价周期等方面的控制，确保绩效考评公正、公平、公开，激励员工积极工作，提高工作效率和质量。4.信息与沟通信息系统建设：公司应建立健全信息系统，确保信息及时、准确、完整地传递和共享。信息系统应涵盖公司财务、业务、人力资源等各个方面，实现各部门之间的信息互联互通。信息传递与沟通：公司应建立信息传递与沟通机制，明确信息传递的渠道、方式和频率。信息传递应及时、准确、完整，避免信息失真和延误。公司应加强内部沟通与协调，确保各部门之间信息共享、协同工作。信息披露：公司应按照法律法规和监管要求，及时、准确、完整地披露公司财务信息和其他重大信息。信息披露应遵循真实性、准确性、完整性和及时性原则，确保投资者和其他利益相关者能够及时了解公司情况。5.内部监督内部审计：公司应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计应独立、客观、公正，发现问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。自我评价：公司应定期对内部控制的有效性进行自我评价，发现内部控制存在的